Косвенные налоги на бизнес.
Еще один вид издержек, не связанный с выплатой доходов, возникает в связи с тем, что государство взымает определенные налоги, которые называются косвенными налогами на бизнес. Компании же рассматривают эти налоги как издержки производства и поэтому прибавляют их к ценам на продукты. Эти налоги включают общий налог с продаж, акцизы, налоги на имущество, лицензионные платежи, таможенные пошлины. Эти проценты косвенного налога должны быть выплачены государству, прежде чем получаемый доход будет выплачен в виде заработной платы, рентных платежей, процента и прибыли. Причем этот приток косвенных налогов на бизнес является незаработанным доходом, поскольку государство не вносит никакого вклада в обмен на поступления от этих налогов. Таким образом в случае взымания налогов с продаж или акцизов конечный продукт попадает в руки потребителя одновременно с обложением его соответствующим налогом. Нужно следить за тем, чтобы косвенные налоги на бизнес исключались при расчете общего объема дохода, созданного в текущем году. Часть стоимости годового производства отражает косвенные налоги, которые перекладываются на потребителей через высокие цены товаров. Эта часть стоимости не выступает как заработная плата, арендная плата, процент или прибыль.
Вознаграждение за труд.
Самая большая категория дохода включает в первую очередь заработную плату, которая выплачивается государством или частными компаниями тем, кто предлагает им свой труд. Но помимо собственно заработной платы, в эту категорию включаются множество дополнений к заработной плате, такие как взносы предпринимателей на социальное страхование и в фонды пенсионного обеспечения, медицинского обслуживания и помощи в случае безработицы. Эти добавки к заработной плате представляют собой часть издержек предпринимателей, связанная с наймом рабочей силы, и в связи с этим рассматривается как часть общих затрат предпринимателей на выплату заработной платы.
Рентные платежи.
Рентные, или арендные, платежи являются доходами, получаемыми домовладельцами, землевладельцами, и вообще собственниками ресурсов, привлекаемых к производству.
Процент.
Процент относится к выплатам денежного дохода частного сектора экономики поставщикам денежного капитала, кредитных учреждений. Процентные платежи, производимые государством, исключаются из процентных доходов. Процентные платежи государства исключаются из доходов от выплаты процентов потому, что эти проценты во многом выплачиваются в ответ на привлечение средств на такие государственны расходы, как национальная оборона, различные социальные программы, перераспределение доходов, то есть на некоммерческие задачи государственного управления.
Доходы от собственности.
Прибыль, при учете ее как дохода в экономике, распадается на два вида счетов, проводимых при учете ВНП: одна ее часть называется доходом на собственность или доходом некорпоративного предпринимательского сектора, а другая называется прибылями корпораций. Доход на собственность — это чистый доход предприятий находящихся в индивидуальной собственности, а также партнеров и кооперативов.
Прибыли корпораций.
Прибыль корпораций распадается на три части. На определенную часть прибыли претендует государство, которое получает эту часть в виде налогов на прибыль корпораций. Другая часть оставшихся прибылей выплачивается в виде дивидендов акционерам корпораций. Эти платежи в конечном счете направляются в руки индивидов и семей, которые являются собственниками корпораций. Та часть прибылей, которая остается после выплаты этих доходов, называется нераспределенными прибылями колрпораций. Эти нераспределенные доходы корпораций наряду с отчислениями на восстановление потребленного капитала инвестируются либо сразу, либо в будущем на создание новых предприятий и закупку оборудования. Таким образом увеличиваются реальные активы инвестирующего бизнеса.
Система национальных счетов.
Для расчетов макроэкономических показателей в рыночной экономике используется специальная форма статистических расчетов — система национальных счетов. Система национальных счетов — это адекватный рыночной экономике национальный учет, завершаемый на макроуровне системой взаимоувязанных статистических показателей, построенный в виде определенного набора счетов и балансовых таблиц, характеризующих результаты экономической деятельности, структуру экономики и важнейшие взаимосвязи в национальном хозяйстве.
В системе национальных счетов учитываются следующие сферы экономической деятельности: отрасли материального производства (в том числе и государственного сектора), государственное управление, некоммерческие предприятия обслуживания населения и домашние хозяйства.
