Важно подчеркнуть, что текучесть кадров пагубно влияет на выполнение производственной программы, на уровень производительности труда и себестоимость продукции. В результате текучести кадров уменьшается выпуск продукции, поскольку новые работники, как правило, некоторое время вырабатывают продукции меньшее, чем старые, опытные. Кроме этого текучесть кадров приводит к необходимости найму новых работников, которые в определенной мере связан с затратами на их подготовку, простоями на освобожденном рабочем месте и т.д.
При анализе использования рабочего времени определяют три фонда времени в человеко-днях:
Календарный – общая сумма человеко-дней явок и неявок на работу в связи с праздничными и выходными днями за отчетный период.
Табельный отличается от календарного на общую сумму неявок в праздничные и выходные дни.
Эффективный – отличается от табельного фонда времени на человеко-дни тарифных отпусков.
Для определения структуры рабочего времени и показателей его использования составляют баланс рабочего времени в человеко-днях, человеко-часах.
Себестоимость продукции (работ, услуг) – это стоимостное выражение затрат предприятия (организации), связанных с использованием в технологическом процессе выполнения работ и предоставления услуг природных ресурсов, сырьевых материалов, топлива, энергии, основных производственных фондов, инструмента, инвентаря, трудовых и финансовых ресурсов, а также из других затрат на их производство и сбыт, включая установленные государством как обязательные платежи – налоги, отчисления. Затраты на выполнение работ в стоимостном выражении формируют себестоимость. Этот показатель является одним из наиболее важных экономических показателей. В нем отображаются все факторы, которые имеют влияние на эффективность деятельности предприятия: чем ниже себестоимость, тем выше прибыль предприятия и рентабельность производства.
Уровень себестоимости на различных предприятиях неодинаков и зависит от множества факторов, основными из которых являются:
размеры предприятия;
эффективность применимой технологии;
технологическая вооруженность и степень использования основных производственных фондов;
уровень использования материальных и трудовых ресурсов;
состав кадров и их квалификация;
местные условия и др.
Для определения полной себестоимости предприятия составляют смету (по элементам затрат) или калькуляцию (по степеням затрат).
Анализ структуры эксплуатационных затрат дает возможность определить значительность отдельных элементов в формировании себестоимости и определить основные пути снижения себестоимости в хозяйстве.
Для расчета реализованной воды необходимо спланировать затраты по элементам.
Таблица 14 Состав и структура затрат по элементам
| Показатели | 1998 | 1999 | 2000 | |||
| Тыс.грн. | % | Тыс.грн. | % | Тыс.грн. | % | |
| Всего, в том числе: | 32732,1 | 100 | 40977,9 | 100 | 14767,5 | 100 |
| 1. Материальные затраты | 19902,2 | 60,8 | 21140,0 | 51,6 | 133,6 | 41,5 |
| 2.Заработная плата | 4258,7 | 13,0 | 4866,8 | 11,9 | 411,6 | 9,6 |
| 3.Отчисление на социаль-ное страхование | 4997,3 | 15,3 | 6407,3 | 15,6 | 704,5 | 11,5 |
| 4.Амортизация | 1874,0 | 5,7 | 2402,7 | 5,9 | 630,6 | 4,3 |
| 5.Прочие затраты | 1700,9 | 5,2 | 6161,1 | 15,0 | 887,2 | 33,1 |
В течение всего исследуемого периода состав затрат оставался неизменным, а структура различна. По элементу «материальные затраты» учитываются расходы:
связанные с подготовкой и освоением новых видов товаров (услуг), на внедрение нового производства, затраты на исследование и рационализаторство;
связаны с использованием природных ресурсов, платой за воду, за выбросы загрязнений в окружающую среду;
затраты некапитального характера, связанные с усовершенствованием технологий и организаций производства, улучшением качества продукции;
затраты на обслуживание производственного процесса – приобретение и использование материалов, топлива, электроэнергии и т.д.
Наблюдается постепенное сокращение этого элемента затрат.
К элементу «затраты на оплату труда» относят расходы на выплату основной и дополнительной заработной платы, включая все виды денежных и материальных доплат. Значения данного показателя резко падает. К 2000г. он начал немного увеличиваться, что связано с реорганизацией производства в течение рассматриваемого периода.
Затраты по элементу «амортизация основных фондов» в 1999г. резко сократились.
Что касается «прочих затрат», то в них включены затраты, связанные с набором работников, обязательным страхованием имущества, оплата процентов за использование финансового кредита на пополнение собственных оборотных средств, содержания служебных помещений, отчислениями и сборами на содержание и ремонт дорог, в государственный инновационный фонд, затраты на реализацию продукции и др. Этот элемент имеет тенденцию к росту.
