Теоретические основы налоговой системы Российской Федерации (стр. 2 из 3)

Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Общие вопросы исчисления налоговой базы

• Налогоплательщики - организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

• Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

• Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.

Виды налоговых баз

• налоговые базы со стоимостными показателями (сумма дохода);

• объемно-стоимостными показателями (объем реализованных услуг);

• физическими показателями (объем добытого сырья).

Методы формирования налоговой базы

• При использовании кассового метода доходом объявляются все суммы, реально полученные налогоплательщиком в конкретном периоде, а расходами — реально выплаченные суммы.

• При использовании накопительного метода доходом признаются все суммы, право на получение которых возникло в данном налоговом периоде, вне зависимости от того, получены ли они в действительности.

Способы определения налоговой базы

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.
Если организация была создана после начала календарного года, первым НП для нее является период времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации. При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым НП для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

Налоговый оклад представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения.

Способы взимания налогового оклада

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

• Изъятия — это налоговые льготы, направленные на освобождение от налогообложения отдельных предметов (объектов) налогообложения. Могут предоставляться всем плательщикам налога или отдельной их категории как на постоянной основе, так и на ограниченный срок.

• Скидки — это льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Подразделяются на лимитированные (размер скидок ограничен) и нелимитированные (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика). Скидки могут быть общими (для всех налогоплательщиков) и специальными (для отдельных категорий субъектов).

• Налоговые кредиты — это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада. Большинство видов этого кредита является и безвозвратными, и бесплатными.

Налоговая система Российской Федерации

Вопросы:

• Понятие и основные характеристики налоговых систем

• Понятие налоговой политики государства и методы ее регулирования

• Система законодательства о налогах и сборах Российской федерации

• Участники налоговых отношений

Налоговая система – это система экономико-правовых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета путем отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление и контроль за поступлением которых осуществляется по единой методологии налогообложения, разработанной в данном государстве

Субъектами налоговой системы в зависимости от государственного устройства выступают Федерация, субъекты Федерации (земли, республики, входящие в Федерацию, области и другие) и муниципалитеты (города, районы и другие).

К системообразующим факторам относят:

• собственная налоговая доктрина и налоговая политика государства;

• законодательная база для строительства налоговой системы;

• механизм установления и ввода в действие налогов и сборов;

• виды налогов;

• порядок распределения налогов по уровням бюджетной системы;

• система налоговых органов;

• формы и методы налогового контроля.

Принципы построения налоговой системы

Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления, такими, как кредитно-денежная политика, ценообразование, структурная реформа экономики, торгово-промышленная политика и другие. Манипулируя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его. Однако главным направлением налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста.

Формы налоговой политики

Классификация налоговой политики

Налоговая стратегия направлена на решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой концепции и тенденций развития налоговой системы страны. Налоговая стратегия тесно увязана и вытекает из экономической, финансовой, а также социальной стратегий соответствующего государства.

В отличие от налоговой стратегии налоговая тактика направлена на достижение целей конкретного этапа развития экономики, обеспечивая их достижение путем своевременного изменения элементов налогового механизма.

Цели налоговой политики

Налоговая система Российской Федерации – это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов по их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Система налогов Российской Федерации – совокупность федеральных, региональных и местных налогов.

15видов налогов в том числе

•10 федеральных

•3 региональных

•2 местных.

•4 специальных налоговых режимов

Налоговая система Российской Федерации

Гармонизация налоговых отношений представляет собой построение национальной системы налоговых отношений, обеспечивающей установление долгосрочного и устойчивого баланса интересов государства, налогоплательщиков и других государств.

Виды направлений гармонизации:

• соблюдение необходимых соотношений между фискальными интересами государства и величиной налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты.

• установление строгого паритета прав и обязанностей государственных органов, осуществляющих контроль, и налогоплательщиков.

• обоснованное разграничение прав по установлению и введению налогов между всеми уровнями власти.

• формирование соответствующих положений для межстрановой унификации системы налогообложения.

Основные направления гармонизации налоговых отношений

Участники налоговых отношений

• организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов;

• организации и физические лица, признаваемые налоговыми агентами;

• налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы);

• таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации);

• государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы, должностные лица и организации, осуществляющие в установленном порядке прием от налогоплательщиков (плательщиков сборов) денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) и их перечисление (перевод) в бюджеты;

• органы государственных внебюджетных фондов.

Взаимозависимыми лицами признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:

1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;

2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;

3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.