При этом учетчиками национальных счетов различаются такие понятия как экономическая операция, и экономический агент. Здесь экономический агент — это любой хозяйствующий субъект рыночной экономики, включая домашние хозяйства и некоммерческие организации. Экономическая операция в таком случае есть перемещение денежных средств или иных благ от одного экономического субъекта к другому. При учете, разумеется, используется денежное выражение рыночной стоимости перемещенных благ, для обеспечения базы сравнения.
Сам учет проводится в виде двойной записи по типу принятой в бухгалтерском учете. Это обозначает, что каждая операция имеет плательщика и получателя, и поэтому записана один раз как ресурсы и один раз — как использование. Таким образом, все операции характеризуются в реальном и финансовом аспектах. В общем, упрощенно, можно представить расчет национальных счетов как бухгалтерию гигантского предприятия, которым является экономика страны, а цехами в нем будут тогда являться определенные секторы экономики.
В СНС, будем называть так систему национальных счетов далее, используются две классификации. Первая классификации, используемая в счетах производства, потребления и капиталообразования, является функциональной, и выглядит следующим образом:
а) Отрасли производства товаров и услуг;
б) Органы общего государственного управления;
в) Частные некоммерческие организации, обслуживающие домашние хозяйства;
г) Домашние хозяйства.
Вторая классификация — институционная — используется в счетах расходов и доходов и в счетах финансирования капитальных затрат:
а) нефинансовые предприятия;
б) финансовые учреждения;
в) органы общего государственного управления:
г) частные некоммерческие предприятия, обслуживающие домашние хозяйства;
д) домашние хозяйства, включая мелкие предприятия.
Вторая классификация в отличие от первой не рассматривает функциональные группы в экономике, а рассматривает предприятия как юридические лица. В ней разделены финансовые и нефинансовые предприятия в графе "отрасли производства товаров и услуг": производственная деятельность домашних хозяйств и мелких производственных предприятий отражается в графе "домашние хозяйства"; и государственные производственные предприятия в ней относятся к графе "общие государственные органы управления", а не к графе "отрасли производства товаров и услуг".
При расчете показателей СНС накладываются определенные ограничения, связанные с исключением избыточности учета:
а) общий итог ресурсов должен быть равен общему итогу использования как по отдельным операциям, так и по отдельным счетам;
б) счета не должны отражать операций внутри одного и того же экономического агента. Однако на практике такие сделки могут учитываться как фиктивные купли и продажи одного и того же агента. Это необходимо для более точного расчета национального продукта, например, потребление фермером крупной части своей продукции;
в) теоретически счета не должны отражать также операций между экономическими агентами одной группы. На практике такие операции иногда отражаются в ресурсах и использовании данной группы агентов на одну и ту же сумму.
Единицей учета при составлении национальных счетов является экономическая операция. Она регистрируется, как правило, в момент ее оплаты. Поэтому подавляющее большинство операций регистрируется не по фактическим выплатам, а по начисленным суммам. Исключение составляет государственный сектор, в котором учитываются объемы фактических поступивших и выплаченных сумм.
Экономическая операция может быть двусторонней или договорной (выплаты ренты, процента, дивидендов с акций) и односторонней или недоговорной, то есть в ней могут участвовать две стороны или одна. Большая часть экономических операций осуществляется на компенсационной основе, то есть одна сторона получает какое либо благо в обмен на свои средства, но также встречаются и некомпенсационные сделки — трансферты. Экономические операции также делятся на текущие, идущие на финансовое потребление (прямые налоги, штрафы, сборы, подарки и др.) и капитальные, идущие на финансирование капиталовложений и изменяющие уровень национального продукта (возмещение государством убытков от стихийных бедствий, ассигнования на строительство и др.). Практически все экономические операции расчитываются на фактической основе, то есть по рыночным ценам, но в СНС предусмотрена возможность расчитывать их на расчетной, условной основе. Далее приведена сводная упрощенная таблица расчета СНС по рекомендациям ООН.
1. Консолидированные счета.___________________________________
Отечественный продукт.___________________________________________________
Располагаемый национальный доход и его распределение.___________________ Финансирование капитала.________________________________________________ Внешние операции текущие._______________________________________________ Внешние операции капитальные.___________________________________________ Остальной мир.___________________________________________________________
II. Счета производства, потребления и капиталовложений.________