4. "Включение в издержки обращения транспортного налога в организациях, осуществляющих торговую деятельность "
Дебет 44.01 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность" Кредит 68.07 "Транспортный налог"
5. "Включение в затраты обслуживающих производств и хозяйств транспортного налога"
Дебет 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" Кредит 68.07 "Транспортный налог"
6. "Включение в общехозяйственные расходы транспортного налога"
Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 68.07 "Транспортный налог"
7. "Включение в общепроизводственные расходы транспортного налога"
Дебет 25 "Общепроизводственные расходы" Кредит 68.07 "Транспортный налог"
8. "Включение в затраты вспомогательного производства транспортного налога"
Дебет 23 "Вспомогательные производства" Кредит 68.07 "Транспортный налог"
9. "Включение в затраты основного производства транспортного налога"
Дебет 20.01 "Основное производство" Кредит 68.07 "Транспортный налог"
10. "Ввод начальных остатков: транспортный налог"
Дебет 000 "Вспомогательный счет" Кредит 68.07 "Транспортный налог"
10. Примеры расчёта налога
Транспортный налог для одного транспортного средства в общем случае будет рассчитываться по следующей формуле:
ТН=НБ*НС*К, где
ТН-сумма налога;
НБ-налоговая база (л.с., тонна, ед.);
НС-налоговая ставка(руб./л.с., руб./тонна, руб./ед.);
К-коэффициент (число месяцев в году, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12).Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается целиком.
Пример расчетов:
1.Организация ООО «Сокол» приобрела 20 мая 2010 года легковой автомобиль Mazda3 мощностью 105 л.с. и зарегестрировала его в г. Самаре.
Сумма транспортного налога:
105л.с.* 21 руб.*8 мес. : 12мес. = 1470руб.
В бухгалтерском учете ООО «Сокол» будут сделаны следующие проводки:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»
– 1470 руб. – начислен транспортный налог;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» КРЕДИТ 51
– 1470 руб. уплачен транспортный налог в бюджет.
2. Организация ООО "ТрансАвто" на 1 января 2011 года имеет на балансе следующие транспортные средства, зарегистрированные в Самаре:
легковой автомобиль ToyotaCamry мощностью 277 л. с.;
легковой автомобиль MitsubishiLancer 9 мощностью 98 л. с.;
грузовой автомобиль КамАЗ 5320 мощностью 210 л. с.;
грузовой автомобиль Зил 4331 мощностью 160 л. с. (10 августа произведена замена и регистрация двигателя мощностью 195 л. с).
Также организацией ООО "ТрансАвто" 20 мая 2010 года был приобретен и зарегистрирован легковой автомобиль ВАЗ 21154 мощностью 56 л. с. Автомобиль был продан и снят с учета 15 ноября 2010 года.
Необходимо рассчитать сумму налога за 2010 год, подлежащую уплате организацией ООО "ТрансАвто".
1. Сумма налога за легковой автомобиль ToyotaCamry за 2010 год составляет: 277 л. с. * 150 рублей = 41550 рублей.
2. Сумма налога за легковой автомобиль MitsubishiLancer 9 за 2010 год составляет: 98 л. с. * 14 рублей = 1372 рублей.
3. Сумма налога за грузовой автомобиль КамАЗ 5320 за 2010 год составляет: 210 л. с. * 65 рублей = 13650 рублей.
4. Сумма налога за грузовой автомобиль Зил 4331 (с учетом произведенной замены двигателя и перерегистрации) будет рассчитываться следующим образом: ( (160 * 8) + (195 * 4)): 12 * 50 = 8583 рубля.
5. Сумма налога за легковой автомобиль ВАЗ 21154 за 2010 год будет рассчитываться следующим образом: 56 л. с. * 14 рублей * 7 месяцев : 12 месяцев = 457 рублей.
Общая сумма подлежащего внесению в бюджет транспортного налога организацией ООО "ТрансАвто" за 2010 год составляет 65612 рубля.
Заключение
В заключение, важно отметить, что плательщиками транспортного налога признаются не только юридические, но и физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения.
Уплата транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса РФ. Транспортный налог является региональным и устанавливается законами субъектов Российской Федерации. Этими же законами определяются порядок и сроки его уплаты.
