· Высокий уровень налогообложения предприятий и организаций и особенно налога на прибыль и НДС.
· Нестабильность налогового законодательства и особенно по прибыли, НДС, акцизам.
· Современная налоговая система слишком сложна для понимания налогоплательщиком и эффективного управления со стороны налоговых органов. Это ведет к лишним административным издержкам и порождает изощренные способы ухода от уплаты налогов.
· Существующее налогообложение заставляет предприятия пересматривать баланс не по экономическим причинам, а по налоговым.
· Ориентация на легкособираемые налоги, у которых налогооблагаемой базой является выручка от реализации продукции, что ведет к явной депрессии экономики производственной сферы.
Какова же должна быть налоговая система, чтобы она дала возможность развиваться производству, предпринимательству и, главное, увеличивала доходы населения? В оценке эффективности любой налоговой системы существует три критерия:
· Соотношения выгоды налогоплательщика предоставляемым государством услуг.
· Административные издержки.
· Затраты налогоплательщика на соблюдение налогового законодательства.
Чтобы судить об эффективности современной налоговой системы России необходимо выяснить составляющие этой систем. При анализе этого вопроса пришлось столкнуться с существующей сегодня проблемой: нет единой трактовки понятий
· налоговая система и ее элементов
· система налогообложения и ее элементы.
Так, по методу установления налоги у Черника Д. Г. («Налоги», М. 2008 г.) подразумеваются прямые и косвенные, а у Русановой И. Г. («Налоги и налогообложение», М. 2009 г.) по тому же методу на личные и реальные. У одних авторов виды налогов входят в систему налогов, у других - виды налогов входят в систему налогообложения. То есть имеется определенная теоретическая путаница. В этой работе предлагается налоговая система, разработанная исходя из федеральных законов и из правоохранительной практики.
1. http://www.gks.ru
2. http://www.nalog.ru
3. http://www.investpalata.ru/
4. Андриянов В.П., Щегрова В.Ф. Основы экономической теории. – М.: «ЮНИТИ», 2004, - 335с.
5. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. 2006.№3
6. Булатова А. С. Экономика. Учебник. - М.: Бек, 2005.
7. Винк А. Московский международный налоговый центр. // Налоги. - 2002. - № 2. С. 67.
8. Иохин В.Я. Экономическая теория. - М.: Экономистъ, 2009, - 861с.
9. Дубов В. В. Действующая налоговая система и пути её совершенствования. // Финансы. - 2007. - № 4. С. 22-24.
10. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение Серия «Учебники и учебные пособия». Ростов на Дону: Феникс, 2000. 416с.
11. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2000. 120с.
12. Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюба И.А., Петухова Р.А. Налоги и налогообложение. Схемы и таблицы. СПб: Питер, 2001. 304 с.
13. Коваль Л.С. Налоги и налогообложение: Учебное пособие М.: Московский психолого-социальный институт. Воронеж: Издательство НПО «МОДЭК», 2001. 272 с.
14. Коровкин В. В., Кузнецова Г.В. Подготовка к налоговой проверке. М.: ПРИОР, 2005. 144с.
15. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. М.: Книжный мир,2001. 848 с.