2) 1,5% в отношении прочих з/у
2.НС по Красноярскому краю:
1) 0,1% в отношении з/у:
-с/х назначения
-занятых жилищных фондов
-ЛПХ, сад-во, огоро-во, дачного.
-гаражами и авто стоянками
2) 1,5% в отнош.прочих з/у
3.Допускается уст. дифференцированных НС в зависимости от категории земель и разрешенного использ. з/у.
Налоговые льготы, ст.395НКРФ
Освобождаются от налогообложения полностью:
1.Организ.и учрежд. Уголовно-исполнительной сист. Мин Юстиций РФ
2.Организ.- в отнош.з/у, занят.гос.авто дорогами общего пользования
3.Религиоз.организ. – в отнош. принадлеж. их з/у на кот. располож. здание
4.Общероссийск.обществ.организ.инвалидов, не менее 80% - з/у д/гос. уставной деят-ти. УК – сост.из вкладов.
5.Организ.народных худож. промыслов.
6.физ.лиц относящ.к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Д.Востока.
7.Организ. – резиденты особой эк.зоной – в отнош. з/у на территории эк.зоны на 5л.с момента возникновения права соб-ти на каждый з/у.
Вопрос 12. Порядок исчисления и сроки уплаты земельного налога.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу, ст.396НКРФ.
Сумма налога исчисл. по истечении налогового периода как соот. НС % доля НБ.
Налогоплательщики: – организ. исчисляют сумму налога самостоятельно
- физ.лица исчисляют сумму налога налоговыми органами.
Налогоплательщики, в отнош. которых отчетный период опред. как квартал, исчисл. суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как - ¼ соот. НС, % доли от кадастровой ст-ти з/у по сост.на 1.01 года явл.налоговым периодом.
( К=М/12) В случае возникновения (прекращения) у налогоп-ка в течении налогового периода права соб-ти на з/у исчисление суммы налога произ-ся с учетом кооф. владения опред.как отношение числа полных месяцев, в т.ч. з/у наход.в соб-ти к числу каждого месяца налогового периода.
Если возникновение (прекращение) права соб-ти произошло до 15 числа месяца включительно, то за полный месяц принимается месяц возникновения права соб-ти (у нового владельца), а если после 15 числа, то за полный мес. приним. мес. прекращение права соб-ти (учит.уст.вы…)
( К=М/12) В случае возникновения (прекращения) у налогоплат-ов право на налоговую льготу исчисление суммы налога произ-ся с учетом кооф.опред.как отнош.числа полных мес. в теч.кот.льгота отсутствует деленная на 12.
При этом мес.возникновения (прекращения)права на льготу применяется за полный месяц.
Сроки уплаты налога, ст.397 НКРФ:
Срок уплаты налога для налогоп-ка – организации или физ.лица не может быть уст.ранее срока подачи в налоговый орган НД.
Налоговая декларация, ст. 398 НКРФ.
Налоговая декларация по налогу представляются налогоп-ми в теч. Налогового периода не позднее последнего числа мес.след.за истекшим отчетным периодом, т.е. за 1кв.-30.04, 2кв.-31.07, 3кв.-31.10
Срок уплаты земельного налога д/банков 10….
Вопрос 13. Транспортный налог: объект налогообложения.
Гл.28НКРФ. Закон Красноярского края 4-584 от 31.10.2002 с изменениями и дополнениями. Налогопл-ки: - организ., в т.ч.банки и физ.лицана кот.зарегестрир.ТС.
- Польз.ТС на осн.доверенности.
Объект налогообложения:
1.АТС: автомобили, автобусы, мотоциклы, др.машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу.
2.ВВТС: самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, катера, снегоходы, гидроциклы и др.
Не являются объектом налогообложения:
1.весельные лодки, а т.ж.моторные лодки с двигателем мощности не св.5л.с.
2.авто.легковые, спец.оборудования д/использ.инвалидами, а т.ж.авто легковые с мощ.двигателя до 100л.с.(до 73,55кВт)
3.промысловые морские и речные суда
4.пасажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, наход-ся в соб-ти организ., осн.видом деят-ти явл.осущ.пассажирских, грузовых перевозок.
5.тракторы, самоходные комбайны всех марок, спец.авто зарегестрир.на с/х товаропроиз.и использ.при с/х раб.
6.ТС, принадлеж. На праве хоз.ведения и опер. управления Фед.органам испол.власти, где предусм.служба
7.ТС, наход.в розыске, при условии подтвержд.факта их угона док-ом, выдаваемым уполномоч.органом.
8.Самолеты и верталеты санитарной авиации и мед.службы
9.Суда, зарег.в России межд.реестре судов.
Налоговый период - календарный год
Отчетный период – д/налогоп-ка,явл.организ,1кв, 2кв, 3кв.
Вопрос 14. Определение налоговой базы по транспортному налогу.
Налоговая база определяется в отношении:
1. Транспортных ср-в – имеющих двигатели, как мощность двигателя ТС(лошадиных силах)
2. Воздушные транспортные ср-ва – д/кот.опред статическая тяга реактивного двигателя воздушного ТС на взлетном режиме в земельных условиях( в кг.сила)
3. Водные не самоходные транспортные ср-ва – д/кот.опред.валовая вместимость – как валовая вместимость (в регистровых тоннах)
4. Водные и воздушные транспортные ср-ва за исключением п.1,2,3 – ед.транспортного ср-ва.