В число транспортных средств, которые являются объектом обложения транспортным налогом, входят автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В целях исчисления транспортного налога (определения его налоговой базы) каждое транспортное средство организации следует отнести к одной из следующих групп:
1) транспортные средства, имеющие двигатели;
2) водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства, для которых в технических характеристиках предусмотрен показатель "валовая вместимость";
3) водные и воздушные транспортные средства, не включенные в первую и вторую группы.
В отношении транспортных средств, входящих в первую группу, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность его двигателя в лошадиных силах; в отношении транспортных средств второй группы - как валовая вместимость транспортного средства в регистровых тоннах (отдельно по каждому транспортному средству); в отношении третьей группы - как единица транспортного средства (ст. 359 НК РФ).
Базовый размер налоговых ставок по транспортному налогу в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (в зависимости от группы транспортных средств) приведен в ст. 361 НК РФ.
Налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов РФ, не могут превышать (уменьшать) базовый размер, указанный в ст. 361 НК РФ, более чем в пять раз.
Размер устанавливаемых налоговых ставок может дифференцироваться в зависимости от категории, а также от срока полезного использования транспортного средства.
Организации-налогоплательщики по итогам налогового периода (календарного года) самостоятельно исчисляют сумму транспортного налога в отношении каждого транспортного средства путем умножения соответствующей налоговой базы на налоговую ставку.
В случае регистрации и (или) снятия с регистрации транспортного средства в течение календарного года расчет суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев владения транспортным средством к 12 - числу календарных месяцев в налоговом периоде.
При этом месяц регистрации транспортного средства независимо от даты (числа) принимается за полный месяц. В аналогичном порядке определяется количество месяцев владения транспортным средством при снятии его с учета.
Организации - налогоплательщики по месту нахождения транспортных средств производят уплату транспортного налога и представляют в налоговый орган налоговую декларацию по транспортному налогу.
Благодаря данному налогу обеспечиваются небольшие, но стабильные поступления доходов территориальных бюджетов.
Список использованной литературы
Нормативно – правовые акты
1. Закон Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» (с изменениями и дополнениями).
2. Закон О внесении изменения в статью 2 Закона Самарской области "О транспортном налоге на территории Самарской области" № 79-ГД29.06.2009. Статья 2.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2009).
4. Федеральный закон от 27.11.2010 г. N 307-ФЗ "О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
Специальная литература
5. Авдеев В.В. Транспортный налог. Транспортный налог для индивидуальных предпринимателей и прочих физических лиц, уведомление, ответственность // Налоги. 2010. N 33. С.11 - 17.
6. Кирюшина И. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога // Экономика и Жизнь, 2009.
7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник. — 7е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРАМ, 2009. – 520 с.
8. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие / О.И. Мамрукова. - 8-е изд., перераб. - М.: Издательство "Омега-Л", 2010. - 310 с.: ил., табл.;
9. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. 8‑е изд., исправл. – М.: Академия, 2010. – 224 с.
[1]Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2009).Ст. 358.
[2]Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2009).Ст. 359, п 1.
[3]Авдеев В.В. Транспортный налог. Транспортный налог для индивидуальных предпринимателей и прочих физических лиц, уведомление, ответственность // Налоги. 2010. N 33. С.11 - 17.
[4]Авдеев В.В. Транспортный налог. Транспортный налог для индивидуальных предпринимателей и прочих физических лиц, уведомление, ответственность // Налоги. 2010. N 33. С.11 - 17.
[5]Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2009).Ст. 360.
[6]Там же, Ст. 361.
[7]Федеральный закон от 27.11.2010 г. N 307-ФЗ "О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".
[8]Закон Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» (с изменениями и дополнениями).
[9]Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2009).Ст. 362.
[10]Кирюшина И. Порядок исчисления и уплаты транспортного налога // Экономика и Жизнь, 2009.
[11]Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 27.12.2009).Ст. 363.
[12]Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. 8‑е изд., исправл. – М.: Академия, 2010. – 224 с.
[13] Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие / О.И. Мамрукова. - 8-е изд., перераб. - М.: Издательство "Омега-Л", 2010. - 310 с.: ил., табл.;
[14] Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. Пособие / О.И. Мамрукова. - 8-е изд., перераб. - М.: Издательство "Омега-Л", 2010. - 310 с.: ил., табл.;
[15] Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник. — 7е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРАМ, 2009. – 520 с.