Бухгалтерский учет в банках (стр. 2 из 2)

4 Погашение просроченной задолженности:

Банк А: Д-т сч. № 30102; К-т сч. № 30401 – на сумму просроченной задолженности по МБК;

Д-т сч. № 32403; К-т сч. № 701 – восстановление затрат банка по созданию резерва на возможные потери по МБК;

Д-т сч. № 99999; К-т сч. № 91301 – закрывается использованная кредитная линия по МБК;

Д-т сч. № 30102; К-т сч. № 32501 – получены просроченные проценты по МБК;

Д-т сч. № 61301; К-т сч. № 70101 – зачислены в доход банка проценты по МБК.

Банк Б: Д-т сч. № 31702; К-т сч. № 30102 – погашение просроченного кредита, полученного от другого банка (на сумму просроченного платежа);

Д-т сч. № 31802; К-т сч. № 30102 – перечисляются в банк-кредитор просроченные уплатой проценты по МБК;

Д-т сч. № 70201; К-т сч. № 61401 – относятся на затраты банка уплаченные проценты по МБК.

Задача № 4. Тема “Учет кредитных операций”

Хозяйственные операции:

1. Выдан долгосрочный кредит физическому лицу наличными деньгами на потребительские цели на срок 2 года в сумме 3 000 руб.

2. Начислены проценты по долгосрочному кредиту физическому лицу в сумме 200 руб.

3. Уплачены проценты за кредит физическим лицам - 200 руб.

4. Выдан краткосрочный кредит акционерному обществу на 6 месяцев путем перечисления его суммы на расчетный счет (счет АО находится в данном банке - 10 000 руб.).

5. Начислены и взысканы проценты по краткосрочному кредиту АО (чет в данном банке) - 2 000 руб.

6. Не погашен в срок краткосрочный кредит, выданный акционерному обществу, в сумме 8 000 руб.

7. Начислены и взысканы пени за просроченный кредит с АО ( счет в данном банке) в сумме 500 руб.

1 Баланс коммерческого банка на отчетную дату.

Таблица 1

Шифр	Наименование счета	Сальдо, руб.
счета	Актив	Пассив
10204	Уставный капитал акционерного банка, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих негосударственным организациям	х	4486980
10603	Стоимость безвозмездно полученного имущества	х	2150
10701	Резервный капитал	х	694200
10702	Фонды специального назначения	х	141020
20202	Касса	244900	х
30102	Корреспондентские счета в Банке России	2031018	х
30302	Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации	1250	х
40702	Счета негосударственных коммерческих предприятий	х	356000
40802	Счета физических лиц-предпринимателей	х	128100
42103	Депозиты негосударственных предприятий на срок от 31 до 90 дней	х	128320
42303	Депозиты физических лиц на срок от 31 до 90 дней	х	124120
43801	Привлеченные средства негосударственных коммерческих предприятий до востребования	х	380000
45202	Краткосрочные кредиты, представленные негосударственным коммерческим предприятиям	10000
45204	Кредиты, представленные негосударственным коммерческим предприятиям на срок от 31 до 90 дней	1478328	х
45206	Потребительские кредиты, предоставленные на срок от 1 года до 3 лет	25260	х
45812	Просроченная задолженность по кредитам предоставленным негосударственным коммерческим предприятиям	8000
51402	Векселя банков со сроком погашения до 30 дней	500	х
51403	Векселя банков со сроком погашения от 31 до 90 дней	30000	х
60301	Расчеты с бюджетом (П)	х	100
60305	Расчеты с работниками банка по оплате труда (П)	х	1900000
60312	Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями (А)	1950000	х
60322	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами	9000	х
60401	Здания и сооружения (категория 1)	2176524	х
60402	Легковой автотранспорт и вычислительная техника (категория 2)	1128300	х
60601	Износ основных средств категории 1	х	508600
60602	Износ основных средств категории 2	х	124900
60901	Нематериальные активы	х	10200
60903	Износ нематериальных активов	х	200
61005	Хозяйственные материалы (для упаковки денег)	9000	х
61101	МБП	20200	х
61103	Износ МБП	х	10200
61301	Доходы будущих периодов по кредитным операциям	200
61302	Доходы будущих периодов по ценным бумагам	х	5000
61303	Доходы будущих периодов по другим операциям	х	10200
70301	Прибыль отчетного года	х	122300
70402	Убытки предшествующих лет	510	х
70501	Использование прибыли отчетного года	10000	х
Баланс		9132790	9132790

