Курсовая работа по предмету «Анализ хозяйственной деятельности»
Выполнила студентка 4 курса Московского факультета Специальность 060500 Шифр 6494324С Группа 941-ВБ Шпигель Ирина Леонидовна
Российский заочный институт текстильной и легкой промышленности
Москва, 1998 год
1. Анализ прибыли в розничной торговле
В условиях рыночной экономики прибыль является основным показателем оценки хозяйственной деятельности предприятий, так как в ней аккумулируются все доходы, расходы, потери, обобщаются результаты хозяйствования. По прибыли можно определить рентабельность, изучить эффективность функционирования предприятий и их ассоциаций. Прибыль является одним из источников стимулирования труда, производственного и социального развития предприятия, роста его имущества, собственного капитала и др.
Анализ прибыли проводят в целом по торговому предприятию, его хозрасчетным подразделениям, видам (отраслям) деятельности: торговле, общественному питанию, заготовкам, транспорту и т.п. В процессе анализа изучают выполнение плана и динамику прибыли, измеряют влияние факторов на ее размер, а главное, выявляют, изучают и реализуют резервы роста чистого дохода.
Прибыль от реализации товаров зависит от изменения объема товарооборота, среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении торговых предприятий, и среднего уровня издержек обращения. Для измерения влияния изменения товарооборота необходимо отклонение его объема от плана или в динамике умножить на базисный уровень прибыли от реализации товаров в процентах к обороту (по плану или фактически за прошлый год) и разделить на 100. Влияние изменения среднего уровня валового дохода и среднего уровня издержек обращения определяют умножением фактического товарооборота отчетного периода на отклонения от плана или в динамике по ним и делением на 100. На балансовую прибыль, кроме того, влияют изменения сумм прибыли и убытков от прочей реализации, внереализационных доходов, расходов потерь. Их влияние определяют прямым счетом.
План по прибыли от реализации товаров перевыполнен на 7,40 млн. рублей или на 9,1%. В динамике прибыль от реализации товаров возросла на 19,43 млн. рублей, что составляет 28,1%. Прибыль от прочей реализации против прошлого года увеличилась на 0,45 млн. рублей или на 53,6%. В тоже время фирма в отчетном году получила убыток от прочей реализации 0,35 млн. рублей. Балансовая прибыль по сравнение с планом и в динамике соответственно увеличилась на 8,62 млн. рублей и 19,42 млн. рублей. Для измерения влияния факторов на балансовую прибыль может быть составлена следующая таблица.
Алгоритм расчета влияния факторов на выполнение плана и динамику прибыли торговой фирмы, млн. рублей
Таблица
| Факторы | Влияние на выполнение плана прибыли | Влияние на динамику прибыли | ||
| расчет | сумма | расчет | сумма | |
| Изменение объема розничного товарооборота в действующих ценах | +448х0,852:100 | +3,81 | +948х0,766:100 | +7,26 |
| Изменение среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении торговых предприятий | 9976хх(-0,120):100 | -11,97 | 9976хх(-0,108):100 | -10,77 |
| Изменение среднего уровня издержек обращения | 9976х0,156:100 | +15,56 | 9976х0,230:100 | +22,94 |
| Изменение суммы прибыли от прочей реализации | - | +1,29 | 1,29-0,84 | +0,45 |
| Изменение суммы убытков от прочей реализации | - | -0,35 | - | -0,35 |
| Изменение суммы внереализационных доходов | - | +1,63 | 1,63-1,47 | +0,16 |
| Изменение суммы внереализационных расходов и потерь | - | -1,35 | 1,08-1,35 | -0,27 |
| Всего | 89,80-81,18 | +8,62 | 89,80-70,38 | +19,42 |
Большинство факторов положительно повлияли на выполнение плана и динамику прибыли розничной торговой организации. Если бы не было отрицательного влияния отдельных факторов, то балансовая прибыль возросла бы по сравнению с планом на 13,67 млн. рублей (11,97+0,35+1,35) и в динамике - на 11,39 млн. рублей (10,77+0,35+0,27).
Большое влияние на сумму прибыли оказывает изменение розничных цен на товары. При повышении розничных цен увеличивается товарооборот, а следовательно, и растет прибыль от реализации товара. И наоборот, снижение розничных цен на товары уменьшает сумму прибыли. Влияние ценностного фактора на прибыль измеряют приемом разниц, т.е. увеличение или уменьшение объема товарооборота за счет изменения розничных цен умножают на базисный уровень прибыли от реализации товаров (по плану или фактически за прошлый период) и делят на 100. В связи с повышением розничных цен товарооборот фирмы возрос на 370 млн. рублей (9976-9606) и за счет этого прибыль от реализации товаров возросла по сравнению с планом на 3,15 млн. рублей (370х0,852:100) и в динамике - на 2,83 млн. рублей (370х0,766:100). Следует отметить, что такой расчет влияния ценностного фактора на прибыль неточен, так как допускает, что все издержки обращения находятся в прямой зависимости от изменения розничных цен на товары. В действительности только уровень определенной части торговых расходов зависит от изменения розничных цен. В связи с повышением розничных цен на товары валовый доход торговой организации возрос по сравнению с планом на 37,10 млн. рублей и в динамике - на 37,06 млн. рублей. За счет указанного фактора издержки обращения снизились на 4,29 млн. рублей. Следовательно, изменение розничных цен на товары привело к росту прибыли от реализации товаров по сравнению с планом на 41,39 млн. рублей (37,10+4,29) и с прошлым годом - на 41,35 млн. рублей (37,06+4,29).
