Результаты анализа финансовых результатов целесообразно обобщить в виде таблиц (см. приложение 11), которые автор дипломной работы предлагает включить в материалы балансовых комиссий по итогам деятельности строительной организации в истекшем году или квартале. В настоящее время перечень вопросов, обсуждаемых на балансовых комиссиях, а также формы аналитических таблиц, включаемых в материалы балансовых комиссий, определяет вышестоящая организация. Так, Военно-строительное управление города Москвы своим письмом от 28 февраля 1997 года № 141/40/6-108 определило для подчиненных ему УНР график проведения балансовых комиссий и перечень обсуждаемых на них вопросов.
Получив указания о порядке проведения балансовых комиссий, руководитель строительной организации назначает должностных лиц, ответственных за подготовку исходных данных для проведения анализа хозяйственной деятельности и заполнение аналитических таблиц. Таблицы анализа финансовых результатов должны заполняться финансовым отделом во взаимодействии с планово-экономическим отделом строительной организации.
Связующим звеном между анализом и прогнозированием финансовых результатов является расчет показателей финансового риска: эффекта производственного рычага, эффекта финансового рычага и уровня сопряженного эффекта производственного и финансового рычагов (см. приложения 7, 8, 11).
Методика прогнозирования финансовых результатов включает расчет прогнозируемых показателей прибыли и рентабельности в зависимости от запланированного прироста (снижения) объема строительно-монтажных работ и уровня эффективности строительного производства, а также проверку обоснованности плана по прибыли (см. приложение 12).
Сущность проверки обоснованности плана по прибыли состоит в расчете суммы оборотных и внеоборотных активов, которая сможет обеспечить запланированный рост объема строительного производства с учетом планируемого изменения показателей эффективности.
Проблема восполнения относительного недостатка в собственных средствах может быть решена двумя способами: путем уменьшения плана по росту объема производства и путем привлечения дополнительных заемных средств. Во втором случае, привлечение краткосрочных банковских кредитов приведет к росту суммы процентов за кредит и снижению массы балансовой прибыли.
Таким образом, методика прогнозирования финансовых результатов позволяет моделировать различные экономические ситуации и, в конечном счете, найти оптимальный вариант плана по прибыли, обоснованный достоверными экономическими расчетами.
Проверка обоснованности плана по прибыли завершается расчетом максимальной нормы потребления чистой прибыли. В случае превышения предельной нормы потребления чистой прибыли может возникнуть ситуация, когда имеющихся в наличии активов окажется недостаточно для обеспечения запланированного прироста объема строительно-монтажных работ и суммы балансовой прибыли в условиях прогнозируемого уровня эффективности строительного производства. В отдельных случаях руководство строительной организации может принять решение об изменении нормативов отчислений в фонды потребления и накопления, что потребует пересмотра некоторых положений учетной политики строительной организации. Если полученные результаты не удовлетворяют руководителя и финансово-плановые органы строительной организации, то следует продолжить работу в рамках данной методики способом моделирования и, в конечном счете, найти оптимальное решение.
Результаты прогнозирования финансовых результатов и анализа будущего состояния финансово-хозяйственной деятельности строительной организации целесообразно обобщить в виде таблиц и включить в материалы балансовых комиссий по итогам деятельности строительной организации за истекший год или квартал. Перечень вопросов, обсуждаемых на балансовых комиссиях по итогам деятельности УНР, подчиненных Военно-строительному управлению города Москвы в настоящее время включает пункт 27 "Бизнес-план на I-е полугодие 1997 года с поквартальной разбивкой". По мнению автора дипломной работы, качество разработки бизнес-плана существенно улучшится, если основные финансовые показатели в планируемом периоде будут рассчитываться с помощью методики прогнозирования финансовых результатов, изложенной в приложении 12.
Результаты анализа и прогнозирования финансовых результатов рекомендуется обобщить в форме таблиц и графиков, которые могут служить приложениями к докладу о состоянии финансово-хозяйственной деятельности, регулярно представляемому руководителю строительной организации для принятия решения.
Сочетание методики оценки и методики прогнозирования финансовых результатов за относительно короткие периоды времени (месяц, декада, неделя) существенно повышает точность прогноза, а также глубину и качество анализа полученных финансовых результатов, что должно послужить основой для усиления оперативного контроля за состоянием финансово-хозяйственной деятельности строительной организации.
