Потребность в ОБС по статье "Расходы будущих периодов" определяется исходя из суммы норматива на начало года и его роста (+) или уменьшения (-) в планируемом году.
Нормативы, рассчитанные по вышеназванным видам оборотных средств, принимаются в размере их потребности. Общий по предприятию норматив (потребность) оборотных средств определяется суммированием всех частных нормативов ОБС. В финансовый план предприятий включается не общий норматив на конец года, а его изменение - прирост или уменьшение. Прирост ОБС увеличивает расходы финансовых ресурсов предприятия, а снижение ОБС уменьшает эти расходы.
Расчеты норматива ОБС на конец планового года целесообразно представить в таблице 6.
Таблица 6
Расчет потребности предприятия в оборотных средствах, тыс. руб.
| Виды нормируемых ОБС | Норматив на начало планируемого года (прил. 14) | Норматив ОБС на конец планируемого года | Прирост норматива (гр.5 – гр.2) | ||
| Расход в день (тыс. руб.) | Норма запаса в днях | Норматив ОБС на конец года (гр.3 х гр.4) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Производственные запасы | ||||
| 2 | Незавершенное производство | ||||
| 3 | Расходы будущих периодов | ||||
| 4 | Готовая продукция | ||||
| Итого потребность | |||||
| Источники финансирования потребности: | |||||
| 1 | чистая прибыль | ||||
| 2 | Прирост устойчивых пассивов | ||||
7. Расчет прироста устойчивых пассивов.
Наряду с собственными источниками средств (прибыль, амортизационные отчисления, выручка и др.), в распоряжении предприятия постоянно находится устойчивая кредиторская задолженность, которую можно приравнять к собственным источникам средств (устойчивые пассивы). Это - переходящая задолженность по заработной плате с отчислениями, резерв предстоящих платежей и расходов и другие. В рассматриваемых вариантах курсовой работы имеется только задолженность по заработной плате с отчислениями от нее.
Величина минимальной задолженности работникам по заработной плате определяется по формуле:
З = ФОТ • d / Д
где 3 - минимальная задолженность по заработной плате, тыс. руб.; ФОТ - планируемый на год фонд оплаты труда, тыс. руб.; d - количество дней с начала месяца до дня выдачи заработной платы; Д - 360 дней.
Аналогично рассчитывается сумма минимальной задолженности по отчислениям от заработной платы во внебюджетные фонды. В финансовый план включается не общая сумма задолженности на конец года, а ее изменения (прирост, уменьшение) за плановый год. Прирост этой задолженности увеличивает доходную часть финансового плана, а ее снижение -уменьшает доходы предприятия.
Прирост устойчивых пассивов, наряду с чистой прибылью, является источником финансирования прироста оборотных средств предприятия. В курсовой работе принимается условие, что для всех вариантов фонд оплаты труда на начало планового года на 30 % меньше, чем на конец.
8. Расчет планового размера фонда накопления.
Наличие на предприятиях целевых фондов накопления и резервного фонда требует составления планов (смет) их формирования и использования. Для составления этих планов следует вспомнить о целевом назначении фондов и источниках их формирования. 'Расчет планового размера фонда накопления представлен в таблице 7 с использованием балансового метода планирования.
Таблица 7
Плановый баланс фонда накопления (ФН), тыс. руб.
| Наименование показателей | |
| 1 | Источники формирования ФН |
| 1.1. | Часть чистой прибыли (табл. 5) |
| 1.2. | Прочие источники |
| Итого источников | |
| 2 | Направления использования ФН |
| 2.1. | Погашения ссуд банка, полученных в предыдущие годы |
| 2.2. | Проценты за кредит |
| 2.3. | Затраты на НИОКР |
| 2.4. | Капитальные затраты |
| 2.5. | Прочие затраты |
| Итого затрат |
При составлении таблицы 7 следует расшифровать статьи "Прочие источники" и "Прочие затраты".
9. Баланс денежных поступлений и расходов (баланс доходов и расходов).
Баланс доходов и расходов отражает движение денежных Средств (денежных потоков) за определенный период времени. Главная цель этого баланса - проверка синхронности поступления и расходования денежных средств и, как результат, проверка будущей ликвидности предприятия. Поступающие на предприятие денежные средства классифицируются по источникам поступления средств, расходование денежных средств - по направлениям их использования.
Баланс денежных поступлений и расходов находится в тесной взаимосвязи с ранее составленными сметами (сметой продаж, затрат на производство и реализацию, планом 'капитальных затрат, балансом ФН), результаты которых отражаются в этом балансе.
В курсовой работе, учитывая балансовую увязку различных показателей финансового плана, составляется развернутая форма баланса денежник поступлений и расходов (таблица 8).
