В целях воспрепятствования этому предпринимаются меры по упорядочению контроля за уплатой налогов в сфере малого бизнеса, где внедрены фиксированные платежи в бюджет, а также установлены акцизные посты на крупных предприятиях, выпускающих подакцизные товары.
Для выявления фактов уклонения субъектов предпринимательства от процедуры государственной регистрации необходимо отработать механизм работы налоговых комитетов, проводить оперативную работу по проверке граждан и юридических лиц, размещающих рекламу, объявления в средствах массовой информации с предложением услуг разноге характера. Необходимо также возродить такие проводимые налоговыми службами операции, как «предприниматель», которые в недалеком прошлом давали неплохие результаты по выявлению налоговые правонарушений.
Не секрет, что еще имеются факты недобросовестного отношения работников налоговых служб к своим функциональным обязанностям, следователь но, возникает вопрос на местах о необходимости территориального закрепления всех торговых и другие; объектов за каждым работником налоговых служб. Соответственно, каждый будет чувствовать ответственность за свои подконтрольные участки.
У органов финансового контроля также возникает необходимость координировать в некоторых вопросах органы налоговой службы. Благодаря специфике своей работы органы финансового контроля зачастую охватывают вопросы по выявлению необоснованного завышения объема работ, что, в свою очередь, влияет на формирование себестоимости продукции и, соответственно, занижает налогооблагаемые объекты.
Для ужесточения контроля за налоговыми правонарушениями необходимо создавать все условия, препятствующие совершению нарушений. Все юридические лица, имея расчетные и иные счета, допускают случаи финансовых расчетов между собой путем наличного расчета в крупных размерах, что не запрещено законодательством Республики Казахстан. Таким образом, предприятие при расчете со своими кредиторами помогает другому предприятию. В укрытии от официального учета полученных наличных сумм, тем самым укрывая объекты налогообложения. Следовательно, фискальным службам для выявления и доказательства подобных фактов необходимо проводить встречные проверки с выемкой бухгалтерских документов.
В связи с возросшим уровнем профессионализма преступников возрастает роль специальных знаний в судопроизводстве, применение которых имеет не только теоретическое, но и практическое значение. Специальные знания, используемые в соответствии с нормами уголовно-процессуального законодательства, составляют научную основу следственной и судебной деятельности.
Несмотря на многообразие форм использования специальных знаний в уголовном судопроизводстве, особое внимание уделяется основным из них: применение их непосредственно лицом, ведущим процесс; назначение экспертизы; участие специалиста в производстве следственно-судебных действий.
Субъекты малого предпринимательства, как правило, не могут себе позволить иметь высококвалифицированных и высокооплачиваемых бухгалтеров и в большинстве своем исчисляют налоги самостоятельно. В их налоговой отчетности всегда можно найти те или иные нарушения, даже если они хотят честно платить налоги.
Практика показывает, что, в среднем, в 9-ти из 10-ти случаев налоговых проверок нарушения, умышленные или неумышленные, действительно находятся. По результатам такой проверки субъектам малого предпринимательства могут грозить крупные финансовые потери или даже банкротство. Угроза таких потерь подталкивает налогоплательщика «договориться» с налоговым инспектором о не начислении пени и штрафов, что создает условия для различных злоупотреблений, в том числе и коррупционных правонарушений.
Для кардинального решения проблемы соблюдения налогового законодательства и связанных с этим коррупционных правонарушений, создания дополнительных условий для развития субъектов малого предпринимательства и придания их отношениям с налоговыми органами полной прозрачности предлагаются создания государственного учреждения «Государственная налоговая консультация».
Предметом деятельности будет оказания субъектам малого предпринимательства консультационных услуг по вопросам исчисления и уплаты налогов, других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.
Расходы за услуги государственной налоговой консультации будут для субъектов малого предпринимательства намного ниже, чем содержание собственного бухгалтера, а качество налоговой отчетности – выше, так как заниматься этим будут профессионалы. Такая налоговая консультация будет нести гражданско-правовую ответственность за правильность исчисления налогов и составления налоговой отчетности ее клиентами – субъектами малого предпринимательства. Если же налоговая инспекция обнаружит какие-либо нарушения в бухгалтерской отчетности по налогам и предъявит субъекту малого предпринимательства дополнительные налоговые требования и штрафные санкции, то Государственная налоговая консультация по гражданско-правовому договору обязана будет возместить своему клиенту эти дополнительные расходы.
Заключение
Таким образом, подводя итоги, можно говорить о том, что налогообложение предприятий играет важную роль в государственном бюджете Республики Казахстан, так как посредством налогов формируется 98% всех доходов государства.
Однако, несмотря на позитивные тенденции в развитии налогообложения предприятий, имеются и негативные аспекты в налогообложении, которые привели к росту «теневой» экономики. Величина теневой экономики только в экспорте продукции, по официальным данным таможенников республики, за последние три года составляла 21-25% к ВВП.
Сегодня продолжается совершенствование налогообложения предприятий и перспективы развития видятся с учетом специфики и уровня развития экономики, сбалансированности фискальной и стимулирующей функций, требований к модели рациональной (эффективной) налоговой системы - разработана модель совершенствования параметров налоговой системы. Она включает в себя комплексное изменение параметров восьми основных налогов в Казахстане, носит комплексный и сбалансированный характер.