Проанализируем затраты по статьям калькуляции за три года.
Таблица 15 Калькуляция затрат по водоотведению
| Показатели | ед.изм | 1998г. | 1999г. | 2000г. | |||||
| Сумма,Тыс.грн. | Уд.вес.,% | Сумма,Тыс.грн. | Уд.вес.,% | Сумма,Тыс.грн. | Уд.вес.,% | ||||
| Материалы /хлор/ | тысгрн. | 95 | 0,57 | 24,4 | 0,16 | 9,63252 | 0,07 | ||
| Электроэнергия | -//- | 14345,9 | 85,95 | 13161,6 | 85,09 | 12169,1 | 82,70 | ||
| ФОТ произв-х рабочих | -//- | 1630,7 | 9,77 | 1659 | 10,73 | 1862,29 | 12,66 | ||
| Начисления на з/плату | -//- | 619,5 | 3,71 | 622,1 | 4,02 | 674,276 | 4,58 | ||
| Суммарные прямые затр. | -//- | 16691,1 | 50,99 | 15467,1 | 47,66 | 14715,3 | 45,83 | ||
| Текущий ремонт | -//- | 734,7 | 6,23 | 735,2 | 6,02 | 1178,38 | 9,20 | ||
| Цеховые расходы | -//- | 6728,6 | 57,07 | 8195,9 | 67,16 | 8765,59 | 68,47 | ||
| Общехоз-е расходы, в т.ч.: | -//- | 4327 | 36,70 | 3272,5 | 26,82 | 2857,65 | 22,32 | ||
| отчисления во внебюджетные фонды | -//- | 893,3 | 416,5 | 106,2 | |||||
| Сум.пост.затр. | -// | 11790,3 | 36,02 | 12203,6 | 37,60 | 12801,62 | 39,87 | ||
| Амортизация | -//- | 4258,7 | 13,0 | 4782,0 | 14,7 | 4591,5 | 14,3 | ||
| Общеэксплуатационные расходы | -//- | 32740,1 | 100 | 32452,7 | 100 | 32108,42 | 100 | ||
| Стоки | т.м3 | 234830 | 206685 | 192687 | |||||
| Себестоимость 1м3 | коп. | 13,94 | 15,7 | 16,66 | |||||
Из приведенных данных видно, что наибольшую часть затрат составляют затраты на электроэнергию. Это свидетельствует о том, что оборудование, установленное на предприятии, является энергоемким, что связано с спецификой труда, очистки. А также тем, что вследствие острой нехватки денежных средств, устаревшее оборудование не менялось на новое, более прогрессивное.
По сравнению с 1998г. себестоимость возросла на 20 %. Увеличение себестоимости произошло в основном за счет уменьшения объема принятых сточных вод, а также увеличения доли постоянных затрат в общей сумме .
Все приведенные в таблице расходы можно разделить на условно-постоянные и условно-переменные.
В нашем случае к тарифам можно отнести затраты на материалы и электроэнергию.
Постоянные расходы – это расходы, не изменяющиеся при изменении объема производства и реализации воды. Сюда относятся все оставшиеся затраты, которые не вошли в предыдущие затраты (реализация материалов, штрафы и пени, аренда, ремонт общежития, дебиторская задолженность, недостачи и порчи имущества, льготные пенсии, амортизация, износ объектов соцкультбыта, обслуживание непроизводственной сферы, НДС и т.д.)
Одним из важнейших финансовых показателей, характеризующих деятельность коммунальных предприятий, являются объем реализации продукции в денежном выражении. Именно денежное выражение производственной продукции (оказанных услуг) при условии полной реализации составляет выручку от реализации. Можно сказать, что выручка – это денежное выражение производственной программы.
Отсюда доход определяется как произведение среднего тарифа на производственную программу в натуральных измерителях.
Установленные на предприятии тарифы утверждаются главой местного самоуправления. Установленные тарифы дифференцированы в зависимости от категории потребителей.
Установленные тарифы почти каждый год меняются, что связанно с тем, что предприятие несет большие убытки, а т.к. для дальнейшего бесперебойного производства необходимо иметь хотя бы небольшую прибыль, то в связи с этим из года в год тарифы увеличиваются.
Тариф на услуги водоотведения состоит из себестоимости принятия и очистки воды и предельного уровня рентабельности.
Данные анализа доходов, полученных в течение 3-х лет представлены в виде таблицы .