• Возникновение и эволюция налогообложения. Этапы развития налогообложения в России
• Теории налогов
• Функции налогов
• Принципы налогообложения
• IV-III века до н.э. - это хозяйствующие системы древнего мира и средних веков и отличаются неразвитостью и случайным характером налогообложения (развития налоговая система Древнего Рима – денежный налог (атрибут), основным являлся поземельный налог);
• конец XVII-начало XVIII в. – налоги становятся основным источником доходной части бюджета государства (зарождение первых налоговых систем, включающих прямые и косвенные налоги);
• XIX в. – уменьшение количества налогов и большое значение правам при их установлении и взимании (после первой мировой войны –закладывается основа современной налоговой системы)
• IX – XIX вв. налогообложение до революционного России;
• 1917-1990 гг. налоговая система СССР;
• 1991-1999 гг. широкомасштабная налоговая реформа (распад СССР и становление России);
• 1 января 1999 г. введение первой части Налогового Кодекса Российской Федерации
• конец IX в. – поборы в княжескую казну, которые именуются данью (носили нерегулярный характер в виде контрибуции с побежденных народов);
• Х в. (князь Олег Вещий) вводит кроме дани с покоренных племен поставку воинов;
• XIII в. Иноземная дань являлась формой регулярной эксплуатации русских земель;
• XV в. Иван III ввел первые прямые и косвенные налоги (основной –подушный налог), появляются целевые налоговые сборы и закладываются основы налоговой отчетности (сошное письмо);
• XVI-XVIII в. характеризуется упорядочением системы налогообложением, появлением счетной палаты (Алексей Михайлович 1629-1676 гг.), огромное налоговое бремя, расцветала откупная система исполнения податных обязательств (Петр I 1672-1725 гг.), создание специальных государственных органов, появление гильдейской подати (Екатерина II 1729-1796). Основной чертой налоговой системы - большое значение косвенных налогов по сравнению с прямыми налогами (42% государственных доходов);
• начало XIX в. - утверждение программы финансовых преобразований, большое значение имели прямые налоги, появление оброка и социальных налогов.
• 1918 -1920 гг. введение единовременного сбора на обеспечение семей красноармейцев, непоследовательность и бессистемность проведения экономической политики (86 видов платежей в бюджет);
• эпоха НЭП (март 1921 г.) заложены основы налоговой системы советского государства;
• 1930-1932 гг. новая кардинальная налоговая политика (два налога – налог с оборота и отчисления от прибыли), формирование дохода государства не за счет налогов, а за счет прямых изъятий валового национального продукта, производимого на основе государственных монополий;
• начало 80-х г. – более 90% государственного бюджета СССР формировалось за счет поступлений от народного хозяйства, налоги с населения составляли 7-8% всех поступлений;
• 14 июля 1990 г. принятие закона СССР «Она логах с предприятий, объединений и организаций», первый нормативный акт, регулирующий налоговые правоотношения в стране.
Основные налоговые законы:
• «Об основах налоговой системы в российской федерации»
• «О налоге на прибыль предприятий и организаций»
• «О налоге на добавленную стоимость»
• «О подоходном налоге с физических лиц»
• «О государственной налоговой службе РСФСР»
• Введение с 1 января 1999 года первой части Налогового кодекса РФ Федеральный закон № 146-ФЗ от 31 июля 1998 г. (действуют ст. 19, 20 и 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы В РФ»;
• Введение с 1 января 2001 года второй части Налогового Кодекса РФ федеральный закон № 117-ФЗ от 05 августа 2000 г. (гл. 21 «НДС», гл. 22 «Акциз», гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» и гл. 24 «Единый социальный налог»);
• Введение в действие с 1 января 2002 г. Гл. 25 «Налог на прибыль организаций», гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» гл. 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей», гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения», гл. 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход», гл. 27 «Налог с продаж», гл. 28 «Транспортный налог»;
• Введение в действие с 1 января 2003 г. Гл. 25.1 «сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов», гл. 25.1 «Водный налог», гл. 25.3 «Государственная пошлина», гл. 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции», гл. 29 «Налог на игорный бизнес»;
• Введение в действие с 1 января 2004 г. Гл. 30 «Налог на имущество организаций»;
• Введение в действие с 1 января 2005 г. Гл. 31 «Земельный налог».
• Классификация налогов
• Элементы налога
• Субъект налога
• Объект налогообложения
• порядок исчисления налога;
• порядок и сроки уплаты налога.
• Налоговая база
• Налоговая ставка
• Налоговый период
• Налоговый оклад
• Налоговые льготы
Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации.
Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным Кодексом Российской Федерации.
Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.
Однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.
Существуют два источника налога:
• доход
• капитал налогоплательщика.
Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).
Единица налогообложения — это единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.