Налоговое планирование 5 (стр. 2 из 2)

2. Сущность текущего налогового планирования

Работа по налоговому планированию требует глубокого и всестороннего знания налогового законодательства, сопряжена с решением организационных и программно-технологических проблем.

Для налогового планирования необходимо:

1. Знание налогового законодательства, не только текущего, но и ожидаемого на планируемый период.

2. Наличие четкого бизнес-плана на налоговый период. Налоги вторичны по отношению к основной деятельности плательщиков, и, не зная объема реализации и других экономических показателей на очередной период, невозможно планировать налоговые отчисления на этот налоговый период.

3. Наличие соответствующего кадрового потенциала. Налоговое планирование является сложной процедурой, находящейся на стыке нескольких наук. Специалист, работающий в этой области, должен знать не только вопросы налогообложения, но и много смежных дисциплин.

4. Инструментарий налогового планирования — средства вычислительной техники и программное обеспечение. Для прогнозирования налоговых выплат с учетом ожидаемых результатов работы предприятия надо учитывать много факторов и не только количественные изменения параметров, но и их взаимосвязи. Взаимосвязи эти часто являются не очевидными. Информационная система должна оказать действенную помощь в прогнозировании основных показателей деятельности предприятий.

5. Технологические (программно-алгоритмические) средства.

Важный элемент, способствующий проведению налогового планирования на предприятии, - это организация бухгалтерского и налогового учета: выбранная форма, методология, содержание и способы ведения. С этих позиций рассматривается общая схема текущего налогового планирования на коммерческих предприятиях (рис. 1), где А, В, С — различные ситуации с учетом налоговых, договорных и хозяйственных наработок, выполненных специалистами предприятия. Ниже показана последовательность налогового планирования, состоящая условно из восьми укрупненных процедур.

Общая схема текущего налогового планирования на коммерческих предприятиях (Рис. 1)

Устав предприятия

Операции

1. Как уже отмечалось, текущее планирование в первую очередь предусматривает формирование налогового плана. В соответствии со статусом предприятия, на основании его устава и законодательных актов в области налогообложения определяется спектр основных налогов, которые надлежит уплачивать в бюджет и внебюджетные фонды. Составляется налоговая таблица, характеризующая налоговый план хозяйствующего субъекта, в которой каждый налог описывается с помощью следующих основных показателей (параметров):

· источник платежа (статья расходов);

· бухгалтерская проводка;

· налогооблагаемая база;

· ставка налога;

· сроки уплаты;

· пропорции перечисления в бюджеты разных уровней;

· реквизиты организаций, в адрес которых делаются перечисления;

· льготы или особые условия исчисления налога.

После этого специалистами предприятия анализируются все предоставленные законодательством льготы по каждому из налогов на предмет их использования в практической деятельности. С учетом результатов этого анализа составляется детальный план использования льгот по выбранным налогам.

2.Согласно уставу предприятия и на основе гражданского законодательства, формируется система договорных отношений (договорное поле). В рамках текущей предпринимательской деятельности осуществляется планирование возможных форм сделок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т. п. Каждая сделка должна быть оценена с точки зрения возникающих при ней налоговых последствий на момент подготовки документов, т. е. еще до того, как она будет заключена.

Далее выполняются действия в “следующей последовательности:

1. подбираются типичные хозяйственные операции, которые предстоит выполнять предприятию;

2. разрабатываются различные ситуации с учетом налоговых, договорных и хозяйственных наработок;

3. выбираются наилучшие варианты, которые оформляются в виде блоков бухгалтерских и/или налоговых проводок;

4. из оптимальных блоков составляется журнал типовых хозяйственных операций, который служит основой ведения финансового и налогового учета;

5. оценивается получение максимального финансового результата с учетом налоговых рисков (возможных штрафных санкций), осуществляется наиболее рациональное с налоговой точки зрения размещение активов и прибыли предприятия;

6. определяются альтернативные способы учетной политики организации.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации, (принятая общим всенародным голосованием 12 декабря 1993 г). Спб., Торговый дом Герда 2008.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации Изд. Омега-Л.М., 2009.

3. Вылкова Е. С. Романовский М. В. Налоговое планирование. СПб.: Питер, 2007.

4. Гусева Т.А. Концепция налогового планирования //Налоги (газета). - 2007.- № 10

5. Гусева Т. А. Налоговое планирование как институт налогового права // Налоговые споры: теория и практика. 2007. № 11.

6. Гончаренко Л.И. Налогообложение организаций. - М: Экономист, 2006.

7. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. - СПб.: Питер, 2004.

8. Кашин В.А. Налоговое планирование для предприятий. - М: Финансы, Юнити, 2004.

9. Колосов А.Ф. Система налогообложения и возможность использования льгот для снижения налоговых платежей // Экономика строительства .- 2005. -№11.

10. Кузнецова В. Способы оптимизации налогообложения в 2007 году // Аудит и налогообложение.- 2007.- № 4

11. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. М., «ЮрИнфоР». 2006.