Подоходный налог в США является частью и федеральных налогов, и налогов штатов , и местных налогов, т. е. распределяется между всеми ветвями власти. Федеральный подоходный налог взимается с суммы дохода с учетом его деления на три вида:
"валовый", т. е. общая сумма доходов из любых источников;
"очищенный доход", то есть валовый доход за вычетом расходов и стандартной скидки;
"облагаемый доход", т. е. очищенный доход за вычетом ряда расходов и необлагаемого минимума(он примерно равен $2000).
При подоходном налоге штатов ставки обычно не достигают низших ставок федерального подоходного налога и значительно ниже федеральных ставок по уровням доходов. Обычно исчисление такого налога осуществляется в прогрессии. Особенностью местного налогообложения является то, что суммы местного подоходного налога, уплаченные налогоплательщиком в бюджет штатов, вычитаются при расчете местного подоходного налога. Следующим по значимости следует федеральный налог на социальное страхование. В США существует 2 системы страхования: страхование по безработице и страхование престарелых. Взносы уплачивают и предприниматели, и трудящиеся и равны 15,3%. Я считаю, что этот налог( в его американской форме) необходим сейчас в России, т. к. при переходе к рынку в нашей стране появилось множество безработных и незащищенных пенсионеров. Налоги на имущество, переходящее с порядке наследования или дарения и поимущественный налог также отчисляются в бюджеты штатов и местные бюджеты, что я считаю приемлемым для нашей страны, поскольку бюджеты местных органов власти особенно скудны, а таким образом их можно хоть как-то увеличить.
В налоговой системе Франции подоходный налог составляет 18,1% доходов бюджета. Он стоит на втором месте после НДС. В основном налогова система Франции похожа на системы США. Отличия небольшие: налоги на социальное страхование здесь уплачивают только трудящиеся(а у нас в стране - только работодатели), к тому же здесь присутствует так называемый профессиональный налог, который уплачивают лица работающие, но не вознаграждаемые заработной платой. Данный налог привлек мое внимание потому, что сейчас наши граждане изыскивают все новые пути для заработка денег, а государство еще не может уследить за всеми работами, поэтому нам может пригодиться в данной ситуации профессиональный налог.
В Германии подоходный налог также является главным источником доходов бюджетов разного уровня. Он распределяется следующим образом: 42,5% поступлений направляется в федеральный бюджет, 42,5% - бюджет соответствующей земли (района), 15% - в местный бюджет. Подоходный налог здесь также прогрессивен.
Но как бы не прекрасно было бы налогообложение населения зарубежных стран, нельзя в чистом виде переносить его на российскую действительность, так как Россия - это страна с богатым опытом, наследием, со сложившимися историческими факторами, которые нельзя не учитывать. Западный же опыт может только помочь найти свои пути решения проблем, но не более. И об этом нельзя забывать.
Таким образом, рассмотрев основные вопросы плана данной работы, раскрыв сущность и функции налогов вообще и налогов с физических лиц в частности, показав обобщенную информацию о налогах с населения (их видах, ставках и пр.) в России, обосновав их неотъемлемую роль в налоговой системе любого государства, путем раскрытия их места и роли в налоговой системе Российской Федерации и сопоставления отечественной системы с системами стран с развитой рыночной экономикой, можно сделать следующие выводы.
Налоги с населения - неотъемлемая часть функционирования экономики любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с населения, как подоходный налог с физических лиц , является основной частью дохода федерального бюджета. В нашей же стране основное налоговое бремя пока ложиться на юридические лица. Этот фактор я считаю одним из важнейших недостатков налоговой системы нашей страны. По моему мнению центр тяжести должен быть перенесен на подоходный налог с физических лиц. Но и сами налоги с населения имеют большой ряд недостатков. Одним из таких недостатков является непрогрессивность налогов. Большинство населения облагается по минимальной ставке. Следствием этого служит сокрытие налогов высокообеспеченной части населения. Необходимо предотвратить утечку капитала по этим каналам. Наша система налогообложения населения слишком громоздка и требует упрощения, посредством отмены множества льгот и скидок. Сейчас в России образуется множество новых видов получения доходов населения, а налоговое законодательство не отражает все их виды. Поэтому надо в первую очередь реформировать налоговое законодательство (что сейчас и пытаются делать органы государственной власти). Без налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики. Только когда мы решим проблему с законом о взимании налогов с населения, мы решим все остальные проблема данного сектора экономики.
