а) сумма чистого дохода - 120 тыс руб (160 000 -40 000);
б) сумма налога на добавленную стоимость с фактического чистого дохода, подлежащую уплате в бюджет, - 26 256 руб
(120000х21,88 100);
в) уплаченный в течение 1992 г налог на добавленную стоимость засчитывается в сумме 2188 руб ( 26 256 - 24 068);
г) сумма дохода, с которой исчисляется подоходный налог, -93 744 руб (120 000 - 26 256)
3 Акцизы.
Новым элементом налоговой системы РФ, наряду с налогом на добавленную стоимость, являются акцизы Как и другие косвенные налоги, акцизы включаются в цену товара и оплачиваются покупателем данного товара
Однако диапазон действия акцизов невелик - это в основном избранные товары, поэтому у потребителя появляется возможность переориентации на замещающие товары и таким образом "ухода" от уплаты этих налогов.
В России к подакцизным товарам относятся винно-водочные изделия, пиво, табачные изделия, легковые автомашины, ювелирные изделия, меха, изделия из натуральной кожи и тд
С помощью акцизов в государственный бюджет изымается часть стоимости (цены) товара, которая не отражает ни эффективности его производства, ни потребительских свойств, а является следствием особых условий его производства и реализации Если бы эта часть цены не изымалась в бюджет, то фирмы-изготовители соответствующей продукции получали бы незаслуженно высокую прибыль. Это относится к легковым автомашинам, табачным и ликероводочным изделиям и другим подакцизным товарам.
Ставки акцизов устанавливаются в процентах по отношению к свободным отпускным ценам, включающим издержки производства, прибыль и сумму акциза. При этом ставки рассчитаны таким образом, чтобы после изъятия акциза оставшаяся в цене прибыль обеспечивала нормально работающему предприятию рентабельность 25% и более С учетом этого ставки акцизов дифференцированы от 10 до 90%
Списки акцизов на отдельные виды товаров народного потребления.
| №п .п. | Наименование товара | Ставка акцизов в % к стоимости в отпускных ценах |
| 1. | Cпиpт питьевой | 90,0 |
| 2. | Водка | 80,0 |
| 3. | Ликеро - водочные изделия | 75,0 |
| 4. | Вина виноградные | 46,5 |
| 5. | Коньяк | 55,0 |
| 6. | Шампанское | 47,5 |
| 7. | Пиво | 25,0 |
| 8. | Шоколад | 40,0 |
| 9. | Икра осетровых и лососевых рыб. готовая деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов | 40,0 |
| 10. | Табачные изделия | |
| - папиросы I класса | 20,0 | |
| - сигареты I класса | 40,0 | |
| - сигареты II и III классов | 25,0 | |
| - сигареты IV класса | 14,0 | |
| 11 | Легковые автомобили (кроме марки ГАЗ) | 25,0 |
| 12 | Легковые автомобили ГАЗ | 35,0 |
| 13 | Шины для легковых автомобилей | 30,0 |
| 14 | Ювелирные изделия | 10,0 |
| 15 | Меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента): | |
| - пальто, полупальто, жакеты, куртки и т.д | 35,0 | |
| - головные уборы цельномеховые | 20,0 | |
| - воротники, манжеты, отделки и т д. | 10,0 | |
| 16 | Высококачественные изделия и \ фарфора | 30,0 |
| 17 | Изделия из хрусталя | 10,0 |
| 18. | Ковры и ковровые изделия машинного производства. | |
| - синтетические и вязальные "Лирофлор" | 45,0 | |
| - полушерстяные, аксминстерские | 20,0 | |
| 19 | Одежда из натуральной кожи | 35,0 |
| 20. | Виноградные и плодовые напитки с содержанием объемной доли этилового спирта до 35% (включительно) | 46,5 |
| 21. | Виноградные и плодовые напитки с содержанием объемной доли этилового спирта свыше 35% до 40%) (включительно) | 55,0 |
| 22 | Плодовые вина | 30,0 |
Расчет сумм вкцизов по товарам, реализуемым по свободным ценам (тыс. руб.).
| Hаименование подакцизных товаров | Стоимость pcализовапных товаров в отпускных ценах | Акцизы | ||
| всего | облагаемых | ставка в % кСТОИМОСТИ Вотпускных ценах | сумма акциза(гр.3х4): 100% | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Шампанское | 6 000 | 4640 | 47,5 | 2204 |
| Шоколад "Вдохновение" | 50 450 | 45 000 | 40,0 | 18000 |
Определение суммы акцизов по товарам, реализуемым по регулируемым ценам
| № п.п | суммы АКЦИЗОВ | В рублях |
| 1. | Регулируемая цена ia 1 дал водки составляет | 900,00 |
| 2. | Сумма торговой скидки (6.5%) | 58,50 |
| 3. | Регулируемая цена, за вычетом торговец скидки (гр 1 - гр.2) | 841,50 |
| 4. | Сумма налога на добавленную стоимость в регулируемой цене за 1 дал водки(гр.З х 21.88%) | 184,12 |
| 5. | Отпускная цена за 1 дал водки (гр.З - гр.4) | 657,38 |
| 6. | С)мма акциза, подлежащая уплаты в бюджет по ставке 80,0% (гр 5 \ 80.0%) | 525,90 |
4. Налог на имущество юридических лиц.
