Таблица 6. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
| Дебиторская задолженность | На начало года | На конец года | Изменения за отчётный год | Темпы роста за отчётный год, % (гр.3׃ гр.1∙ 100) | |||
| Сумма, грн. | Удельный вес, % | Сумма, грн. | Удельный вес, % | сумма, млн. руб. (гр.3 – гр.1) | % (гр.4– гр.2) | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Покупатели и заказчики | 14855294 | 87,60 | 52412941 | 99,35 | + 37557647 | + 11,75 | 352,82 |
| 2.Векселя к получению | |||||||
| 3.Задолженность дочерних и зависимых обществ | 1914117 | 11,29 | −− | −− | − 1914117 | − 11,29 | −− |
| 4.Задолженность участников по взносам в уставныё капитал | −− | −− | −− | −− | −− | −− | −− |
| 5.Авансы выданные | −− | −− | −− | −− | −− | −− | −− |
| 6.Прочие дебиторы | 187647 | 1,11 | 345294 | 0,65 | + 157647 | − 0,46 | 184,01 |
| Всего | 16957058 | 100,00 | 52758235 | 100,00 | + 35801177 | Х | 311,13 |
Данные таблицы 6. показывают, что в среднем дебиторская задолженность за год увеличилась примерно в 3 раза, то есть её темпы роста практически совпадают с темпами роста денежных средств и одновременно в 1,5 раза ниже темпов роста запасов.
В структуре дебиторской задолженности по прежнему лидирует доля задолженности покупателей и заказчиков, которая к концу 1999 года равнялась 99,35% (рост на 11,75 пункта), что составило 52412941грн. К концу отчётного периода полностью исчезла задолженность дочерних и зависимых предприятий, доля которой в начале года превышала 11%. Для оптимизации и уменьшения дебиторской задолженности на предприятии целесообразно более активно использовать векселя и договора факторинга, последние, впрочем, практикуются на Городской птицефабрике.
4. Анализ состава и структуры
источников приобретения имущества.
Оценка состава и структуры источников приобретения имущества производится по показателям пассива баланса. Для этого используется таблица 7.
Таблица 7. Анализ состава и структуры источников приобретения имущества.
| Источники приобретения имущества предприятия | На начало года | На конец года | Изменения за отчётный год | Темпы роста за отчётный год, % (гр.3׃ гр.1∙ 100) | |||
| Сумма, грн. | Удельный вес, % | Сумма, грн. | Удельный вес, % | сумма, грн.(гр.3 – гр.1) | % (гр.4– гр.2) | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Собственные | 175364117 | 54,99 | 1495491764 | 75,03 | + 1320127647 | + 20,04 | 852,79 |
| 2.Заёмные Всего | 143538235 | 45,01 | 497625882 | 24,97 | + 354087647 | − 20,04 | 346,69 |
| В том числе: | |||||||
| 2.1.долгосрочные обязательства | 58445294 | 18,33 | 44877058 | 2,25 | − 13568236 | − 16,08 | 76,78 |
| 2.2.краткосрочные обязательства | 85092941 | 26,68 | 452748823 | 22,72 | +367655882 | − 3,96 | 532,06 |
| Итого | 318902352 | 100,00 | 1993117647 | 100,00 | +1674215295 | Х | 624,99 |
Результаты аналитических расчётов свидетельствуют о том, что в структуре источников в течение года произошли значительные изменения. Доля собственных источников увеличилась (на 20,04 пункта) и составила на конец года 75,03% или 1495491764 грн. Это изменение вызвано реальным ростом размера собственных средств. Соответственно, доля заёмных источников сократилась: если на начало года она составляла 45,01%, то на конец – 24,97%. Среди заёмных средств ведущую роль играют краткосрочные обязательства, доля которых (примерно одна четверть) в общей структуре пассивов практически не изменяется.
Увеличение удельного веса собственных источников в общей сумме источников приобретения имущества свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия. Анализ их состава и структуры представлен в таблице 8.
Таблица 8. Анализ состава и структуры
собственных источников приобретения имущества.
| Собственные Источники | На начало года | На конец года | Изменения за отчётный год | Темпы роста за отчётный год, % (гр.3׃ гр.1∙ 100) | |||
| Сумма, грн. | Удельный вес, % | Сумма, грн. | Удельный вес, % | сумма, грн(гр.3 – гр.1) | % (гр.4– гр.2) | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Уставный фонд | 171764 | 0,10 | 171764 | 0,01 | −− | − 0,09 | 100,00 |
| 2.Резервный фонд | −− | −− | −− | −− | −− | −− | −− |
| 3.Фонды накопления | 53082352 | 30,27 | 128009411 | 8,56 | + 74927059 | − 21,71 | 241,15 |
| 4.Прочие фонды специального назначения | 122110000 | 69,63 | 1367310588 | 91,43 | + 1245200588 | + 21,80 | 1119,74 |
| 5.Целевое финансирование и поступления | −− | −− | −− | −− | −− | −− | −− |
| 6.Нераспределённая прибыль (убытки) прошлых лет | −− | −− | −− | −− | −− | −− | −− |
| 7. Нераспределённая прибыль (убытки) отчётного года | −− | −− | −− | −− | −− | −− | −− |
| Итого | 175364117 | 100,00 | 1495491764 | 100,00 | + 1320127647 | Х | 852,79 |
Данные таблицы показывают, что в структуре собственных источников произошли сдвиги в пользу прочих фондов специального назначения, к которым относятся такие важные фонды, как Фонд пополнения собственных оборотных средств, Амортизационный фонд, Фонд переоценки статей баланса. В конце 1999 года они составляли 91,43% от объёма собственных источников приобретения имущества, что равнялось 1367310588 грн. Сумма фондов специального назначения увеличилась за год более чем в 11 раз. В то же время, произошло значительное уменьшение размера Фондов накопления с 30,27% от объёма собственных источников приобретения имущества до 8,56% (на 21,71 пункта). Сумма Фондов накопления на конец отчётного периода составляла 128009411 грн.