Таблица 8
Баланс денежных поступлений и расходов
| Денежные поступления (доходы) | Сумматыс. руб. | Расходы (платежи) | Сумматыс. руб. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1 | Денежные средства на началогода (из приложения 9) | 1 | Денежные расходы: | ||
| 2 | Денежные поступления в Течение планового года: | - на производство и реализацию продукции | |||
| - выручка от реализации продукции, услуг | -налоги: | ||||
| - доходы от: | • на прибыль | ||||
| - выпуска ценных бумаг | • на доходы | ||||
| - долевого участия | • на имущество | ||||
| - реализации имущества | |||||
| - сдачи в аренду помещений и оборудования | |||||
| - прирост устойчивыхпассивов | - расходы из ФН | ||||
| - прочие поступления(расшифровать) | - отчисления в резервный фонд | ||||
| - ссуды банка | - выплата дивидендов | ||||
| - расходы по жилищномустроительству | |||||
| - прочие расходы ( из прил. 13) | |||||
| - расходы на цели социальногоразвития ( из таб. 5) | |||||
| 3 | Итого поступлений | ||||
| 4 | Всего денежных средствЗа год ( п.1 – п.3) | 2 | Всего денежных платежей | ||
| 5 | Денежные средства на конецПланового года, тыс. руб.(п.4 доходной части минус п.2расходной части баланса) | ||||
К ссудам банка предприятие прибегает в случае недостатка собственных средств для финансирования капитальных затрат или прироста оборотных средств (см. таблицу 6 и приложение 12).
Строка 4 доходной части баланса характеризует общий объем полученных предприятием финансовых ресурсов; строка 2 расходной части баланса - общий объем распределенных финансовых ресурсов; строка 5 баланса отражает излишек или недостаток денежных средств на конец планового периода.
После составления баланса, который включил в себя все предыдущие расчеты, делаются выводы о рентабельности, ликвидности, финансовой устойчивости предприятия. Для этого рассчитывается:
1) рентабельность выручки - как отношение прибыли от реализации к выручке от реализации;
2) рентабельность предприятия - как отношение прибыли от реализации к себестоимости реализованной продукции;
3) рентабельность капитала - как отношение балансовой прибыли к стоимости активов предприятия (основных средств + оборотных + нематериальных активов);
4) способность предприятия к самофинансированию - как отношение чистой прибыли к балансовой;
5) ликвидность предприятия - характеризуется наличием излишка денежных средств на конец года и отражает покрытие всех долгов (расходов) предприятия;
6) финансовая устойчивость предприятия - зависит от того, используются им заемные средства для финансирования своих затрат или нет; определяется отношением суммы заемных средств к сумме собственных.
По результатам расчетов делаются общие выводы и предлагаются направления по улучшению финансовой деятельности предприятия.
Приложение
Исходные данные для расчета сметы затрат на предоставление услуг связи.
| Наименование показателей | ||
| 1 | Ставка НДС, % | 20 |
| 2 | Ставка налога на прибыль, % | 29 |
| 3 | Отчисления в резервный фонд, % от чистой прибыли | 5 |
| 4 | Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.(без учета новых основных фондов) на начало планир. года. | 10000 |
| 5 | Средняя норма амортизации, % | 5,7 |
| 6 | Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. руб. | 4 |
| 7 | Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. (из табл. 6)*) | |
| 8 | Денежные средства на начало года, тыс. руб. | 120 |
*) Среднегодовая стоимость оборотных средств рассчитывается упрощенно:
ОБС на начало года + ОБС на конец года / 2
Приложение
Расчет выручки от реализации услуг связи, тыс. руб.
| Наименование показателей | ||
| 1 | Доходы от продажи услуг связи: | |
| - населению | 2500 | |
| - организациям | 3450 | |
| 2 | Доходы от установки телефонных аппаратов: | |
| - населению | 390 | |
| - организациям | 450 | |
| 3 | Доходы от оплаты разговоров населения с таксофонов | 350 |
| 4 | Дополнительные доходы, полученные в порядке взаиморасчетов от других предприятий связи | 300 |
| 5 | Прочие суммы доходов | 250 |
| 6 | Выручка от реализации услуг связи, с учетом НДС |
Приложение
Исходные данные для расчета сметы затрат на предоставление услуг связи.
| Наименование показателей | ||
| 1 | Планируемая среднесписочная численность работников, чел. | 300 |
| 2 | Расходы на потребление материалов, топлива, запчастей, тыс. руб. | 40,00 |
| 3 | Корректирующий коэффициент, учитывающий рост цен на материальные ресурсы и энергоносители, раз. | 2,50 |
| 4 | Норматив расхода производственной электроэнергии (в расчете на 1000 рублей доходов от реализации услуг), руб. | 35,00 |
| 5 | Отчисления в ремонтный фонд, тыс. руб. | 70,00 |
| 6 | Транспортные расходы, тыс. руб. | 65,00 |
| 7 | Расходы на аренду жилых помещений, тыс. руб. | 15,00 |
| 8 | Сумма земельного налога, тыс. руб. | 12,00 |
| 9 | Прочие расходы (30% от фонда оплаты труда) | |
| 10 | Планируемый размер заработной платы 1 работника в месяц, руб. | 835 |
Приложение