Анализ себестоимости продукции (стр. 7 из 8)
Таблица 2.3. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на гривну товарной продукции.
| Затраты | Сумма, тыс. грн. | Факторы изменеия затрат | |||
| объем выпуска продукции | структура продукции | переменные затраты | постоянные затраты | ||
 По плану на плановый выпуск продукции: | 77952 | План | План | План | План |
 По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции: | 79372 | Факт | План | План | План |
 По плановому уровню на фактический выпуск продукции: | 80640 | Факт | Факт | План | План |
 Фактические при плановом уровне постоянных затрат: | 82723 | Факт | Факт | Факт | План |
 Фактические: | 84168 | Факт | Факт | Факт | Факт |
Из таблицы видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно-натуральном выражении на 2,6% сумма затрат возросла на 1420 тыс.грн.
За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат так же возросла на 1268 тыс.грн. (80640-79372). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции. Из за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 2083 тыс. грн. (82723 – 80640). Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 1445 тыс. грн. , что так же явилось одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 6216 тыс. грн. (84168-77952), или +8%, в том числе за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 2688 тыс. грн. (80640-77952), а за счет роста себестоимости продукции – на 3528 тыс. грн. (84168-80640).
Следовательно фактическая себестоимость всей произведенной продукции в отчетном году выше плановой на 3528 тыс. грн., или на 4,38%.
Таблица 2.4. Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на гривну товарной продукции.
| Затраты на гривну товарной продукции, коп | Расчет | Фактор | ||||
| объем производства | структура производства | уровень удельных переменных затрат | сумма постоянных затрат | отпускные цены на продукцию | ||
| План | 77952/96000=81,2 | План | План | План | План | План |
| Усл.1 | 79372/98500=81,17 | Факт | План | План | План | План |
| Усл.2 | 80640/100800=80,0 | Факт | Факт | План | План | План |
| Усл.3 | 82723/100800=82,06 | Факт | Факт | Факт | План | План |
| Усл.4 | 84168/100800=83,5 | Факт | Факт | Факт | Факт | План |
| Факт | 84168/104300=80,70 | Факт | Факт | Факт | Факт | Факт |
| общ.измен. | 80,7-81,2=-0,5 коп. | -0,03 | -0,17 | 2,06 | 1,44 | -2,8 |
Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.4., показывают, что предприятие уменьшило затраты на гривну товарной продукции на 0,5 копейки (80,7-81,2), в том числе за счет увеличения объема производства продукции на 0,03 коп. (81,17-81,20); изменение структуры производства – на 1,17 коп (80,0-81,17); повышения оптовых цен на продукцию – на 2,8 коп. (80,7-83,5). Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 2,06 и 1,44 коп. На данном предприятии за счет повышения уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличения стоимости сырья, материалов, энергии сумма затрат возросла на 3255 тыс. грн., а за счет ресурсоемкости на 303 тыс. грн. Затраты на гривну товарной продукции увеличились соответственно на 3,2 (3255/100800) и 0,3 (303/100800) коп.
Таблица 2.5. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли.
| Фактор | Расчет влияния | Изменение суммы прибыли, тыс.грн. |
| Объем выпуска товарной продукции | -0,03*96600/100 | 29 |
| Структура товарной продукции | -1,17*96600/100 | 1130 |
| Уровень переменных затрат на единицу продукции | 2,06*96600/100 | -1990 |
| Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции | 1,44*96600/100 | -1391 |
| Изменение уровня отпускных цен на продукцию | -2,8*96600/100 | 27,05 |
| Итого | 483 | |
| В том числе за счет: | ||
| ресурсоемкости | 0,3*96600/100 | -290 |
| стоимости ресурсов | 3,2*96600/100 | -3091 |
Таблица 2.6. Расчет влияния факторов на изменение себестоимости сравнимой товарной продукции приемом цепных подстановок.
| Абсолютная сумма экономии (-), перерасхода (+) к прошлому году | Относительное изменение себестоимости к уровню прошлого года, % | Факторы изменения себестоимости | |||
| объем производства | структура производства | ресурсоемкость продукции | цены на материалы | ||
| 74250-75000=-750 | -750/75000=-1 | План | План | План | План |
| 77000*(-1%)=-770 | -770/77000=-1 | Факт | План | План | План |
| 76600-77000=-400 | -400/77000=-0,52 | Факт | Факт | План | План |
| 78040-77000=1040 | 1040/77000=1,35 | Факт | Факт | Факт | План |
| 79960-77000=2960 | 2960/77000=3,84 | Факт | Факт | Факт | Факт |
Таблица 2.7.Результаты расчета влияния факторов
| Факторы изменения себестоимости сравнимой продукции | Абсолютное изменение, тыс.грн. | Относительное изменение, % |
| Объем производства продукции | -20 | |
| Структура производства | 370 | 0,48 |
| Ресурсоемкость продукции | 1440 | 1,87 |
| Цены и тарифы на ресурсы | 1920 | 2,49 |
| Итого | 3710 | 4,84 |
Таблица 2.8. Расчет влияния факторов на изменение себестоимости сравнимой товарной продукции приемом абсолютных разниц.
| Фактор | Расчет влияния | Изменение себестоимости продукции | |
| абсолютное, тыс.грн. | относительное, % | ||
| объем производства сравнимой товарной продукции | (77000-75000)*(-1%)/100 | -20 | |
| структура сравнимой товарной продукции | 77600-77000*(100-1%)/100 | 370 | 0,48 |
| ресурсоемкость продукции | 78040-76600 | 1440 | 1,87 |
| цены и тарифы на материалы, энергию, услуги и т.д. | 79960-78040 | 1920 | 2,49 |
| Всего | 3710 | 4,84 | |
Результаты расчетов, приведенные в таблицах 2.6.-2.8., показывают, что планом предусматривалось снизить себестоимость сравнимой товарной продукции по сравнению с прошлым годом на 750 тыс. грн., или на 1%. Фактически же себестоимость сравнимой продукции выше прошлого года на 2960 тыс. грн. , или на 3,84%. Это вызвано ростом цен на ресурсы, повышением ресурсоемкости продукции и изменением структуры производства в сторону увеличения удельного веса более затратоемких изделий.