В настоящее время рассматривается вопрос о переходе к налогу на недвижимость, но пока он действует в полной мере. Плательщиками налога являются юридические лица, включая банки и кредитные учреждения, филиалы, в том числе с иностранными инвестициями.
Объектом налогообложения являются основные средства (включая долгосрочно арендуемые с правом последующего выкупа), нематериальные активы, запасы и затраты в стоимостном выражении, находящиеся на балансе. Для целей налогообложения предприятия определяют среднегодовую стоимость имущества по формуле, в которой используются расчеты стоимости имущества на первое число месяца с учетом его поступления и выбытия. Инструкцией по применению данного налога определен четкий перечень статей актива баланса, остатки по которым включаются в величину для расчета налога.
До апреля 1995 г. от налога на имущество были освобождены вновь созданные фирмы любых форм собственности в течение одного года после их государственной регистрации Теперь эта льгота отменена. Но есть ряд иных льгот Так, не подлежат обложению находящиеся на балансе объекты жилья и социально-культурной сферы, охраны природы, пожарной безопасности и гражданской обороны
Предельный размер ставки по данному налогу не может превышать 2%. Конкретный же ставки определяются в зависимости от видов деятельности и устанавливаются органами власти субъектов федерации. Устанавливать ставку для отдельных фирм не разрешено Если субъекты федерации не приняли специального решения об уровне ставки, то она берет 2%.
Но практика показывает, что в большинстве территорий ставка установлена меньше 2% (в Москве - 1,5%)
Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия.
| Наименование статей баланса | Код счета | Код строки баланса | Остатки по статьям баланса на: | ||||
| 01.01 | 01.02 | 01.03 | 01.12 | 01.01 | |||
| Основные средства | 01 | 010 | К20 | 820 | 830 | 845 | 848 |
| Нематериальные активы | 04 | 020 | 200 | 190 | 180 | 40 | 80 |
| Итого. | X | \ | 1433 | 1450 | 1470 | 2500 | 2670 |
Среднегодовая стоимость имущества, подлежащего обложению = -(1433 • 2^ 1450 + 1470 +2500+2670 -2): 12=2050.
IV. Заключение.
Как говорилось выше, разработчики налоговой системы в России пошли по пути введения большого количества разнообразных налогов. Так, в соответствии со специальными законами облагаются налогом доходы кредитных организаций, доходы от страховой деятельности, от эмиссии и продажи ценных бумаг Существуют специальные отчисления во внебюджетные фонды. Существует налог на наследования и дарения и целая гамма местных налогов,
многие из которых бездействуют, т.к. налогоплательщики пытаются уйти от их уплаты, и от волокиты которая связана с оформлением налоговых деклараций. Если хорошенько разобраться, то получится следующая картина, на содержание такого штаба налоговых инспекторов уходит больше средств, чем собирается налоговых платежей.
Я конечно не против налогов и налогообложения, но чтобы все налоги постоянно взимались и поступали в казну, нужно совершенствовать и разрабатывать налоговую систему РФ в течении многих лет, и не предпринимать каких-то быстрых, пугающих решений, т.к. это к хорошему не приводит (все мы в этом не раз убеждались).
Только после долгих работ над законодательством налогообложения мы можем придти к разумной и грамотной налоговой системе, в которой граждане не будут скрываться от уплаты налогов, а предприниматели, многие фирмы ,и организации не будут уходить в "теневую экономику".
Список литературы
1. В.Д. Камаев "Экономическая теория" Издательство "Владос ИМПЭ", Москва 1998 год.
2. Э.Б Фигурнов "Основы налоговой системы России" Издательство "Республика", Москва 1993 год.
3. Л.Г. Черник "Налоги"
Издательство "Финансы и статистика", Москва 1994 год.
4. Е.Ф. Борисов "Экономическая теория", Москва 1993 год.
5. А.В. Трушкин "Налоги и налоговая система РФ" Издательство "ColingSTEAMLTD", Самара 1998 год.