Контрольная работа
Выполнил студент 5-го курса ГОРШКОВ АЛЕКСАНДР ВИКТОРОВИЧ
Особенности финансового и управленческогоанализа.
В современной рыночной экономике бухгалтерский учет все более делится на две отрасли: финансовый учет и управленческий учет. Финансовый учет решает проблемы взаимоотношений предприятия с государством и другими внешними пользователями информации о деятельности предприятия. Финансовый учет и особенно публичная финансовая отчетностьрегламентируются международными и национальными стандартами, обеспечивающими интересы внешних пользователей информации. Управленческий учет состоит из систематического традиционного учета, направленного на выработку управленческих решений в интересах собственников и администрации предприятия. Управленческий учет не регламентируется государством, его организация и методы определяются руководителем предприятия, в нем на первый план в деятельности бухгалтера выдвигаются управленческие задачи, требующие для своего решения не только знаний традиционной бухгалтерии, особенно учета затрат и калькулирования себестоимости продукции и услуг, но и технико-экономического планирования, анализа хозяйственной деятельности, развитого математического аппарата и современной вычислительной техники.
В содержание как финансового, так и управленческого учета входит анализ хозяйственной деятельности, но его организация, объекты и методы имеют свою специфику. Общая схема содержания анализа хозяйственной деятельности представлена на рис. 1.
Субъектами анализа как непосредственно заинтересованные, так и опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей относятся собственники средств предприятия, персонал предприятия и администрация. Каждый субъект анализа изучает информацию, исходя из своих интересов. Следует отметить что только руководство предприятия может углубить анализ, используя не только данныеотчетности, но и данные своей системы хозяйственного учета в рамках управленческого анализа, проводимого для целей управления. Вторая группа пользователей финансовой отчетности - это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в результатах деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы потребителей информации. Это прежде всего аудиторские фирмы, а также консультационные фирмы, биржи, юристы, пресса ассоциации, профсоюзы и др.
Итак, субъектами управленческого анализа являются только руководство и привлекаемые им аудиторы и консультанты. Информационной базой управленческого анализа является вся система информации о деятельности предприятия - о технической подготовке производства, нормативная и плановая информация, хозяйственный учет, в том числе данные оперативного, бухгалтерского, статистического учета, внешняя публичная финансовая и вся система внутрихозяйственной отчетности, прочие виды информации, в том числе опросы специалистов, информация производственных совещаний, пресса и тд.
Палитра субъектов финансового анализа весьма разнообразна. Но все эти субъекты анализа могут использовать, как правило, только данные публичной финансовой отчетности о деятельности предприятия. Стандартизация финансового учетаи публичной финансовой отчетности призвана оберегать интересы всех партнеров предприятия, в то же время сохраняя коммерческую тайну предприятия.
Управленческий анализ включает в свою систему не только производственный, но и финансовый анализ, без которого руководство предприятия не может осуществлять свою финансовую стратегию. Причем возможности руководства в вопросах финансового анализа опять-таки шире, нежели у внешних пользователей информации. В технико-экономических обоснованиях любого коммерческого дела используются методы как производственного, так и финансового анализа. Так называемый маркетинговый анализ также предусматривает использование методов как производственного, так и финансового анализа в системе маркетинга, т.е. в управлении производством и реализацией продукции, ориентированном на рынок.
1. Определить влияние на изменение валовой прибыли ее отдельных составляющих, используя балансовый метод. Данные привести в следующей таблице 1.
Таблица 1
Анализ валовой прибыли
| Составляющие валовой прибыли | Базисный год | Отчетный год | Влияние на валовую прибыль | |
| в сумме | в % | |||
| 1. Прибыль (убыток) от реализации | 836 | 1234 | +398 | 49.9 |
| 2. Проценты к получению | 15 | 15 | ___ | ____ |
| 3. Доходы от участия в других организациях | ____ | ___ | ___ | ____ |
| 4. Сальдо прочих операционных доходов и расходов | - 70 | - 80 | -10 | -1.25 |
| 5. Сальдо прочих внереализационных доходов и расходов | 16 | 2 | -14 | -1.75 |
| 6. Итого валовая прибыль (убыток) | 797 | 1171 | 374 | 46.9 |
2. Используя прием сравнения, проанализировать изменения балансовых статей за отчетный период. Данные привести в таблице 2.