Уставный фонд составил на конец года 171764 грн., совсем не изменившись за этот срок. Доля его в общей структуре источников собственных средств составляла к концу отчётного года всего-навсего 0,01%. Это обусловлено методикой составления баланса: уставный фонд не подлежит изменению в течение года. Он показывается со всеми изменениями за отчетный год только один раз на начало будущего года.
Нераспределённой прибыли (убытка) на предприятии в отчётном году не было (см. Приложение 2), Отчёт о прибылях и убытках, Форма 2.
Долгосрочные обязательства, как показывают данные таблицы, уменьшились за год на 13568235 грн. или в 1,3 раза, а их доля уменьшилась за отчётный период на 16,08 процентных пункта. Это объясняется возвратом фабрикой практически всей суммы долгосрочных кредитов и процентов по ним.
В связи с тем, что сумма Краткосрочных обязательств в общей структуре пассива баланса составляет почти постоянную (устойчивую) величину (около четверти источников приобретения имущества), необходимо провести их детальный анализ. Анализ состава и структуры краткосрочных заёмных средств будем проводить в таблице 9.
Таблица 9. Анализ состава и структуры
краткосрочных заёмных средств.
| Краткосрочные заёмные средства | На начало года | На конец года | Изменения за отчётный год | Темпы роста за отчётный год, % (гр.3׃ гр.1∙ 100) | |||
| Сумма, грн. | Удельный вес, % | Сумма, грн. | Удельный вес, % | сумма,грн. (гр.3 – гр.1) | % (гр.4– гр.2) | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Краткосрочные кредиты банков | 36756470 | 95,67 | 157492352 | 88,96 | + 120735882 | − 6,71 | 428,48 |
| 2.Прочие краткосрочные займы | 1665294 | 4,66 | 19535294 | 11,04 | + 17870000 | + 6,71 | 1173,08 |
| Итого | 38421764 | 100,00 | 177027647 | 100,00 | + 138605883 | Х | 460,75 |
Анализ структуры краткосрочных заёмных средств свидетельствует о том, что 95,67% на начало года и 88,96% на конец года составляют краткосрочные кредиты банков. Их сумма увеличилась за год на 120735882 грн. и достигла размера в 157492352 грн. Небольшую долю краткосрочных заёмных средств (4,33% - на начало и 11,04% на конец года)составляют прочие краткосрочные займы. Они выросли за отчётный год более чем в 11,3 раза. Их удельный вес в структуре краткосрочных заёмных средств увеличился на 6,71 пункта.
Для анализа состава и структуры кредиторской задолженности целесообразно использовать таблицу 10.
Таблица 10. Анализ состава и структуры
кредиторской задолженности.
| Кредиторская задолженность | На начало года | На конец года | Изменения за отчётный год | Темпы роста за отчётный год, % (гр.3׃ гр.1∙ 100) | |||
| Сумма, грн. | Удельный вес, % | Сумма, грн. | Удельный вес, % | Сумма,грн. (гр.3 – гр.1) | % (гр.4– гр.2) | ||
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1.Поставщики и подрядчики | 31677647 | 75,39 | 198837647 | 80,50 | + 167160000 | + 5,11 | 627,69 |
| 2.Векселя к уплате | −− | −− | −− | −− | −− | −− | −− |
| 3.Авансы полученные | −− | −− | −− | −− | −− | −− | −− |
| 4.Перед бюджетом | 3477647 | 8,28 | 6434705 | 2,61 | + 2957058 | − 5,67 | 185,03 |
| 5.По социальному страхованию и обеспечению | 815882 | 1,94 | 5150588 | 2,09 | + 4334706 | + 0,15 | 631,29 |
| 6.По оплате труда | 113001 | 2,69 | 8061764 | 3,26 | + 7948763 | + 0,57 | 713,43 |
| 7.Перед дочерними обществами | −− | −− | 600 | 0,14 | + 600 | + 0,14 | −− |
| 8.Прочие кредиторы | 4917058 | 11,70 | 28147647 | 11,40 | + 23230589 | − 0,3 | 572,45 |
| Итого | 42018235 | 100,00 | 246985294 | 100,00 | + 204967059 | Х | 587,81 |
Результаты анализа состава и структуры кредиторской задолженности свидетельствуют о том, что в её составе так же произошли структурные сдвиги. Так, например, задолженность перед поставщиками и подрядчиками за товары, работы и услуги возросла за год в 6,28 раза. Удельный вес этой задолженности в общей сумме кредиторской задолженности увеличился на 5,11 пунктов и достиг 80,50%. Одновременно на 5,67 пунктов сократилась доля задолженности перед бюджетом, что является весьма положительным фактом. Менее, чем на один пункт, увеличилась доля задолженностей по социальному страхованию, оплате труда и перед дочерними обществами.