Рост выручки и доходов, содействующий наращиванию рентабельности, росту устойчивости предприятия, уменьшению вероятности его банкротства, рационален лишь до определенных пределов, поскольку, как правило, высокую рентабельность рыночных позиций обеспечивают, действуя с повышенным риском. В этом случае возрастают потенциальные возможности убытков, а в последующем и банкротства.
Таблица 5. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ЗАО "Иппокрена"
| Показатели | Ед. изм. | Факт за 2006 г. | Факт за 2007 г. | Отклонение | % роста |
| 1. Общая площадь | м2 | 31250 | 31250 | ||
| 2. Товарооборот | тыс.руб. | 40810070 | 49522612 | 8712542 | 121,3 |
| 3. Среднесписочная численность | чел. | 1117 | 1119 | 2 | 100,2 |
| 4. Товарооборот на 1 м2 | тыс.руб. | 5530 | 6710 | 1180 | 121,3 |
| 5. Товарооборот на 1 работника (среднемес.) | тыс.руб. | 3045 | 3688 | 643 | 121,1 |
| 6. Товарные запасы на 1.01 | тыс.руб. | 7394867 | 9152368 | 1757501 | 123,8 |
| 7. Товарооборачиваемость | дни | 58 | 61 | 3 | 105,2 |
| 8. Средняя заработная плата на 1 работника | тыс.руб. | 237,9 | 267,2 | 29,3 | 112,3 |
| 9. Доходы от торговой и др.видов деятельности | тыс.руб. | 7711678 | 9055492 | 1343814 | 117,4 |
| 10. Валовые доходы от реализации | тыс.руб. | 8842990 | 1329458 | 117,7 | |
| в % к обороту | % | 7513532 | 18,47 | -0,15 | 99,2 |
| 11. Прочие доходы | тыс.руб. | 198146 | 212502 | 14356 | 107,2 |
| 12. в % к обороту | % | 0,5 | 0,4 | -0,1 | 80 |
| 13. 9.Отчисление на пополнение собственных оборотных средств 6% | тыс.руб. | 429615 | 505556 | 75941 | 117,7 |
| 14. 10.Издержки обращения | тыс.руб. | 6342718 | 7244803 | 902085 | 114,2 |
| в % к обороту | % | 15,72 | 15,13 | -0,59 | 96,2 |
| в т.ч. расходы на оплату труда | тыс.руб. | 2724261 | 3149568 | 425307 | 115,6 |
| удельный вес в издержках | тыс.руб. | 43 | 43,5 | 0,5 | 101,2 |
| 15. Налоги в себестоимости | тыс.руб. | 1292383 | 1482531 | 190148 | 114,7 |
| удельный вес в издержках обращения | % | 20,4 | 20,5 | 0,1 | 100,5 |
| 16. Налоги от валового дохода | тыс.руб. | 339207 | 396370 | 57163 | 116,9 |
| 17. Балансовая прибыль | тыс.руб. | 600138 | 908763 | 308625 | 151,4 |
| в % к обороту | % | 1,49 | 1,9 | 0,41 | 127,5 |
| 18. Прибыль, остающаяся в распоряжении | тыс.руб. | 319994 | 507427 | 187433 | 158,6 |
| в % к обороту | % | 0,78 | 1,02 | 0,24 | 130,8 |
| 19. Прибыль на 1 работника | тыс.руб. | 537,3 | 812,1 | 274,8 | 151,1 |
6. Налогообложение предприятия
Из общей суммы прибыли производятся платежи бюджету и отчисления другим организациям по установленным нормативам, договору в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Расчеты с бюджетом (счет 68) (Приложение№ )
На счете 68 учитываются следующие налоги и неналоговые платежи:
1) Налоги и сборы, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) (дебет счетов 20, 26, 44 и других):
– налог за пользование природными ресурсами (экологический налог) в пределах нормативов;
– платежи за землю (земельный налог);
– плата за размещение отходов в пределах установленных лимитов.
2) Налоги с выручки от реализации продукции (работ, услуг) :
– налог на добавленную стоимость заполняется налоговая декларация;
– налог с продаж автомобильного топлива;
– отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и отчисления средств пользователями автомобильных дорог; целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционные фонды и целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда; акцизы (для подакцизных товаров).
