Свернутый (уплотненный) баланс. Уплотнение баланса осуществляется объединением в группы однородных статей. Таким образом, может быть резко сокращено число статей баланса, повышена его наглядность. Этот прием особенно полезен и необходим при сравнительном анализе балансов отечественной и зарубежной компаний. Как известно, в экономически развитых странах нет жесткой регламентации структуры баланса. Поэтому одним из первых шагов сравнительного анализа является приведение балансов к сопоставимой по составу статей структуре. Свертка может применяться также при подготовке баланса для расчета аналитических коэффициентов; агрегированием статей в этом случае достигается большая наглядность для чтения баланса и, упрощаются алгоритмы расчета.
6 Содержание бухгалтерского баланса страховой организации
«Страхование – экономическая категория, находящаяся в подчинительной связи с категорией финансов…»(6, с 7) «Страхование является также форой обеспечения обязательств хозяйственном и гражданско-правовом обороте и реализуется через систему финансовой компенсации в случае неблагоприятных обстоятельств в обмен на преимущественно регулярную оплату небольших денежных сумм…»(6, с.7)
Бухгалтерская отчетность страховой организации состоит из:
- Бухгалтерского баланса страховой организации (форма №2-с),
- Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:
-отчет о движении капитала страховой организации (форма №3-с),
-приложения к бухгалтерскому балансу страховой организации (форма №5-с),
- Пояснительной записки,
-Аудиторского заключения.
Составление бухгалтерской отчетности страховых организаций - завершающий этап учетного процесса. В ней отражается имущественное и финансовое положение организации, результаты финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Типовые формы бухгалтерской отчетности страховых организаций и указания о порядке выполнения форм бухгалтерской отчетности разрабатываются и отражаются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
В рыночной экономике бухгалтерский баланс служит основным источником информации для обширного круга потребителей информации данного типа. Так, по данным баланса собственники, потенциальные страхователи, инвесторы и другие лица знакомятся с имущественным состоянием организации.
Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному. Числовые показатели включаются в баланс в нетто-оценке. Статьи баланса должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. «При составлении бухгалтерского баланса зачет между статьями активов и пассивов не допускается.»(6, с.402)
Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты с другими организациями и лицами, в балансе приводятся в развернутом виде:
- остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо - в активе,
- остатки по счетам, по которым имеется кредитовое сальдо - в пассиве.
Остатки средств организации по валютным счетам, другие денежные средства или денежные документы, краткосрочные финансовые вложения, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранных валютах отражают в отчетности в валюте, действующей, на территории РФ, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка России, действующему на последнее число отчетного периода.
Бухгалтерский баланс страховой организации содержат следующие разделы и статьи: (см. приложение 2).
6.1 Приложение к бухгалтерскому балансу
В Приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5-с) раскрываются сведения, обеспечивающие пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности.
Форма № 5-с подразделяется на следующие разделы:
- раздел 1 «Движение заемных средств»;
- раздел 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность»;
- раздел 3 «Амортизируемое имущество»;
- раздел 4 «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций, и финансовых вложений (кроме средств страховых резервов)»;
- раздел 5 «Финансовые' вложения»;
- раздел 6 «Затраты, произведенные страховой организацией»;
- раздел 7 «Расшифровка отдельных прибылей и убытков»;
- раздел 8 «Социальные показатели»;
- раздел 9 «Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах».
В форме № 5-с раскрываются следующие данные о:
- наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода долгосрочных и краткосрочных заемных средств, взятых в виде кредитов, и у других организаций;
- наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженностей, в том числе данных о просроченных задолженностях;
- движении векселей, выданных и полученных, применяемых при расчетах;
- списании на финансовый результат дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;
- организациях-дебиторах, имеющих наибольшую задолженность;
- наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;
- наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;
- наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
- наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода малоценных и быстроизнашивающихся предметов;
- начисленных суммах износа по нематериальным активам, виновным средствам и малоценным и быстроизнашивающимся предметов;
- переоценке основных средств;
- наличии собственных и привлеченных средств у страховой организации и их использовании на цели капитальных и других долгосрочных финансовых вложений;
- наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;
- затратах организации по их элементам, произведенных за предыдущий и отчетный периоды;
- отдельных прибылях и убытках, выявленных в течение отчетного года и в предыдущем отчетном году, и включенных в соответствующие статьи отчета о прибылях и убытках;
- отдельных социальных показателях деятельности организации;
- наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.