v п.2 гр.3 = (п.6.1. табл.1 § 3.1. + 10%) + п.6.2. табл.1 § 3.1. = (3077,768 + 10%) + 3688,968 = 7074,513 тыс. руб.
v п.4 гр.3 = п.1 прил.13 (доходы от ценных бумаг) = 85 тыс. руб.
v п.5 гр.3 = п.6 прил.13 (выплата дивидендов по ценным бумагам) = 12 тыс. руб.
v п.6 гр.3 = п.2 прил.13 (Доходы от долевого участия в деятельности других организаций) + п.4 прил.13 (Доходы от сдачи в аренду помещений) + п.5 прил.13 (Доходы от сдачи в аренду оборудования) + п.3 прил.13 (Доходы от реализации имущества) = 68 + 127 + 20 + 55 = 270 тыс. руб.
v п.7 гр.3 = налог на имущество = 213,029 тыс. руб.
v п.8 гр.3 = нет
v п.9 гр.3 = п.9 прил.13 (Пени, штрафы, неустойки за нарушение хоз. договоров.) + п.8 прил.13(Судебные издержки и арбитражные расходы) + п.10 прил.13(Потери от стихийных бедствий) + п.11 прил.13(Убытки от хищений) = 18 + 95 + 87 + 32 = 232 тыс. руб.
v п.10 гр.3 = 1384,487 + 85 – 12 + 270 – 213,029 – 232 = 1282,458 тыс. руб.
для расчета Пчист (п.11) рассчитаем:
налог на имущество (относится на прибыли (убытки)) = стоимость облагаемого имущества / 100 * 2 = среднегодовая стоимость основных фондов + среднегодовая стоимость нематериальных активов + Среднегодовая стоимость оборотных средств – амортизация = (10600 + 4 + ((36 + 58,85)/2) – 587,10) / 100 * 2 = 10651,425 / 100 * 2 = 213,029 тыс. руб.
налогооблагаемая база по налогу на Доходы по ценным бумагаМ = 12 тыс. руб.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ:
Прибыль налогооблагаемая = Пбал – доход по ценным бумагам – льготы (капитальные затраты(прил. 12) – ассигнования и амортизация) = 1282,458 – 85 – (870 – 200 – 587,1) = 1114,558 тыс. руб.
НнП = 1114,558 * 29% = 323,22 тыс. руб.
v п.11 гр.3 = п.10 гр.3 – налог по доходам от ценных бумаг(выплате дивидендов) - налог на прибыль = 1282,458 – (12 / 100 * 15) – 189,467 = 1282,458 – 1,8 – 323,22 = 957,438 тыс. руб.
§ 3.5. План распределения чистой прибыли.
Таблица 5(оптимал.)
Распределение чистой прибыли, тыс. руб.
| Наименование показателей | ||||
| 1 | Чистая прибыль (Пчист.) | 957,438 | ||
| 2 | Направления использования чистой прибыли | |||
| А | на формирование: | |||
| А.1. | - фонда накопления (в % от Пчист) | 70% | 276,566 | 28,89% |
| А.2. | - резервного фонда (в % от Пчист ) | 5 % | 47,872 | |
| Б | на цели социального развития предприятия: | |||
| Б.1. | - материальную помощь | 200 | 200 | |
| Б.2. | - премирование | 140 | 140 | |
| Б.3. | - содержание детских и медицинских учреждений | 120 | 120 | |
| Б.4. | - на жилищное строительство | 25 | 25 | |
| Б.5. | - приобретение путевок | 68 | 68 | |
| Б.6. | - прочие социальные нужды | 80 | 80 |
По закону РФ «#G0Об акционерных обществах»#M12291 9000344#S от 26.12.95 N 208-ФЗ (ст.48 п.11), решением Собрания акционеров решено изменить часть чистой прибыли выраженной в процентах, отчисляемую в фонд накопления с 70 до 28÷29. Причиной такого решения послужила потребность в денежных средствах на других направлениях хозяйственной деятельности. Кроме того, решено увеличивать фонд накопления за счет других источников.
Фонд накопления: средства фонда предназначаются на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение, освоение производства новой продукции, проведение научно-исследовательских работ, на строительство и обновление основных производственных фондов, освоение новой техники и технологий в действующих организациях. Часть средств фонда используется в качестве взносов в создание инвестиционных фондов, совместных предприятий, акционерных обществ и ассоциаций. За счет средств фонда финансируют главным образом капитальные вложения на производственное развитие, природоохранные мероприятия и т.п. При этом осуществление капитальных вложений за счет собственной прибыли не уменьшает величину фонда. Происходит трансформация, преобразование финансовых средств в имущественные ценности. Фонд уменьшается только при использовании его средств на погашение убытков отчетного года, а также в результате списания за счет накопительных фондов расходов, не включенных в первоначальную стоимость вводимых в эксплуатацию объектов основных фондов.
Резервный фонд: предназначен для пополнения основного капитала в случае его обесценивания и для выплаты дивидендов путем ежегодных платежей из прибыли.
Таблица 6 (оптимал.)
