Контрольная работа по дисциплине: ,,Бухгалтерский учет валютных операций и внешнеэкономической деятельности”.
Работу выполнил студент:
Московский Институт Предпринимательства и Права
Москва 2002 г.
Введение.
Развитие рыночной экономики в России создает широкие возможности для осуществления внешнеэкономической деятельности и валютно-хозяйственной самостоятельности предприятий, банков, обществ и граждан. С каждым годом расширяется сфера функционирования валютного рынка: идет создание зон свободного предпринимательства, растет количество предприятий с участием иностранного капитала, привлекаются иностранные инвестиции в различные производственно-социальные инфраструктуры. Происходит постепенное вовлечение российской экономики в международное разделение труда. В этих условиях первостепенное значение приобретают вопросы организации, регулирования и технологии валютно-финансовой деятельности. Дальнейший процесс интеграции российской экономики и мировой экономической системы, прежде всего, требует более совершенной системы бухгалтерского учета и контроля во внешнеэкономической деятельности.
Учет расходов по загранкомандировкам.
Заключение контрактов и их выполнение связано с большой подготовительной и последующей работой. Это неизбежно вызывает необходимость в загранкомандировках и как следствие командировочные расходы. Время пребывания работника в заграничной командировке устанавливается по отметкам в загранпаспорте. Командировочное удостоверение при этом не требуется (кроме командировок в страны СНГ).
За выдачу заграничного паспорта, его продление или за выдачу нового взамен утраченного уплачивается государственная пошлина в размере 2 ММРОТ.
Государственная пошлина за внесение, каких либо изменений в выданный ранее загранпаспорт взимается в размере 10% от ММРОТ.
Порядок покупки и выдачи иностранной валюты и дорожных чеков для оплаты командировочных расходов за пределами Российской Федерации регулируется Положением ЦБ РФ №62 от 25.06.97г. «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов» с уточнениями, внесенными указанием ЦБ РФ от 21.06.00г. «О внесении изменений и дополнений в Указание Банка России «О порядке совершения юридическими лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» №383-У от 20.10.98г.».
Организация-резидент дает поручение уполномоченному банку на снятие валюты со своего специального транзитного валютного счета на указанные цели. Данное поручение оформляется в виде заявки. Если на специальном транзитном счете нет валюты, то на основании поручения покупки резидента банк покупает ее на валютном рынке. В поручении покупки указывается цель приобретения иностранной валюты – «на оплату командировочных расходов». Приобретение непосредственно в банке наличной иностранной валюты на эти цели не разрешается. Купленная иностранная валюта зачисляется на счет 52 «Валютный счет», субсчет 2 «Специальный транзитный валютный счет». Кроме того, на данный специальный транзитный валютный счет зачисляется в пользу резидента иностранная валюта, ранее списанная с указанного счета и являющаяся суммами, не использованными для целей оплаты командировочных расходов или полученными от продажи дорожных чеков, не использованных для оплаты на указанные цели.
В дальнейшем снятие этих средств на командировочные расходы допускается путем получения наличными и оприходования в кассу организации на счет 50 «Касса», субсчет 2 «Касса в иностранной валюте» или путем перевода их за границу командируемому лицу на его счет в банк – нерезидент, на счет третьего лица в пользу командируемого, либо на его имя в банк нерезидент в виде перевода до востребования.
В любом случае основанием для снятия наличной иностранной валюты с текущего валютного счета организации в уполномоченном банке и покупки в нем дорожных чеков является заявка клиента по установленной форме. Основанием для ее оформления служит приказ (распоряжение) руководителя с указанием нормы суточных работнику, отбывающему за границу в командировку, страны, срока и цели командировки. В уполномоченный банк представляется оригинал и копия заявки. Этот документ для банка служит основанием для открытия досье «Командировочные расходы». В него помещается оригинал заявки, а копия возвращается владельцу счета с отметкой уполномоченного банка о дате приема оригинала заявки.
Выдача наличной иностранной валюты или дорожных чеков сопровождается одновременной выдачей справок по форме №0406007 на имя каждого командируемого лица или на имя старшего группы командируемых лиц. В организации учет этих справок ведется в специальном журнале. Выдача уполномоченным банком клиенту наличной иностранной валюты или дорожных чеков на сумму свыше 10тыс. долларов США осуществляется только при наличии разрешения ЦБ РФ. При этом необходимо не позднее чем через 5 рабочих дней с даты выдачи предоставления банком извещения, подтверждающего выполнение данной операции, направить соответствующую информацию в Министерство экономического развития и торговли. Этот же срок с даты предполагаемого убытия командируемого лица и в случае возврата в банк иностранной валюты из-за несостоявшейся командировки. Это позволяет более четко отслеживать движение наличной иностранной валюты в особо крупных размерах.
