Р¯ЗП = (УТЕ1-УТЕ0) х ОТпл х V вп пл., где
УТЕ0 – трудоемкость изделий до внедрения соответствующих мероприятий
УТЕ1 – трудоемкость изделий после внедрения соответствующих мероприятий.
ОТпл – планируемый уровень среднечасовой оплаты труда.
Vвп пл – объем продукции по плану.
Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат, за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств, сокращение потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.
Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производства продукции определяются отдельно по каждому виду. Это в основном заработная плата за дополнительный выпуск продукции, расход материалов, сырья энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему производства продукции.
Для определения их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции умножить на фактический уровень удельных переменных затрат.
Основные факторы снижения себестоимости продукции :
1. повышение технического уровня производства;
2. улучшение организации труда и производства;
3. изменение объема и структуры производственной продукции;
4. управление затратами на производство и реализацию продукции с помощью прямой и обратной связи.
Управление затратами с обратной связью состоит в сравнении фактических показателей со сметными для выявления отклонений и осуществления корректирующих действий с целью согласования будущих результатов со сметными показателями. При управлении с прямой связью даются оценки будущих результатов и ставится цель установить контроль до того, как возникнут отклонения от требуемых результатов.
Анализ по системе отклонений от нормативных издержек производства дает возможность увидеть причины и факторы, вызвавшие изменения ускорить принятие правильных решений.
На предприятиях серийного и массового производства нормативной базой центра формирования затрат могут быть нормативные калькуляции, которые разрабатываются на каждое без исключения изделие, на все его детали по всему потоки производства.
На основе этих калькуляций определяются и устанавливаются размеры затрат по центрам ответственности (по цехам и участкам). Калькуляции уточняются, как правило, не реже одного раза в квартал, коррективы вносятся по мере изменения трудовых и материальных нормативов.
Приложение.
Таблица №1 расчет затрат на сырье материалы и топливо на единицу продукции.
| Основное сырье | Ед.изм. | Расход на 1 тн. | цена | Сумма затрат на 1 тн. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | 1.1.песок 1.2.доломит 1.3.мел 1.4.силитра 1.5.сульфат Na 1.6.сода 1.7.глинозем 1.8.поташ 1.9.мышьяк трехокись 1.10.селен техничек. 1.11.кольбат –окись Итого Вес изделия Выход из 1 тонны | Кг Кг Кг Кг Кг Кг Кг Кг Кг Кг Кг Кг Шт | 786000 214,800 0,000 34,200 12,060 246,200 0,000 0,000 0,900 0,035 225,35 0,105 9524 | 0,20 0,05 0,10 6,00 1,70 0,95 2,50 1,65 10,65 89,00 225,35 | 157,20 10,74 0,00 205,20 20,50 233,89 0,00 0,00 9,59 3,12 0,68 672,95 |
| Затраты на 1 шт. | 0,07 | ||||
| 2 | Вспомогат. Материалы 2.1.поддон 2.2.пленка термоусадная 2.3.этикетка 2.4.проволока 2.5.клей Итого | Кг Кг Кг Шт Кг | 20,83 0,71 21,00 0,01 0,04 | 0,76 145,80 0,50 48,00 125,00 | 157,31 103,52 10,50 0,48 5,00 277,81 |
| 3 | Затраты на 1 шт. | 0,029 | |||
| 4 | Природный газ | М3 | 0,10 | 0,60 |
Таблица №2. Расчет затрат на вспомогательные материалы за месяц.
| № | Вспомога- тельные материалы | Ед. изме. | Удель- ная норма расход. | Месяч. Произв прогр. тонн | Потребление тонн | Цена за ед. | Стои-мость |
| 1 2 3 4 5 | Поддон Пленка термоусадная Этикетка Проволака Клей | Кг Кг Кг Шт кг | 20,83 0,71 21,00 0,01 0,04 | 360 360 360 360 360 | 7498,8 255,60 7560 3,6 14,4 | 7,60 145,80 0,5 48,00 125,00 | 56990,88 37266,48 3780 172,80 1800 |
| Итого затрат еа единицу | 100010,16 | ||||||
0,036 руб.
Все расчеты выполнены по нормам
(100010,16 : 2742912)
где 2742912 шт. – месячный выпуск готовых изделий с ванной печи №1.
Таблица №3. Расчет затрат на технологическое топливо и энергию всех видов
| Наиме-нование топлива | Ед.изм. | Удель-ная норма расхода | Произ-водственная програм. Шт. | Потребность | Цена за единицу (руб) | Стои-мость |
| Электроэнергия Природ-ный газ | Квт. Час М3 | 0,09 0,01 | 3428640 3428640 | 308578 34286 | 0,3 0,6 | 92573,4 10571,6 |
| Итого | 102859,20 |
На единицу (1 шт.) – 0,038 руб.
(102859,2 : 2742912)
Таблица №4 Расчет затрат на сырье и материалы
на производственную программу
| Материал | Ед. изм. | Уд.норма расхода на 1 тонну | Произв. прогр. тн./мес. | Потреб- ность | Цена за ед. | Стои- мость руб. |
| 1.Песок 2.Доломит 3.Селитра Na 4. Сульфат Nа 5.Сода 6.Мышьяк тех.окись 7.Кобальт окись Итого ТЗР 5% Итого ТЗР Вес изделия Валов.выход из 1т. Затраты на 1 шт.вал.прод. | Кг Кг Кг Кг Кг Кг Кг Кг Шт | 786,00 214,80 34,20 12,06 246,20 0,90 0,003 0,105 9524 | 360 360 36 360 360 360 360 | 282960 77328 12312 4341,6 88632 324 1,08 | 0,20 0,05 6,00 1,70 0,95 10,65 225,35 | 56592 3866,40 73872 7380,72 84200,4 3450,60 243,38 230726,9 11536,35 242263,4 0,07 |
КИС К 0,80
Выход годн.прод. 7620 шт. 0,087
Затраты определены на основании нормативов расходов на 1 тонну стекломассы и действующих цен, а также транспортно заготовительных расходов (ТЗР)
360 тонн тонн стекломассы – плановая производительность печей в месяц; выход годной продукции 360 х 0,8=288 тонн.
Таблица №5. Смета затрат на цеховые расходы.
| Наименование статей затрат | Сумма затрат Руб. |
| 1.Содержание цехового персонала 2.Содержание зданий 3.Содержание оборудования 4.Текущий ремонт - зданий - Оборудования 5. Амортизация - зданий - оборудования 6.Расходы по испытаниям и опытам 7.Износ малоценного инвентаря 8.Расходы по охране труда 9.Возмещение износа 10.Прочиенеучтенные расходы | 44790,9 28520 43580 24200 25850 2805 227900 82000,0 32300 25000 2100 105539 |
| Всего затрат за месяц в год | 644584,9 7735001,0 |
Все затраты приняты по нормативам разработанным плановым отделом ОАО НПЦ «Хрусталь».