Вместе с тем, практическое использование методики оценки, прогнозирования и оптимального распределения прибыли потребует от финансово-плановых органов проведения трудоемких расчетов, поэтому данную методику необходимо автоматизировать. Успешному решению этой задачи должна способствовать подробная формализация методики, а также конкретное и однозначное описание порядка и последовательности действий финансово-плановых работников при использовании данной методики.
Таким образом, в следующем параграфе дипломной работы будет изложен порядок решения задачи оценки, прогнозирования и оптимального распределения прибыли с применением персональной ЭВМ.
3.2. Решение задачи оценки, прогнозирования и оптимального распределения прибыли с применением персональной ЭВМ
Для решения задачи автоматизации методики оценки, прогнозирования и оптимального распределения прибыли необходимо:
проанализировать порядок действий пользователя и составить укрупненную блок-схему алгоритма решения задачи;
разработать программу для персональной ЭВМ в среде программирования СУБД FoxPro 2.6;
составить краткую инструкцию пользователю.
Все основные элементы постановки военно-экономической задачи (цель и характеристика задачи, исходная и выходная информация) уже изложены в параграфе 3.1, а также в приложениях 10, 11, 12.
Программа для персональной ЭВМ должна представлять собой автоматизированный вариант методики оценки, прогнозирования и оптимального распределения прибыли, поэтому структура разрабатываемой программы должна соответствовать разделам и подразделам данной методики.
Укрупненная блок-схема алгоритма решения задачи (см. приложение 13) позволяет определить, из каких именно модулей должна состоять разрабатываемая программа. Алгоритм - это набор правил, позволяющий решать любую конкретную задачу из некоторого класса однотипных задач.
По мнению автора, программа для персональной ЭВМ должна включать следующие модули и функции:
управляющий модуль, ядром которого является основное меню;
модуль ввода исходных данных;
модуль, предназначенный для расчета показателей прибыли, рентабельности и финансового риска отчетного периода в сопоставлении с аналогичными показателями предшествующего периода;
модуль, осуществляющий факторный анализ балансовой прибыли;
модуль, осуществляющий расчет прогнозируемых показателей прибыли и рентабельности;
модуль, реализующий графическое отображение результатов прогноза;
модуль, реализующий проверку обоснованности плана по прибыли с одновременным расчетом предельной нормы потребления чистой прибыли;
функцию автоматического сохранения на жестком диске всех исходных, промежуточных и выходных данных в формате переменных;
функцию автоматического сохранения на жестком диске всех созданных программой аналитических таблиц в формате текстовых файлов;
функцию просмотра и редактирования всех созданных программой аналитических таблиц;
функции, реализующие выход из программы под управлением операционной системы.
Наименования всех перечисленных выше модулей и функций выделены в тексте программы полужирным шрифтом (см. приложение 14).
Исходный текст программы подвергнут компиляции в "exe-файл" при помощи пакета Distribution Kit, что делает программу независимой от наличия на жестком диске пакета FoxPro 2.6. Программа загружается в оперативную память ЭВМ и вызывается на исполнение динамическим модулем prognoz.exe.
После загрузки программа автоматически начинает исполнение модуля ввода исходных данных. Более подробная инструкция пользователю изложена в приложении 15.
Завершив разработку автоматизированного варианта методики оценки, прогнозирования и оптимального распределения финансовых результатов, необходимо провести контрольные испытания данной методики на основе достоверных исходных данных, собранных в одной из строительных организаций в целях проверки работоспособности как самой методики, так и программы для персональной ЭВМ.
Практический материал для проведения контрольных испытаний собран в период прохождения войсковой стажировки в 136 УНР Военно-строительного управления города Москвы и представляет собой набор из 24 таблиц сбора и систематизации исходных данных (см. приложение 16). Форма этих таблиц аналогична таблице сбора и систематизации исходных данных для оценки и прогнозирования финансовых результатов, приведенной в приложении 10. Собранный практический материал отражает динамику финансовых показателей 136 УНР за период с 1 января 1995 года по 31 декабря 1996 года. Количество таблиц соответствует количеству месяцев за этот период, а сумма финансовых показателей за 3, 6, 9 и 12 месяцев соответствует данным квартальной и годовой бухгалтерской отчетности 136 УНР за 1995-1996 годы.