по Налогам (стр. 5 из 6)
Для целей настоящей статьи бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 град. С при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба. (подп. 10 введен Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ)
2. Утратил силу.- Федеральный закон от 07.07.2003 №117-ФЗ
По Налоговому кодексу РФ (ст. 182). Объектом налогообложения (в ред. Федерального закона от 24.12.2004 № 110- ФЗ (ред. 31.12.2002))
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации. (в ред. Федерального закона от 26.07.2006 № 134- ФЗ)
В целях настоящей главы передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров; (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 № 117- ФЗ)
2) - 4) утратили силу.- Федеральный закон от 07.07.2003 №117-ФЗ;
5) утратил силу.- Федеральный закон от 21.07.2005 №107-ФЗ;
6) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
7) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов); (в ред. Федерального закона от 26.07.2006 № 134- ФЗ)
8) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров, за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта для производства не спиртосодержащей продукции в структуре организации, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом; (в ред. Федерального закона от 26.07.2006 № 134- ФЗ)
9) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; (в ред. Федерального закона от 26.07.2006 № 134- ФЗ)
10) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности); (в ред. Федерального закона от 26.07.2006 № 134- ФЗ)
11) передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества; (в ред. Федерального закона от 26.07.2006 № 134- ФЗ)
12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; (в ред. Федерального закона от 26.07.2006 № 134- ФЗ)
13) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
14) утратил силу.- Федеральный закон от 26.07.2006 № 134- ФЗ;
15) - 19) утратили силу. Федеральный закон от 07.07.2003 № 117-ФЗ;
20) получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции.
Для целей настоящей главы получением денатурированного этилового спирта признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность; (подп. 20 введен Федеральным законом 21.07.2007 № 107-ФЗ)
21) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Для целей настоящей главы получением прямогонного бензина признается приобретение прямогонного бензина в собственность; (подп. 21 введен Федеральным законом 26.07.2006 № 134-ФЗ)
2. Утратил силу.- Федеральный закон от 07.07.2003 № 117- ФЗ;
3. В целях настоящей главы к производству приравниваются розлив алкогольной продукции и пива, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров и утверждаются уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого статьей 193 настоящего Кодекса установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (материала). (в ред. федеральных законов от 26.07.2006 № 134- ФЗ, от 22.07.2008 № 142-ФЗ)
4. При реорганизации организации права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.
По Налоговому кодексу РФ (ст.183). Операции, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения)
1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:
1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации; (в ред. федеральных законов от 29.12.2000 № 166- ФЗ, от 29.05.2002 № 57-ФЗ)
2) - 3) утратили силу.- Федеральный закон от 21.07.2005 № 107- ФЗ;
4) реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли или ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории Российской Федерации. (в ред. федеральных законов от 26.07.2006 № 134- ФЗ, от 30.10.2007 № 240-ФЗ)
Освобождение указанных операций от налогообложения производится в соответствии со статьей 184 настоящего Кодекса. (подп. 4 в ред. Федерального закона от 24.07. 2002 № 110- ФЗ (в ред. 31.12.2002))
5) утратил силу.- Федеральный закон от 26.07.2006 № 134- ФЗ;
6) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;
7) - 13) утратили силу. - Федеральный закон от 07.07.2003 № 117- ФЗ;
13) - 15) исключены. Федеральный закон от 08.08.2001 № 126- ФЗ.
2. Перечисленные в пункте 1 настоящей статьи операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров. (в ред. федеральных законов от 29.12.2000 № 166- ФЗ, от 07.07.2003 № 117-ФЗ)
3. Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, либо которые размещены в портовой особой экономической зоне. (в ред. Федерального закона от 30.10.2007 № 240- ФЗ)
Практическая часть
Задача 1.
В январе ООО «Луч» реализовало ряд алкогольной продукции:
3.01 – шампанское – 3 тыс. бутылок
5.01 – водку 40% - 4 тыс. бутылок
6.01 – вино натуральное – 9 тыс. бутылок
8.01 – водку 40% - 7 тыс. бутылок и шампанское - 1 тыс. бутылок
16.01 – настойку 30% 3 тыс. бутылок
23.01 – шампанское – 9 тыс. бутылок
Емкость тары: шампанское, вино – 0,7 литра; водка, настойка – 0,5 литра.
Исчислите сумму акциза к уплате в бюджет за январь.
Решение:
Сумма акциза шампанского к уплате в бюджет за январь составит:
13
14 
0,7 = 127400 (рублей)Сумма акциза водки к уплате в бюджет за январь составит:
14
210 
0,5 = 1470000 (рублей)Сумма акциза вина к уплате в бюджет за январь составит:
9
3,5 
0,7 = 22050 (рублей)Всего сумма акциза к уплате в бюджет за январь составит
127400 + 1470000 + 22050 = 1619450 (рублей)
Ответ: 1619450 рублей.
Задача 2.
Гражданину N на праве собственности принадлежит легковой автомобиль с мощностью двигателя 98 л.с., грузовой автомобиль с двигателя 130 л.с. и моторная лодка с мощностью двигателя 25 л.с.
19 июня гражданин N продал моторную лодку и приобрел катер с мощностью двигателя 80 л.с.