Расчет потребности предприятия в оборотных средствах, тыс. руб.
| Виды нормируемых ОБС | Норматив наНачалоПланируемогоГода (прил. 14) | Норматив ОБС на конец планируемого года | ПриростНорматива(гр.5 – гр.2) | |||
| Расход вДень( тыс. руб.) | НормаЗапасаВ днях | Норматив ОБС наКонец года( гр.3 х гр.4) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
| 1 | Производственные запасы | 36 | 2,354 | 25 | 58,85 | 22,85 |
| 2 | Незавершенное производство | - | - | - | - | - |
| 3 | Расходы будущих периодов | 11 | - | - | 10 | – 1 |
| 4 | Готовая продукция | - | - | - | - | - |
| Итого потребность | 47 | - | - | 68,85 | 21,85 | |
| Источники финансирования потребности: | ||||||
| 1 | Чистая прибыль | - | - | - | - | - |
| 2 | Прирост устойчивых пассивов | 118,885 | 169,614 | 50,729 | ||
| Материальные затраты в год, тыс. руб. | 847,45 |
| Материальные затраты в день, тыс. руб. | 847,45 / 360 = 2,354 |
Устойчивые пассивы:
1. задолженность по заработной плате:
на начало года = З = ФОТ / 100 * 70 * d (день выдачи з/п) / Д = 3006 / 100 * 70 * 15 / 360 = 2104,2 * 15 / 100 = 87,675 тыс. руб.
на конец года = З = ФОТ * d / Д = 3006 * 15 / 360 = 125,25 тыс. руб.
2. отчисления от заработной платы:
на начало года = (2104,2 / 100 * 35,6) * 15 / 360 = 31,21 тыс. руб.
на конец года = (3006 / 100 * 35,6) * 15 / 360 = 44,589 тыс. руб.
v устойчивые пассивы на начало года = 87,675 + 31,21 = 118,885 тыс. руб.
v устойчивые пассивы на конец года = 125,25 + 44,589 = 169,614 тыс. руб.
§ 3.8. Расчет планового размера фонда накопления.
Таблица 7
Плановый баланс фонда накопления (ФН), тыс. руб.
| Наименование показателей | ||
| 1 | Источники формирования ФН | |
| 1.1. | Часть чистой прибыли (табл. 5) | 276,566 |
| 1.2. | Прочие источники | 28,879 |
| Итого источников | 305,445 | |
| 2 | Направления использования ФН | |
| 2.1. | Погашения ссуд банка, полученных в предыдущие годы | – |
| 2.2. | Проценты за кредит | – |
| 2.3. | Затраты на НИОКР | 72,545 |
| 2.4. | Капитальные затраты | 82,9 |
| 2.5. | Прочие затраты | 150 |
| Итого затрат | 305,445 |
1.2. "Прочие источники": Часть устойчивых пассивов, оставшаяся после финансирования потребности в ОБС = 50,729 (таб. 6) – 21,85 (таб. 6) = 28,879 тыс. руб.
2.5. "Прочие затраты": создание инвестиционных фондов – 50 тыс. руб.
создание совместных предприятий – 100 тыс. руб.
9. Баланс денежных поступлений и расходов (баланс доходов и расходов).
Таблица 8
Баланс денежных поступлений и расходов
| Денежные поступления (доходы) | СуммаТыс. руб. | Расходы (платежи) | Сумматыс. руб. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1 | Денежные средства на началоГода (из приложения 9) | 120 | 1 | Денежные расходы: | |
| 2 | Денежные поступления в Течение планового года: | - на производство и реализацию продукции | 7074,513 | ||
| - выручка от реализации продукции, услуг | 8459 | -налоги: | |||
| - доходы от: | • на прибыль | 323,22 | |||
| - выпуска ценных бумаг | 85 | • на доходы | 1,8 | ||
| - долевого участия | 68 | • на имущество | 213,029 | ||
| - реализации имущества | 55 | ||||
| - сдачи в аренду помещений и оборудования | 147 | ||||
| - прирост устойчивыхпассивов | 50,729 | - расходы из ФН | 305,456305,445 | ||
| - прочие поступленияассигнования из бюджета | 200 | - отчисления в резервный фонд | 47,872 | ||
| - ссуды банка | - | - выплата дивидендов | 12 | ||
| - расходы по жилищномустроительству | 25 | ||||
| - прочие расходы ( из прил. 13) | 232 | ||||
| - расходы на цели социальногоразвития ( из таб. 5) | 633 | ||||
| 3 | Итого поступлений | 9184,729 | |||
| 4 | Всего денежных средствЗа год ( п.1 – п.3) | 9064,729 | 2 | Всего денежных платежей | 8867,89 |
| 5 | Денежные средства на конецПланового года, тыс. руб.(п.4 доходной части минус п.2расходной части баланса) | 196,839 | |||
Прочие расходы: 95 + 18 + 87 + 32 = 232 тыс. руб.
Выводы о рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости предприятия:
Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность. Различают показатели рентабельности продукции и рентабельности предприятия. Рентабельность продукции примеряют в 3-х вариантах: рентабельность реализованной продукции, товарной продукции и отдельного изделия. Рентабельность реализованной продукции это отношение прибыли от реализации продукции к ее полной себестоимости. Рентабельность товарной продукции характеризуется показателем затрат на денежную единица товарной продукции или его обратной величиной.