Уплата налога, исчисленного по представляемой в соответствии с настоящим пунктом налоговой декларации (с учетом начисленных авансовых платежей по истекшим срокам уплаты за текущий налоговый период), производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой декларации.
3. Особенности исчисления и уплаты налога отдельными категориями налогоплательщиков
· Налогоплательщики не исчисляют и не уплачивают налог в части суммы налога, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации.
· От уплаты налога освобождаются федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области обороны, другие федеральные органы исполнительной власти, в составе которых проходят военную службу военнослужащие, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные в области внутренних дел, миграции, исполнения наказаний, фельдъегерской связи, таможенного дела, контроля за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, Государственная противопожарная служба Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, военные суды, Судебный департамент при Верховном Суде Российской Федерации, Военная коллегия Верховного Суда Российской Федерации в части сумм денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, сотрудниками уголовно-исполнительной системы, таможенной системы Российской Федерации и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы в соответствии с законодательством Российской Федерации.
· Не включаются в налоговую базу для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, суммы денежного содержания прокуроров и следователей, а также судей федеральных судов и мировых судей субъектов Российской Федерации.
3. Практическое задание
В коммерческом банке начальник операционного управления Иванова М. П. Дата рождения – 01.10.1960. В I квартале текущего года были выплачены следующие виды вознаграждений.
| Январь | Февраль | Март | |
| 1. Заработная плата | 35 000 | 35 000 | 28 000 |
| 2. Пособие по временной нетрудоспособности | - | - | 7 000 |
| 3. Компенсация командировочных расходов | - | 4 000 | - |
| 4. Премия к 8 марта за счет собственных средств | - | - | 3 500 |
| 5. Премия за высокие результаты работы | - | - | - |
Рассчитать: 1) авансовые платежи по страховым взносам в Пенсионный фонд за каждый месяц I квартала; 2) сумму авансовых платежей по единому социальному налогу в федеральный бюджет внебюджетные фонды за каждый месяц текущего года.
Расчет представить в виде таблицы.
Решение: в руб.
| Показатели | I квартал текущего года | ||
| Январь | Февраль | Март | |
| Налоговая база | 35000 | 35000 | 28000+3500=31500 |
| Авансовые платежи по страховым взносам в Пенсионный фонд | 35000*14%= 4900 | 4900 | 31500*14%=4410 |
| Сумма авансовых платежей по единому социальному налогу в федеральный бюджет | (35000*20%)-4900 =2100 | 2100 | (31500*20%)- 4410 = 1890 |
| Сумма авансовых платежей по единому социальному налогу в фонд социального страхования | 35000*2,9%= 1015 | 1015 | 31500*2,9%=319,5 |
| Сумма авансовых платежей по единому социальному налогу в ФОМС | 35000*1,1%= 385 | 385 | 31500*1,1%=346,5 |
| Сумма авансовых платежей по единому социальному налогу в ТФОМС | 35000*2%= 700 | 700 | 31500*2%=3630 |
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 05.08.200 № 117-ФЗ
2. Банковское дело : учебник / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. – 5-е изд. перераб. и доп. – М. : Финансы и статистика, 2007.
3. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: МЦФЭР, 2008.
4. Тедеев А. А. Налоги и налогообложение: учебник. – М.: Приор. Издат., 2008.
5. www.cbr.ru
6. www.gks.ru
7. www.wto.ru
8. www.e1.ru/section/economics/2009/01/01/199330