Учет основных средств
Основные средства – материальные активы, действующие в течение длительного периода времени (более одного года), как в сфере материального производства , так и в непроизводственной сфере .
Учет ОС в предприятиях РГП «Казақстан темір жолы» осуществляется в соответствии со стандартами бухгалтерского учета «Учет основных средств » , постановлением Национальной комиссией РК по бухгалтерскому учету №6
Все ОС находятся на балансе структурных подразделений (филиалов ), наделенных правом пользования ОС в соответствии с Положением о структурных подразделениях .
Учет основных средств в местах их эксплуатации: структурных подразделениях, филиалах, предприятиях ведется на бланках типовых межведомственных форм:
Форма № ОС-5 «Инвентарная карточка основных средств»;
Форма № ОС-6 «Опись инвентарных карточек по учету ОС»;
Форма № ОС-7 «Карточка учета ОС»;
Форма №ОС-8 «Карточка учета арендованных долгосрочно арендованных) основных средств» ;
Форма № ОС-9 «Инвентарный список ОС( по месту их нахождения, эксплуатации )».
Учет движения основных средств оформляются:
Формой № ОС-1 « Акт приемки- передачи ОС»;
Формой № ОС-2 « Акт приемки сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов»;
Форма № ОС-3 « Акт на списании основных средств»;
Форма № ОС-4 « Акт на списание автотранспортных средств»;
В момент оприходования ОС оцениваются по первоначальной стоимости, определяемой в порядке , изложенном СБУ « Учет основных средств». Основные средства РГП «Казақстан темір жолы» разделены на следующие группы :
земля;
здания и сооружения;
машины и оборудования, передаточные устройства;
транспортные средства;
прочие;
незавершенное строительство.
Изменения первоначальной стоимости основных средств допускается в случае :
переоценки;
осуществления дополнительных капитальных вложений или частной ликвидации(демонтажа) объекта в результате чего увеличивается или сокращается срок службы основных средств.
Выбытие основных средств производится в следующих случаях:
ликвидация основных средств(моральный износ, полный износ основных средств и тд.);
реализация основных средств;
обмена основных средств;
безвозмездная передача основных средств.
Списание основных средств (по износу) производится согласно инструкции Министерства финансов РК и разъяснения Госкомимущества.
Начисление амортизации основных средств в бухгалтерском учете производится по установленным нормам разномерным(прямолинейным) методом .Для налогового учета и расчета по налогообложению в соответствии с действующим законодательством структурные подразделения ведут начисление амортизации по налоговым нормам .
Капитальные вложения
Капитальные вложения , реконструкция и модернизация в предприятиях РГП «Казақстан темір жолы» осуществляется за счет начисленной амортизации основных средств , чистого дохода , долгосрочных кредитов и оплачивается РГП «Казақстан темір жолы» в пределах средств инвестиционного бюджета. Объем капитальных вложений выполняется хозяйственным способом и подрядчиками . Учет капитальных вложений ведется на балансе основной деятельности .
Учет капитальных вложений ведется на счете 126 «Незавершенное строительство». На этом счете открываются необходимые субсчета для учета приобретенных основных средств , учета строительно-монтажных работ , выполняемых подрядными и хозяйственным способом , для учета затрат увеличивающих стоимость объектов .
По хозяйству пути
замена верхнего строения пути более тяжелыми типами рельс ;
смена стрелочных переводов на железобетонных брусьях;
замена деревянных шпал на железобетонные;
переустройство временных деревянных мостов на железобетонные трубы и тд.
По пассажирскому (вагонному) хозяйству
замена агрегатов и узлов на новые более высокой мощности (редукторы, электродвигатели и тд.);
переоборудование внутреннего и внешнего интерьера с изменением типа вагонов (пассажирских в багажные , пассажирских плацкартных в купировальные..)
Учет нематериальных активов
Нематериальные активы- это затраты на нематериальные объекты , используемые в течение долгосрочного периода .
В бухгалтерском учете нематериальные активы также относятся к долгосрочным активам( сроки службы более одного года).
Нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости , которая складывается из сумм фактических затрат на их приобретение и проведение и приведение в состояние готовности к использованию:
цена приобретения ;
расходы по установке и накладке программного обеспечения и др.