Налоговая база опред.отдельно по каждому ТС.
Вопрос 15.Ставки транспортного налога по Красноярскому краю.
| Наименование объекта налогообложения | Налоговые ставки, руб. | |||
| С каждой лошадиной силы (по РФ) | С каждой регистровой тонны валовой ст-ти (в г.Красноярске) | С единицы транспортного средства | С килограмма силы тяги | |
| Автомобили легковые с мощностью двигателя: | ||||
| -до 100л.с.(73,55 кВт) | 5 | 6 | ||
| -Свыше 100л.с. до 150 л.с.(свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) | 7 | 18 | ||
| -Свыше 150л.с. до 200 л.с.(свыше 110,33 кВт до 147,1кВт) | 10 | 36 | ||
| -Свыше 200л.с. до 250 л.с.(свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) | 15 | 63,5 | ||
| -Свыше 250л.с.(свыше 183,9 кВт) | 30 | 127 | ||
| Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя: | ||||
| -до 20 л.с. (14,7кВт) | 2 | 2 | ||
| -свыше 20л.с. до 35л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) | 4 | 5 | ||
| - свыше 35л.с. (свыше 25,74кВт) | 10 | 12,5 | ||
| Автобусы с мощностью двигателя: | ||||
| -до 200л.с.(до 147,1 кВт) | 10 | 11,5 | ||
| -свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 20 | 23 | ||
| Автомобили грузовые с мощностью двигателя: | ||||
| -до 100л.с. (73,55кВт) | 5 | 6 | ||
| -свыше 100л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55кВт до 110,33кВт) | 8 | 9 | ||
| -свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) | 10 | 23 | ||
| -свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) | 13 | 58 | ||
| -свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 17 | 85 | ||
| Другие самоходные транспортные ср-ва, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу | 5 | 11,5 | ||
| Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | ||||
| -до 50 л.с. (до 36,77 кВт) | 5 | 6 | ||
| -свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) | 10 | 50 | ||
| Катера, моторные лодки и др.водные транспортные ср-ва с мощностью двигателя: | ||||
| -до 100 л.с. (73,55 кВт) | 10 | 12,5 | ||
| -свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 20 | 100 | ||
| Яхты и др.парусно-моторные суда с мощностью двигателя: | ||||
| -до 100 л.с. (73,55 кВт) | 20 | 51 | ||
| -свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 40 | 200 | ||
| Гидроциклы с мощностью двигателя: | ||||
| -до 100 л.с. (73,55 кВт) | 25 | 125 | ||
| -свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) | 50 | 250 | ||
| Несамоходные (буксируемые) суда, для которых опред.валовая вместимость | 20 | 100 | ||
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели | 25 | 125 | ||
| Самолеты, имеющие реактивные двигатели | 20 | 20 | ||
| Др.водные и воздушные транспортные ср-ва, не имеющие двигателя | 200 | 360 | ||
Вопрос 16. Порядок исчисления транспортного налога. Отчетность.
Порядок исчисления суммы налога.
Сумма налога = НБ*НС. Если в течении налогового периода происходит регестрация ТС (снятие с регестрации), то сумма налога исчисляется с учетом кооф-ов.
К=М/Но, где К-кооф-т, М-число полных месяцев, Но-число календарных месяцев в нал.им отч.периоде.
При этом месяц регистрации ТС, а так же месяц снятия с учета ТС принимается за полный месяц.
Вопрос 17. Налоговые льготы по транспортному налогу.
Налоговые льготы для банков не установлены, а для др. уст. освобождены след.категории – физ.лиц.:
1. На одно ТС с мощностью двигателя до 100 л.с.
Включительно освобождены:
-герои Советского Союза
-герои РФ
-герои соц.труда
-полные кавалеры ордена трудовой славы
-инвалиды ВОВ, боевых действий
-участники ВОВ, ветераны боевых действий
-родители и вдовы инвалидов ВОВ, участники, ветераны
-чернобыльцы
-инвалиды на кот зарегестрировано ТС до 330 л.с.
2. физ.лица явл.пенсионерами уплачивается т.налог в размере 10%
-на легковые авто мощностью до 150 л.с.
-на мотоциклы до 35 л.с.
-на др.ТС до 50 л.с.
-катера, мотор.лодки до 100 л.с.
Условие: льгота предост.на 2 ед.ТС не более на выбор налогоплат-ка и не предост.на 2 ТС 1 ср-ва
Уплата транспортного налога по: - АТС производится по месту гос.регестрации
- ВВТС – по месту нахождения собственника.
Вопрос 18. Сроки уплаты по транспортному налогу. Бухгалтерский учет начисления и уплаты.
Порядок и сроки уплаты налога.
1.Банки исчисл.сумму налога и сумму авансовых платежей по истечению каждого отчетного периода, самост-но в размере ¼ от НБ*НСТ.
2.Сумма налога подлежит уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляются, как НБ*НСТ и опред.как разница м/у исчисл.суммой налга и суммой уплач.аванс.платежей.
Налогоп-ки, явл.физ.лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 01 июля года, след-го за истекшим налоговым периодом.