Организация учета приобретения иностранной валюты осуществляется в соответствии с требованиями письма Банка России от 25.06.97г. №62 «Положение о порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов». Процедура вывоза физическими лицами и в т.ч. командированными иностранной валюты за рубеж регулируется совместным Положением ЦБ РФ и ГТК РФ от 12.01.2000г. №105-П, 01-100/1 «О порядке вывоза физическими лицами из Российской Федерации наличной иностранной валюты». Максимальная сумма единовременного вывоза наличной иностранной валюты без получения разрешений ЦБ РФ при соблюдении таможенных правил – 10000 долларов США. В сумме единовременного вывоза 1500 долларов или менее процедура вывоза не требует представления таможенным органам документов, подтверждающих необходимость перевода или ввоза иностранной валюты в РФ, снятие ее с текущего валютного счета или покупку в уполномоченном банке.
Все указанные операции требуют документального подтверждения таможенному органу при единовременном вывозе наличной иностранной валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 1500 долларов США, но не более 10000 долларов США. Для единовременного вывоза наличной иностранной валюты (за исключением иностранной валюты, полученной для оплаты командировочных расходов) в сумме более 10000 долларов США физические лица-резиденты обязаны представить таможенному органу разрешение ЦБ РФ. Уполномоченный банк вправе отказать командируемому лицу в выдаче новых сумм в иностранной валюте, если по требованию банка данное лицо не представило авансовый отчет и документы, подтверждающие его расходы на сумму более 10000 долларов. По окончании командировки оставшаяся сумма аванса в иностранной валюте сдается командированным лицом в кассу организации или переводиться в безналичном порядке путем списания со счета данного лица (или со счета третьего лица) в банке-нерезиденте на счет организации (индивидуального предпринимателя без образования юридического лица) в уполномоченном банке Российской Федерации.
Внесение в кассу организации неиспользованной наличной иностранной валюты должно быть осуществлено не позднее даты, указанной уполномоченным банком в графе 12 заявки клиента. В течение трех банковских дней с момента возвращения в кассу организации эти валютные средства должны быть сданы в уполномоченный банк на текущий валютный счет организации.
Погашение задолженности в иностранной валюте по суммам, выданным работникам организации под отчет на осуществление определенных расходов в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденным приказом Минфина РФ №2н от 10.01.2000г., принимается к учету по дате утверждения авансового отчета. Такой порядок находится в полном соответствии с п.2ст.11 Закона РФ №129-ФЗ от 21.11.96г. (с изменениями от 23.07.98г.) «О бухгалтерском учете», согласно которому бухгалтерский учет по валютным счетам организаций и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании перерасчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Согласно положению «О порядке покупки и выдаче иностранной валюты для оплаты командировочных расходов», срок представления в организацию авансового отчета командированного лица не должен выходить за пределы 10 календарных дней с даты окончания командировки за пределы РФ. Если командировка по какой-либо причине не состоялась, организация обязана сдать в уполномоченный банк наличную иностранную валюту, дорожные чеки, а также справку (ф.№0406007) не позднее пяти рабочих дней с даты предполагавшегося убытия командированного лица за пределы РФ.
В тоже время не полностью израсходованные в период служебной командировки наличная иностранная валюта или дорожные чеки должны быть сданы организацией в уполномоченный банк в течение 10 рабочих дней с момента оприходования этих сумм в кассе. Сдача их осуществляется вместе с отчетом организации. В любом случае предельным сроком представления данного отчета должна быть соблюдена дата, указанная уполномоченным банком в графе 12 заявки клиента.
Организация представляет в уполномоченный банк отчет в двух экземплярах. Один экземпляр (оригинал) подшивается в досье «Командировочные расходы», второй (копия) с отметкой банка о дате приема оригинала отчета возвращается данной организации. Погашение справок по форме №0406007 уполномоченным банком осуществляется путем проставления на всем поле каждой ее лицевой стороны знака «Z», заверяется подписью кассира или ответственного исполнителя бухгалтерии по учету валютных операций. После этого справки помещаются в досье «Командировочные расходы».