Износ по нематериальным активам начисляют ежемесячно по установленным нормам. Нормы износа по каждому виду нематериальных активов определяется исходя из использования на предприятии.
Срок полезного использования нематериальных активов определяется в зависимости от их вида ( лицензии, права пользования, патенты и тд.), который предусмотрен соответствующими договорами .
РГП «Казақстан темір жолы» самостоятельно устанавливает срок полезного пользования нематериальных активов : Программные подукты, бессрочные морально устаревшие патенты, технологии и тд.
При этом величина ежегодных амортизационных отчислений будеть зависеть от установленного срока полезного использования нематериальных активов.
Типы межведомственных форм:
Форма НОК- 1 «Акт приемки-педачи нематериальных активов»;
Форма НОК-2 « Инвентарная карточка учета нематериальных активов»
Учет товарно- материальных запасов
Учет товарно- материальных запасов в РГП «Казақстан темір жолы» осуществляется в соответствии со стандартом бухгалтерского учета «Учет товарно-материальных запасов» ведется на складах в карточках или во вторых экземплярах машинограмм.
Учет в бухгалтерии сроится по одному из методов :
по оперативно- бухгалтерскому (сальдовому) методу, количественный учет бухгалтер не ведет;
автоматизированному методу , при котором в бухгалтерии ведется количественный суммовой учет.
В бухгалтерском учете товарно- материальные запасы группируются: «на складе», «в пути », «отклонение от учетных цен».
В учете всех видов товарно –материальных запасов применяется типовая документация и специализированные бланки применяющиеся на железнодорожных с индексом ФМУ.
Себестоимость товарно-материальных запасов включает затраты на приобретение запасов , транспортно-заготовительные расходы , связанные с их доставкой к их месту расположению в настоящее время и приведение в надлежащее состояние , затраты на переработку продукции (выполнение работ и услуг). Затраты на приобретение товано-материальных запасов включает в себя цену на покупку, пошлины на ввоз , комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим , посредническим организациям, транспортно-заготовительные расходы и прочие расходы , прямо связанные с приобретением запасов .
На РГП «Казақстан темір жолы» товарно –материальные запасы оценивается и учитывается по средневзвешенной стоимости . Средневзвешенная стоимость товарно-материальных запасов рассчитывается определением средней стоимости подобных единиц, имеющихся на начало отчетного периода и приобретенных и произведенных в течении данного периода . Методы ЛИФО и ФИФО не применяются .
Списание отпущенных в производство товарно-материальных запасов производится непосредственно на счета издержек производства с подотчета материально- ответственных лиц.
Для нормирования отпуска товарно- материальных запасов на производственные нужды в отдельных структурных подразделениях могут применяться «лимитно-заборные карты ». Основанием для списания материальных запасов на издержки производства является, соответствующим образом оформленное требование или лимтно-заборная карта, подписанная начальником цеха , мастером , бригадир и тп. Распоряжением по предприятию, структурному подразделению устанавливается перечень лиц, которым предоставляется право затребовать товарно- материальные запасы со склада для производственных нужд.
Инвентаризация товарно-материальных запасов раз в год , но не ранее 01 октября в установленном порядке по распоряжению руководителя субъекта(дочернего государственного предприятия, филиала, структурного подразделения). При смене материально –ответственных лиц производится инвентаризация товарно- материальных запасов на день приемки-передачи дел, а также при наличии обстоятельств, вызывающих сомнение в сохранности ценностей(взлома ,пожара и тп.)Переоценка товарно- материальных запасов производится в установленном порядке. В каждом отдельном случае издается распоряжение РГП «Казақстан темір жолы».
Приобретенные малоценные и быстро изнашивающиеся предметы, инструменты , постельные принадлежности , специальная одежда , специальная обувь, предохранительные принадлежности, до передачи их в эксплуатацию учитываются на счете 206-«прочие материалы», субсчет 04-«предметы многократного использования на складе».
При выдаче указанных предметов со склада в эксплуатацию учет производится следующим образом :
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и инструменты срок службы которых менее одного года списываются с кредита счета 204.4 в дебет счетов издержек производства(126,811,821,900,904,920,924,930 и др.)
В дальнейшем на них следует завести оперативный учет в инвентаризационных описях или книгах, для контроля за их сохранностью.