Налоги (стр. 2 из 4)
Графически так называемый эффект Лаффера отображается кривой, которая показывает зависимость поступаемых в бюджет сумм налогов от ставок подоходного налога (рис. 1).
рис.1. Кривая Лаффера
На кривой Лаффера отмечают следующие критические точки:
- ставка налога равна нулю: поступлений в бюджет нет;
- ставка налога равна 100% : поступлений в бюджет также нет (в легальной экономике никто не работает, все уходят в "теневую экономику").
При всех остальных значениях г налогоплательщики будут платить налоги, а государство их получать,
г в точке А: при определенном значении Гд достигается максимум поступлений налогов в бюджет, а г^ считается оптимальным уровнем ставки налога. Т- - максимальная сумма налоговых поступлений в бюджет.
Итак, суть "эффекта Лаффера" заключается в следующем : если экономика находится справа от точки А (например, в точке В), то уменьшение уровня налогообложения до оптимального (га) в краткосрочный период приведет к временному сокращению налоговых поступлений в бюджет, а в долгосрочном периоде - к их увеличению, поскольку возрастут стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности, произойдет переход из "теневой" в легальную экономику.
Иными словами, если ставки завышены, то подрываются стимулы к нововведениям, снижается экономическая активность, часть предпринимателей уходит в "теневую экономику". Конечно, трудно рассчитывать на то, что можно теоретически обосновать идеальную шкалу налогообложения. Она должна быть основательно откорректирована на практике. Немаловажное значение в оценке ее справедливости имеют национальные, культурные и психологические факторы. Американцы, например, считают, что при таких ставках налогов, как в Швеции, Дании, в США никто бы не стал работать в легальной экономике. Так, рост производственной активности в США после налоговой реформы 1986 г. в значительной степени был связан со снижением предельных ставок налогообложения.
Разработчики современной российской системы налогообложения исходили из того, что лучше иметь много источников пополнения бюджета со средней ставкой налога, чем один - два источника - с высокой. Этому учит и мировой опыт. Страны стремятся разнообразить пути пополнения казны, а диверсификация источников позволяет снижать ставки налогов.
Что же реально получилось?
Во-первых, заметим, что наибольшая дол налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации приходится на налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль юридических лиц, в то время как, например, в Австрии, Великобритании, Германии, США, Японии лидирующее положение в структуре доходов государственного бюджета занимает подоходный налог с физических лиц, во Франции - соответственно НДС и подоходный налог с физических лиц.
Во-вторых, сравним сами ставки налогов. Подоходный налог с юридических лиц ( корпоративный налог) взимается по следующим ставкам: в большинстве стран (Дания, Италия, Испания, Франция, США и др.) основная ставка налога составляет 34%, в Великобритании - 35%, Бельгии - 43%, Германии - 50% (ставка налога на нераспределенную прибыль).
В России ставка налога на прибыль предприятий меняется в зависимости от сферы деятельности. Фирмы и организации, занимающиеся производственной деятельностью, платят начиная с 1995 г. в федеральный бюджет налог на прибыль по ставке 13%. В регионах органы государственной власти могут самостоятельно устанавливать ставку налога на прибыль, зачисляемого в свои бюджеты, но не более 22% для предприятий и организаций и не более 30% для банков и страховых организаций (всего - 35-42%). Для фирм, занимающихся посреднической деятельностью, эти ставки выше, а по доходам от казино, видеотек и т.п. ставки могут доходить до 80% от прибыли.
В-третыгх, если по размерам ставок налогов российские налоги приближены к общемировым, то по количеству самих налогов Россия "опережает" многие страны. В настоящее время на территории России собирается свыше 50 налогов и сборов. Такое количество налогов не всегда соответствует реальной экономической ситуации. Кроме того, растут доходы и по их сбору, появляются условия для уклонения от уплаты налогов. С учетом того, что далеко не все население России является законопослушными гражданами, это приводит к росту недоимок по платежам в бюджет. Добавьте к этому исключительную сложность подсчета некоторых налогов (особенно НДС), постоянные изменения и дополнения в законодательной базе налогообложения, и станет ясно, что налоговая система России нуждается в совершенствовании. Назрела острая необходимость в упорядочении как количества налогов, так и в методах их взимания, что приведет к повышению собираемости налогов. В связи с этим по Указу Президента РФ в настоящее время готовятся предложения по изменению бюджетного законодательства. Министерство финансов РФ готовит Налоговый кодекс - общий свод правил по налогообложению.