Таблица 2
Анализ динамики статей баланса
| Показатели | На начало года | На конец периода | Абсолютное изменение (+,-) | Индекс изменения в % | Темп прироста (сниже-ния) (+,-) |
| АКТИВ | |||||
| 1. Внеоборотные активы | 25600 | 26000 | 400 | 101,5 | + 1,5 |
| 2. Оборотные активы | 10300 | 10450 | 150 | 101,4 | + 1,4 |
| 3. Убытки | _______ | _______ | _________ | _______ | ________ |
| ИТОГО актив баланса | 35900 | 36450 | 550 | 101,5 | + 1,5 |
| ПАССИВ | |||||
| 4. Капитал и резервы | 19745 | 20048 | 303 | 101,5 | + 1,5 |
| 5. Долгосрочные пассивы | _______ | _______ | __________ | _______ | _______ |
| 6. Краткосрочные пассивы | 16155 | 16402 | 247 | 101,5 | + 1,5 |
| ИТОГОпассив баланса | 35900 | 36450 | 550 | 101,5 | + 1,5 |
3. На основании правил построения факторных моделей построить двухфакторные модели зависимости объема произведенной продукции от:
1) численности рабочих и второго взаимосвязанного с ним фактора;
2) материальных затрат и второго взаимосвязанного с ним фактора;
3) общего фонда отработанных человеко-дней всеми рабочими с ним фактора.
Cб=Аб*Вб,где
Cб- объем произведенной продукции в базовый период;
Аб- численность рабочих в базовый период;
Вб- производительность в базовый период;
В=78,2 (8600 / 110) ;
Во=86,2 (8800 / 102),где Во-производительность в отченый период;
78,2*102=7976,4;
102*86,2=8800;
Отклонение объема товарной продукции за отчетныйпериод от базового периода:
7976.4-8600=-623,6(в результате уменьшения численности рабочих);
8800-7976,4=+823,6(в результате увеличения производительности);
3,2Хб=Мб+Пб, где
Мб- материальные затраты; за базовый период;
Пб- прибыль за базовый период;
Пб=968 (8600-7632);
По=1346 (8800-7454), где По-прибыль за отчетный период;
7454+968=8422;
8600-8422=+178(снижение затрат за отчетный период);
8800-8422=+378(увеличение прибыли за отчетный период);
Хб=Фб*Сб, где
Фб-общий фонд отработанных человеко-дней за базовый период;
Сб-выработка за человеко-день за базовый период;
Со- выработка за человеко-день за отчетный период;
Со=0,388, Хо=8800, Фо=22644;
Сб=0,355, Хб=8600, Фб=24200;
22644*0,355=8038,6;
8038,6-8600=-561(в результате уменьшения числа человеко-дней в отчетном периоде);
8800-8038,6=+761,4 (в результате увеличения выработки в отчетном периоде);
8800-8600=+200(общее отклонение).
4. Построить факторную модель зависимости объема продукции от:
численности рабочих, среднего числа дней работы одного рабочего и третьего взаимосвязанного с ними фактора.
Хб=Аб*Дб*Сб, где
Дб-среднее число дней работы одного рабочего в базовом периоде;
Дб=220 (24200/110);
До=222 (22644/102), среднее число дней одного рабочего в отчетном периоде;
102*220*0,355=7972,9 (численность рабочих за отчетный период, остальные показатели базисные);
102*222*0,355=8045 (численность рабочих и среднее число отработанных дней за отчетный период, выработка за базовый период);
102*222*0,388=8800 (все показатели за отчетный период);
7972,9-8600=-827,1 (в результате уменьшения количества рабочих);
8045-7972=+73 (в результате увеличения числа отработанных дней);
8800-8045=+755 (в результате увеличения выработки).
5. Используя данные отчетности и дополнительные данные, рассчитать следующие обобщающие показатели эффективности за базисный и за отчетный периоды и их динамику:
1) рентабельность реализованной продукции, %;
2) затраты на один рубль товарной продукции, коп.;
3) рентабельность капитала, %.
Дать оценку уровню эффективности работы предприятия и ее изменению.
Таблица 3.
| Показатели | БазовыйПериод | ОтчетныйПериод |
| Рентабельность реализованной продукции, % | 11,1 | 16,1 |
| Затраты на один рубль товарной продукции, коп. | 88,7 | 84,7 |
| Рентабельность капитала, %. | 2,25 | 3,23 |
Полученные показатели эффективности работы данного предприятия говорят о том, что уровень рентабельности за отчетный период ниже средних показателей по данной отрасли на 8,9%, а рентабельность капитала - на 1,73%. В тоже время предприятию за отчетный период удалось повысить рентабельность реализованной продукции на 5%, снизить затраты на один рубль продукции на 4 коп., повысить рентабельность капитала на 0,98%.
Следовательно рост рентабельности продукции возник в результате роста прибыли без существенного снижения затрат при высоком уровне затрат.
6. Используя прием ценных подстановок, рассчитать влияние на изменение объема товарной продукции следующих факторов:
1) изменение численности работников,
2) изменение средней выработки продукции на одного работника.