В целом предлагаемое комплексное изменение параметров налоговой системы позволит решить проблемы: чрезмерного перекоса налоговой нагрузки между секторами экономики; улучшает условия ведения производственного бизнеса, создает для него новые экономические стимулы; позволяет сохранить устойчивость бюджетных поступлений.
Для дальнейшего повышения эффективности налогового контроля и администрирования создана система электронного мониторинга крупных налогоплательщиков, целью которого является постоянное отслеживание, анализ, обобщение, оценка и выявление причин уклонения от налогообложения.
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс РК от 10.12.2008 г. с изменениями на 30.12. 2009 г.
2. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 544 с.
3. Нурумов А. Налоги Республики Казахстан и развитых стран.- Алматы: Словарь.- 2005.- 216 с.
4. Султанова Б.Б. Налоговый учет.- Алматы: Экономика.- 2007.- 250 с.
5. Худяков А.И. Налоговое право Республики Казахстан. Общая часть.- Алматы: НОРМА-К.- 2003.- 512 с.
6. Гурова И.Н. О некоторых проблемах налогового администрирования // Финансы.- 2010.- № 2.- с. 74
7. Калиакпарова Г. Расчет текущих платежей по земельному налогу и налогу на имущество // Бюллетень бухгалтера.- 2010.- № 7.- с.4
8. Кыстаубаев Р. Анализ налоговых поступлений в компетенции Налогового комитета за 2007- 2008 гг. // Вестник налоговой службы РК.- 2009.-№ 4.- с. 13
9. Лалаев С.Г. Амортизационная премия как инструмент оптимизации налогообложения // Финансы.- 2009.- №9.- с. 76
10. Основные изменения по налогу на транспортные средства, земельному налогу и налогу на имущество // Бюллетень бухгалтера.- 2010.- № 7.- с.4
11. Четвертый Казахстанский налоговый форум в г. Алматы // Вестник налоговой службы РК.- 2009.- № 12.- с. 5
12. http.:www.salyk.kz
Приложение 1
Структура поступления основных видов налогов в государственный бюджет Республики Казахстан за 2007 – 2009 годы
| Наименование показателей | годы | ||||||||
| 2007 | 2008 | 2009 | |||||||
| Всего (млн. тенге) | Доля к общим доходам бюджета, % | Доля к налоговым поступлениям бюджета, % | Всего (млн. тенге) | Доля к общим доходам бюджета, % | Доля к налоговым поступлениям бюджета, % | Всего (млн. тенге) | Доля к общим доходам бюджета, % | Доля к налоговым поступлениям бюджета, % | |
| Доходы | 1286734 | 100 | 100 | 2098532 | 100 | 100 | 1566220 | 100 | 100 |
| Налоговые поступления | 1186137 | 92,1 | 100 | 1998314 | 95,2 | 100 | 1488612 | 95,0 | 100 |
| КПН | 382814 | 29,7 | 32,2 | 834332 | 39,7 | 41,7 | 506436 | 32,3 | 34,0 |
| НДС | 234 788 | 24,4 | 26,2 | 343 926 | 19,9 | 21,7 | 489 572 | 26,5 | 28,8 |
Приложение 2
Сравнительный анализ налоговых показателей по предприятиям мониторинга в разрезе видов деятельности за 2008-2009гг., млн. тенге
| 2008 год | 2009 год | Отклонение | ||||
| Всего уплачено | В том числе КПН | Всего уплачено | В том числе КПН | Всего уплачено | В том числе КПН | |
| Добыча угля, лигнита и торфа | 7203 | 4896 | 7538 | 3092 | 155 | -1804 |
| Добыча сырой нефти и природного газа | 1958568 | 1189705 | 1581253 | 700238 | -377 316 | -489 468 |
| Добыча урановой руды | 8553 | 12568 | 8540 | 9452 | -13 | -3116 |
| Добыча металлургических руд | 26794 | 26421 | 18857 | 11924 | -7938 | -14 497 |
| Производство пищевых продуктов | 3044 | 1618 | 517 | 480 | -2526 | -1137 |
| Производство напитков | 4671 | 624 | 4831 | -101 | 161 | -725 |
| Производство табачных изделий | 21963 | 6300 | 22604 | 3474 | 641 | -2826 |
| Производство кокса, нефтепродуктов | 25541 | 9369 | 27153 | 7556 | 1612 | -1813 |
| Химическая промышленность | 598 | 3338 | -66 | 612 | -665 | -2726 |
| Металлургическая промышленность | 178402 | 175144 | 83793 | 66393 | -94608 | -108 751 |
| Торговля | 16284 | 12553 | 15383 | 8216 | -901 | -4337 |
| Транспорт и связь | 122166 | 61783 | 104897 | 54863 | -17269 | -6919 |
| Торговля нефтепродуктами | 69269 | 60127 | 44289 | 37348 | -24980 | -22 778 |
| Строительство | 42170 | 18802 | 37669 | 20623 | -4501 | 4821 |
| Банковская деятельность | 115952 | 95334 | 75221 | 58590 | -40731 | -36 744 |
| НПФ | 694 | 286 | 1031 | 598 | 337 | 311 |
| Страхование | 1908 | 1632 | 1856 | 1584 | -52 | -48 |
| Другие виды деятельности | 23980 | 9226 | 28714 | 5740 | 4734 | -3486 |
| Итого | 2666250 | 1701791 | 2089205 | 998651 | -577045 | -703 140 |