Значительно влияние на прибыль оказывает повышение производительности труда, обеспечивающее рост товарооборота, а отсюда и прибыли от реализации товаров. Для определения влияния этого фактора на прибыль необходимо прирост товарооборота за счет повышения производительности труда умножить за базисный уровень прибыли от реализации товаров (по плану или фактически за прошлый период) и разделить на 100. Благодаря повышению производительности труда объем товарооборота фирмы по сравнению с планом увеличился на 395 млн. рублей и в результате прибыль от реализации товаров возросла на 3,37 млн. рублей (395х0,852:100). Рост производительности труда в динамике обеспечил увеличение прибыли на 5,23 млн. рублей (683х0,766:100).
Аналогичным приемом можно измерить влияние на прибыль изменения фондоотдачи. Повышение фондоотдачи по сравнению с планом обеспечило рост товарооборота на 247 млн. рублей, а следовательно, и прибыли от реализации товаров на 2,10 млн. рублей (247х0,852:100). За счет роста фондоотдачи в динамике прибыль увеличилась на 5,43 млн. рублей (709х0,766:100).
Прибыль от реализации товаров определяется вычитанием из общей суммы валового дохода налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок, а также издержек обращения. В связи с этим изменяется методика анализа прибыли, что видно из данных табл. 3, 4.
Информация о прибыли торговой фирмы, млн. рублей
Таблица
| Показатели | Фактически за прошлый год | Отчетный год | Отклонение | В % к прошлому году | |||
| план | факт. | % выполн плана | от плана | от прошл года | |||
| Розничный товарооборот в действующих ценах | 9028 | 9528 | 9976 | 104,7 | +448 | +948 | 110,5 |
| Общая сумма валового дохода | 1089,50 | 1150,98 | 1191,25 | 103,5 | +40,27 | +101,75 | 109,3 |
| Валовый доход в % к обороту | 12,068 | 12,080 | 11,941 | 98,8 | -0,139 | -0,127 | 98,9 |
| Сумма налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода | 185,26 | 195,51 | 202,83 | 103,7 | +7,32 | +17,57 | 109,5 |
| Налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет валового дохода, в % к обороту | 2,052 | 2,052 | 2,033 | 99,1 | -0,019 | -0,019 | 99,1 |
| Сумма издержек обращения | 835,09 | 874,29 | 899,84 | 102,9 | +25,55 | +64,75 | 107,8 |
| Издержки обращения в % к обороту | 9,250 | 9,176 | 9,020 | 98,3 | -0,156 | -0,230 | 97,5 |
| Сумма прибыли от реализации товаров | 69,15 | 81,18 | 88,58 | 109,1 | +7,40 | +19,43 | 128,1 |
| Прибыль от реализации товаров в % к обороту | 0,766 | 0,852 | 0,888 | 104,2 | +0,036 | +0,122 | 115,9 |
| Прибыль от прочей реализации | 0,84 | - | 1,29 | - | +1,29 | +0,45 | 153,6 |
| Убытки от прочей реализации | - | - | 0,35 | - | +0,35 | +0,35 | - |
| Внереализационные доходы | 1,47 | - | 1,63 | - | +1,63 | +0,16 | 110,9 |
| Внереализационные расходы и потери | 1,08 | - | 1,35 | - | +1,35 | +0,27 | 125,0 |
| Сумма балансовой прибыли, убытков (-) | 70,38 | 81,18 | 89,80 | 110,6 | +8,62 | +19,42 | 127,6 |
| Балансовая прибыль в % к обороту | 0,779 | 0,852 | 0,900 | 105,6 | +0,048 | +0,121 | 115,5 |
Алгоритм расчета влияния факторов на выполнение плана и динамику прибыли торговой фирмы, млн. рублей
Таблица
| Факторы | Влияние на выполнение плана прибыли | Влияние на динамику прибыли | ||
| расчет | сумма | расчет | сумма | |
| Изменение объема розничного товарооборота в действующих ценах | +448х0,852:100 | +3,81 | +948х0,766:100 | +7,26 |
| Изменение среднего (общего) уровня валового дохода в % к обороту | 9976хх(-0,139):100 | -13,87 | 9976хх(-0,127):100 | -12,67 |
| Изменение уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода, в % к обороту | 9976х0,019:100 | +1,90 | 9976х0,019:100 | +1,90 |
| Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту | 9976х0,156:100 | +15,56 | 9976х0,230:100 | +22,94 |
| Изменение суммы прибыли от прочей реализации | - | +1,29 | 1,29-0,84 | +0,45 |
| Изменение суммы убытков от прочей реализации | - | -0,35 | - | -0,35 |
| Изменение суммы внереализационных доходов | - | +1,63 | 1,63-1,47 | +0,16 |
| Изменение суммы внереализационных расходов и потерь | - | -1,35 | 1,08-1,35 | -0,27 |
| Всего | 89,80-81,18 | +8,62 | 89,80-70,38 | +19,42 |
Определенное влияние на конечные финансовые результаты оказывают внереализационные доходы, расходы и потери. Их анализ проводят раздельно по доходам и расходам (по отдельным их видам, суммам и в целом по предприятию). Многие их них (в том числе внереализационные доходы) являются результатом определенных недостатков в работе, что следует учитывать при анализе. Основным источником анализа внереализационных доходов, расходов и потерь являются форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и данные их аналитического учета. Особое внимание при анализе уделяют изучению причин образования внереализационных расходов и потерь и разработке мер по их предупреждению.