2 Счета синтетического учета

Активные счета(счет №20202 Касса кредитных организаций.)		Пассивные счета(счет № 40702 Средства на счетах негосударственных коммерческих предприятий и организаций. )
Д	К	Д	К
Сн 248 100	Сн 348 500
Об	3000200Об 3 200	5)20007) 500Об 2500	4) 10 000Об 10 000
Ск 244 900	Ск 356 000

( счет № 45206 Кредиты предоставленные негосударственным коммерческим предприятиятм.) )		(счет № 61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям.)
Д	К	Д	К
Сн 22 060	Сн
1) 30002) 200Об 3200	Об	Об	200Об 200
Ск 25 260	Ск 200
( счета № 70203 Проценты уплаченные физическим лицам по депозитам.)		(счет № 70101 Проценты полученные за предоставленные кредиты.)
Д	К	Д	К
Сн	Сн
3) 200Об 200	Об 200	Об 2 000	5) 2 000Об 2 000
Ск	Ск
( счета № 45202 Кредиты предоставленные негосударственным коммерческим предприятиятм.)		(счет № 70106 Штрафы, пени, неустойки полученные.)
Д	К	Д	К
Сн	Сн
4) 10 000Об 10 000	Об	Об 500	7) 500Об 500
Ск 10 000	Ск
( счета № 45812 Просроченная задолженность по кредитам предоставленным негосударственным коммерческим предприятиям и организациям.)		(счет № 70301 Прибыль отчетного года.)
Д	К	Д	К
Сн	Сн 120 000
6) 8 000Об 8 000	Об	Об 200	Об 2500
Ск 8 000	Ск 122 300
( счета № 45204 Кредиты предоставленные негосударственным коммерческим предприятиятм.)		(счет №)
Д	К	Д	К
Сн 1 486 328	Сн
Об	6) 8 000 Об 8 000	Об	Об
Ск 1 478 328	Ск

3 Журнал регистрации операций.

№ п.п.	Документ и краткое	Корреспонденция счетов		Сумма,
содержание операций	Д	К	в руб.
1	. Выдан долгосрочный кредит физическому лицу наличными деньгами на потребительские цели на срок 2 года в сумме 3 000 руб.	45206	20202	3 000
2	. Начислены проценты по долгосрочному кредиту физическому лицу в сумме 200 руб.	45206	61301	200
3	. Уплачены проценты за кредит физическим лицам - 200 руб.	4741170203	2020261401	200
4	. Выдан краткосрочный кредит акционерному обществу на 6 месяцев путем перечисления его суммы на расчетный счет (счет АО находится в данном банке - 10 000 руб.).	45202	40702	10 000
5	. Начислены и взысканы проценты по краткосрочному кредиту АО (чет в данном банке) - 2 000 руб.	40702	70101	2 000
6	. Не погашен в срок краткосрочный кредит, выданный акционерному обществу, в сумме 8 000 руб.	45812	45204	8 000
7	. Начислены и взысканы пени за просроченный кредит с АО ( счет в данном банке) в сумме 500 руб.	40702	70106	500

Список литературы

1. Парфенов К.Г. Банковский учет и операционная техника в 1999 г. (по Новому плану счетов). Издание 2-е, перераб. и доп., - М.: ЗАО “Бухгалтерский бюллетень”, 1998. - 288 с

2. Полищук А.И. Банковский учет и отчетность. - М.: Институт международного права и экономики им. А.С. Грибоедова, 1998. - 205 с.