Основной формой при анализе финансового состояния является баланс. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто (учет основных средств и МБП по остаточной стоимости без учета износа). Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия удобно при помощи сравнительного аналитического баланса.
Анализ финансовой деятельности предприятия проводится по данным бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах и их использовании ( форма 2 ) приложение к балансу. Эти документы представлены в приложении 1.
Основой анализа является система показателей и аналитических таблиц.
Экономический потенциал может быть охарактеризован двояко: с позиции имущественного положения и с позиции его финансового положения. Обе эти стороны финансово-хозяйственной деятельности взаимосвязаны - нерациональная структура имущества, её некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения.
Необходимым звеном в системе рыночной экономики является институт несостоятельности ( банкротства ) хозяйственных субъектов. Поэтому особую актуальность приобретает вопрос оценки структуры баланса, т.к. по неудовлетворительной структуре баланса принимается решение о несостоятельности предприятия.
Таблица 1.1
Показатели | Начало года | Конец года | Изменеиия |
| 1) Внеоборотные активы | 423606762 | 261077254 | -162529508 |
| 2) Долгосрочные пассивы | 292641 | 2641 | -290000 |
| 3) Используются источников собственных средств, для покрытия внеоборотных активов (стр1-стр2) | 423314121 | 261074613 | -162239508 |
Таблица 1.2
Показатели | Начало года | Конец года | Изменеиия |
| 1) Источники собственных средств | 467433185 | 341245385 | -126187800 |
| 2) Используются источников собственных средств, для покрытия внеоборотных активов (п1-п2) | 423314121 | 261074613 | -162239508 |
| 3) Собственные источники, авансирован-ные в оборотные средства (стр1-стр2) | 44119064 | 80170772 | 36051708 |
По данным таблиц складывается негативное представление о деятельности предприятия. Это связано в первую очередь с уменьшением основных средств почти вдвое (на 162529508 рублей), это может быть вызвано тем, что на предприятии произошла реконструктаризация, либо выделение филиалов.
Также в отчетном году предприятие погасило значительную часть долгосрочных кредитов банка, что также привело к отрицательному значению показателя.
Тем не менее показатель собственных оборотных средств (функционирующий капитал) говорит о том, что у предприятия достаточно средств для продолжения своей хозяйственной деятельности.
Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации
а) Аналитическая группировка и анализ статей актива.
Таблица 1.3
| Показатели | На начало года | На конец года | Изменеия | ||||
| В рублях | В % | В рублях | В % | В рублях | В % | Темп роста в % | |
| 1. стоимость всего имущества | 831178165 | 100 | 719594485 | 100 | -111583680 | -13,4 | 86,6 |
| 2. иммобилизован-ные средства в т.ч. | 423606762 | 51,0 | 261077254 | 36,3 | -162529508 | -14,7 | 61,6 |
| - нематер. активы | 598175 | 0,07 | 815627 | 0,11 | 217452 | 0,04 | 136,4 |
| - основные средства | 400280596 | 48,2 | 243485481 | 33,8 | -156795115 | -14,4 | 60,8 |
| -незавершенное произ. | 21320251 | 2,6 | 14369798 | 2,0 | -6950453 | -0,6 | 67,4 |
| -долгосрочные фин. вложения | 884865 | 0,1 | 2289076 | 0,3 | 1404211 | 0,2 | 258,7 |
| -прочие внеоб. активы | 522875 | 0,06 | 117272 | 0,02 | -405603 | -0,04 | 22,4 |
| 3. мобильные ср-ва в том числе: | 407571403 | 49,0 | 458517231 | 63,7 | 50945828 | 14,7 | 112,5 |
| - Запасы | 248211233 | 29,9 | 258049865 | 35,9 | 9838632 | 6 | 104,0 |
| Сырье и материалы | 92275725 | 11,1 | 118256309 | 16,4 | 25980584 | 5,3 | 128,2 |
| МБП | 6867734 | 0,8 | 8223568 | 1,1 | 1355834 | 0,3 | 119,7 |
| Затраты в НЗП | 49726386 | 6,0 | 46733519 | 6,5 | -2992867 | 0,5 | 94,0 |
| Готовая продукция | 47112447 | 5,7 | 19151261 | 2,7 | -27961186 | -3 | 40,7 |
| Товар отгруженные | 52127075 | 6,3 | 65563010 | 9,1 | 13435935 | 2,8 | 125,8 |
| Расходы буд. период. | 101866 | 0,012 | 122198 | 0,017 | 20332 | 0,005 | 120,0 |
| - Дебиторы | 88514144 | 10,6 | 113175755 | 15,7 | 24661611 | 5,1 | 127,9 |
| Более чем через 12 м. | 33512 | 0,004 | 118118 | 0,02 | 84606 | 0,016 | 352,5 |
| В течении 12 м. | 88480632 | 10,6 | 113057637 | 15,7 | 24577005 | 5,1 | 127,8 |
| - Денежные ср-ва | 969603 | 0,12 | 27616849 | 3,84 | 26647246 | 3,72 | 2848,2 |
| - Прочие оборот-ные активы | 59795165 | 7,19 | 51684457 | 7,18 | -8110708 | -0,01 | 86,4 |
| - НДС | 10081258 | 1,2 | 7990305 | 1,1 | -2090953 | -0,1 | 79,3 |
По данным расчетов видно, что активы предприятия за отчетный год снизились на 13,4%. Это в основном произошло за счет выбытия основных средств. Основные средства уменьшились на 39,2% по сравнению с прошлым годом и на отчетный период составили 36,3% от активов предприятия от 51% прошлого года.