III. Основные налоги.
Остановимся подробнее на анализе основных видов налогов РФ.
1. Подоходные налоги.
Практика подоходного налогообложения различает, валовой доход, вычеты и облагаемый доход. Валовой доход - это сумма доходов, полученных из различных источников. Законодательно, практически во всех странах, из валового дохода разрешается вычесть производственные, транспортные, командировочные и рекламные расходы Кроме того, к вычетам относятся различные налоговые льготы: необлагаемый минимум, суммы пожертвований, льготы, например, для инвалидов, пенсионеров и т.п. Таким образом, облагаемый доход = валовой доход - вычеты.
В подоходном налогообложении различают подоходный налог с физических лиц и подоходный налог с юридических лиц.
Подоходный налог с физических лиц относится к прямым налогам с прогрессивной ставкой налогообложения. Прогрессия в личном налогообложении позволяет сглаживать неравенство в доходах в условиях рыночной экономики
Рис 2 показывает, в какой мере прогрессивные ставки налога могут повлиять на уменьшение неравенства в доходах
Рис 2. Влияние прогрессивного налога на неравенство в доходах.
На рисунке можно увидеть, как сужается площадь, отображающая неравенство в доходах: прогрессия в подоходном налогообложении перемещает линию неравномерного распределения доходов влево, ближе к линии равномерного распределения доходов (линия по углом в 45°).
Плательщики подоходного налога с физических лиц в РФ являются физические лица, как имеющие, так и не имеющие постоянного местожительства в РФ (включая граждан иностранных государств)
Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный в календарном году у физических лиц, имеющих постоянное местожительства в РФ - от источников в РФ и за ее пределами, у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства в РФ - от источников только в РФ.
При налогообложении учитывается весь совокупный доход, полученный как в денежной (в национальной российской или иностранной валюте), так и в натуральной форме. При этом доход в натуральной форме учитывается в составе совокупного дохода исходя из цен, сложившихся на рынке на соответствующие товары. В совокупный годовой доход в целях налогообложения включаются доходы, полученные но месту основной работы гражданина, на основе трудовых и приравненных е ним соглашений, на одном предприятии, включая работы, выполненные по совместительству и по отдельным гражданско-правовым договорам При этом учитываются все выплаты: заработная плата, премии, подарки, вознаграждения, бесплатное питание, льготный проездные билеты, оплата коммунально-бытовых услуг и т.п.
Российским законодательством определен также достаточно широкий перечень доходов, освобожденных от налогообложения подоходным налогом.
* * *
Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного гражданами от всех видов деятельности, осуществленных в календарном году, и из всех источников, взимается в следующих размерах:
| Размер облагаемого совокупного дохода, полученного в календарном году | Сумма налога | |
| До 200 000 руб | 12% с суммы облагаемого дохода' | |
| От 200 001 до 400 000 руб | 24000 руб. + 20% с превышающей 200 000 руб. | суммы, |
| От 400 001 до 600 000 руб | 64000 руб. + 30% с превышающей 400 000 руб. | суммы, |
| От 600 001 руб. и выше | 124000 руб. + 40% с превышающей 600 000 руб. | суммы, |
Налогообложение доходов, полученных гражданином за выполнение им трудовых 11 иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы).
Гражданин уволился 30 сентября с предприятия, где он проработал с начала года. За девять месяцев (январь - сентябрь) ему был выплачен заработок в сумме 27 000 руб. Вычеты из совокупного дохода составили 4926 руб. (Размер минимальной месячной оплаты труда составлял:
в I квартале - 342 руб., во II квартале - 500 руб. и в III квартале - 800 руб.).
С облагаемого дохода (22 074 руб.) удержан налог на этом предприятии в сумме 2648 руб. 88 коп.
После увольнения работнику в октябре месяце была выплачена премия в сумме 5000 руб.
Подоходный налог в этом случае должен быть удержан в следующем порядке:
а) определяется совокупный доход с начала года с учетом выплаченной премии - 32 000руб. (27 000 + 5000);
б) производится вычет из совокупного дохода с начала года минимальной месячной оплаты труда, кратной полному числу проработанных месяцев (в данном случае - 9 месяцев), - 4926 руб. и определяется облагаемый налогом совокупный доход - 27 074 руб. (32 000 - 4926);