Налоги, включаемые в состав внереализационных расходов:
– оффшорный сбор;
– налоги, сборы и другие обязательные отчисления, уплаченные резидентами Республики Беларусь в бюджет и внебюджетные фонды других государств, не учтенные в составе затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), согласно законодательству этих государств, за исключением налогов сбор уплачиваемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятиия при наличии раздельного учета и документально подтверждения факта уплаты налогов, сборов и других обязательных отчислений за рубежом.
3) Налоги с прибыли (дебет счета 99):
– налог на доходы; налог на прибыль;
– налог на недвижимость;
– экологический налог сверх нормативов:
– плата за размещение отходов сверх установленных лимитов;
– местные налоги и сборы.
4) Налог на приобретение автотранспортных средств (дебет счетов 08, 01) - 5% от покупной цены (без НДС).
Платежи за землю (земельный налог)
Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.
Юридические лица РБ, иностранные юридические лица, иностранные государства и международные организации, которым земельные участки переданы в аренду, являются плательщиками арендной платы.
Арендодателями земельных участков являются сельские, поселковые, городские и районные исполнительные и распорядительные органы в пределах своей компетенции, а также юридические лица РБ, имеющие земельные участки в собственности.
Земельный налог устанавливается в виде фиксированных платежей за гектар земельной площади. Ставки земельного налога индексируются в порядке, устанавливаемом Совмином РБ.
За арендуемые земельные участки плата взимается в размере, определяемом договором. При этом размер арендной платы не должен быть ниже ставок земельного налога по соответствующим категориям земель.
Основанием для исчисления земельного налога и арендной платы за землю является государственный акт на земельный участок.
Земельный налог юридическими лицами исчисляется с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка. Налог уплачивается землепользователями и собственниками земли в течение года равными частями, но не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября, а за земли сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 сентября, 15 ноября.
Платежи за землю плательщиками относятся на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
Исчисленные суммы земельного налога организации отражают в бухгалтерском учете по дебету счетов: 20, 23, 25, 26, 29, 30, 44 и кредиту счета 68.
По вновь строящимся объектам исчисленные суммы земельного налога относятся на удорожание стоимости незавершенного строительства и отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 08 и кредиту счета 68.
Перечисление сумм земельного налога в бюджет отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 51.
Налог на доходы
Объектом обложения налогом на доходы являются дивиденды и приравненные к ним доходы.
Дивидендом для целей налогообложения признается часть прибыли предприятия, хозяйственного общества или хозяйственного объединения, выплачиваемая соответственно собственнику (собственникам) данного предприятия либо участникам хозяйственного общества или хозяйственного объединения в связи с правом собственности на имущество предприятия либо участием в хозяйственном объединении, за исключением:
1) выплат акционеру (пайщику) в денежной или натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд предприятия при его ликвидации либо при выходе акционера (пайщика) из состава участников;
2) выплат акционерам (пайщикам) предприятия в виде акций (паев) этого же предприятия, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде ни одного из акционеров (пайщиков).
К дивидендам для целей налогообложения приравниваются доходы от соглашений (долговых обязательств) предусматривающих участие в прибылях. К доходам от соглашений (долговых обязательств), не предусматривающих участия в прибылях предприятий, относятся облигации, векселя, депозитные сертификаты и другие ценные бумаги.
Акционером (пайщиком) для целей налогообложения признается предприятие, обладающее в любой форме правом на часть прибыли (дохода) либо всю прибыль (доход), полученную предприятием, и на часть имущества (либо все имущество) предприятия при его ликвидации, либо правом участвовать в распределении прибыли.
Не являются объектом обложения налогом на доходы зачисляемые в полном объеме в доход соответствующего бюджета дивиденды, начисляемые:
1) на долю в уставном фонде (пакет акций) хозяйственных обществ, переданную (переданный) в собственность Республики Беларусь и (или) административно-территориальной единицы в установленном порядке при реструктуризации задолженности этих хозяйственных обществ по платежам в бюджет;