Ставки подоходного налога
| Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году | Сумма налога |
| до 20000 руб. | 12 процентов |
| от 20001 до 40000 руб. | 2400 руб. + 15 процентов с суммы, превышающей 20000 руб. |
| от 40001 до 60000 руб. | 5400 руб. + 20 процентов с суммы, превышающей 40000 руб. |
| от 60001 до 80000 руб. | 9400 руб. + 25 процентов с суммы, превышающей 60000 руб. |
| от 80001 до 100000 руб. | 14400 руб. + 30 процентов с суммы, превышающей 80000 руб. |
| от 100001 и выше | 20400 руб. + 35 процентов с суммы, превышающей 100000 руб. |
Структура доходов федерального бюджета США
| Статьи доходов | % |
| Подоходный налог на физических лиц | 41 |
| Отчисления на социальное страхование | 34 |
| Налоги на доходы корпораций | 10 |
| Акцизные сборы | 3 |
| Заемные средства | 8 |
| Прочие доходы | 4 |
| Всего | 100 |
Закон РФ от 12 декабря 1991 г. №2020-1 О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" (с изменениями от 22 декабря 1992 г. , 6 марта 1993 г. , 27 января 1995 г. )
Закон РФ от 12 декабря 1991 г. №2018-1 «О курортном сборе с физических лиц» (в редакции от 1 сентября 1997 г.)
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» (в редакции 1997 г.)
Закон РФ от 7 декабря 1991 г. №1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (по состоянию на 31 декабря 1997 г.)
Закон РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями от 22 декабря 1992 г. , 11 декабря 1993 г. , 11 августа 1994 г. , 27 января 1995 г. )
Инструкция Госналогслужбы РФ от 30 мая 1995 года №31 «О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц» (в редакции от 1 апреля 1996 г.)
Указ Президента РФ от 8 мая 1996 г.№685 «Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины» (с изменениями от 3 апреля 1997 г.)
Закон РФ от 26 марта 1998 г. №42-ФЗ «О федеральном бюджете на 1998 год»
Закон РФ от 7 декабря 1991 г. №2000-1 «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации» (в редакции от 1 сентября 1997 г.)
Мещерикова О. "Налоговая система развитых стран мира", М.:1995.
Пансков В. Г. "Настольная книга финансиста" Международный центр финансово-экономического развития" 1995г.
Черник Д. Г. "Налоги. " М.:Финансы и статистика, 1995.
Баранова С. П. , Колосов А. Ф. "Использовать опыт развитых стран при совершенствовании налоговой системы в России.», "Экономика строительства" №1 1996г.
Барулин С. В. "Налоги как инструмент государственного регулирования экономики" Финансы №1 1996г.
Воронин В. П. "Подоходный налог с физических лиц: логика и алогичность" Финансы №11 1994г.
Добрушин Б. С. "Борьбе с налоговыми нарушениями - прочную правовую основу. "Финансы №1 1996г.
Крылов Г. З. "Подготовка к налоговой реформе" Финансы №1 1996
Лапина А. «Подоходный налог: проблемы и их решение», Налоги №23, 1997
Налоговая полиция: "Да не-е! Соберем! Все у нас получится" «Деньги», март 1996г.
Пансков В. Г. Игнатьев Д. " По доходу и налог""Российская газета" 13 января 1996г.
Петров Ю. "Бюджетно - налоговая реформа: от фискального прессинга к необходимому оптимуму", Российский экономический журнал №11 1995г.
Ткаченко Н. "Больших радостей нет, но и огорчений тоже. " Российская газета 13 января 1996г.
Тур В. А. «Важные поправки в законе «О подоходном налоге с физических лиц,», Финансовая газета №6, 1997
Черник Д. Г. "Экономика и налоги" Налоговый вестник №3 1996 г.
Шаталов С.Д. «О налоговой политике России», «Финансовая газета» №3, 1997г.
Шулева Г.Г. «Подоходный налог с физических лиц», Бухгалтерский учет №1, 1997
[1] см. Указ Президента РФ от 8 мая 1996 г.№685 «Об основных направлениях налоговой реформы в РФ и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины» (с изменениями от 3 апреля 1997 г.)
[2] см. Таблицу 1
[3] Инструкция Госналогслужбы РФ от 30 мая 1995 года №31 «О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц» (в редакции от 1 апреля 1996 г.)
[4] см. Закон РФ от 12 декабря 1991 г. №2018-1 «О курортном сборе с физических лиц» (в редакции от 1 сентября 1997 г.)
[5] см. Таблицу 2