Важнейшим фактором повышения эффективности работы является совершенствование системы применения налоговых вычетов при возмещении налога на добавленную стоимость.
Так же для совершенствования системы эффективного проведения налогового контроля, необходимо осуществления углубленного камерального анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика необходимо сформировать единую государственную интегрированную информационную базу данных на основании информации из внутренних и внешних источников.
Необходимо также создание, формирование и функционирование единой государственной информационной интегрированной базы данных о налогоплательщиках должно также обязательно отвечать следующим условиям:
- сбор, обработку и обновление всей поступающей в налоговый орган информации необходимо производить непрерывно;
- информация должна быть систематизирована в таком порядке, который бы оптимально обеспечивал выборку отдельных категорий налогоплательщиков по заданным параметрам, с целью проведения сравнительного предпроверочного анализа по аналогичным налогоплательщикам;
- информация должна быть достоверной и максимально полной для отбора налогоплательщиков, в целях проведения эффективной выездной налоговой проверки.
Для осуществления углубленного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика необходимо сформировать единую государственную интегрированную информационную базу данных на основании информации из внутренних и внешних источников.
Следует отметить, что существующие в настоящее время в налоговых органах программные продукты позволяют проводить камеральную проверку представленных налоговых деклараций (расчетов) в основном только арифметически, т. к. не содержат элементов углубленного камерального анализа. Необходимо, прежде всего, разработать систему контрольных соотношений, в основу которых должно быть заложено проведение в автоматизированном режиме камеральной проверки:
- соотношений и взаимоувязки показателей налоговой и бухгалтерской отчетности;
- логической связи между отдельными отчетными и расчетными показателями налоговой и бухгалтерской отчетности, необходимыми для исчисления налоговой базы;
- сопоставимости отчетных показателей с аналогичными показателями предыдущего налогового (отчетного) периода;
- оценки бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций с точки зрения их соответствия имеющимся в налоговом органе данным о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, полученным из внешних и внутренних источников.
Система контрольных соотношений позволит осуществлять предварительный предпроверочный камеральный анализ информации о налогоплательщиках, отобранных для проведения выездных налоговых проверок.
Такую базу данных целесообразно разместить на сервере управлений, а в базах данных территориальных налоговых инспекций хранить лишь сведения о том, что по тому или иному налогоплательщику на сервере управления имеется информация от внешних источников. При проведении камеральных и выездных налоговых проверок или иных мероприятий налогового контроля вся имеющаяся информация в автоматизированном режиме должна будет поступать в территориальную налоговую инспекцию. Помимо безусловного повышения эффективности мероприятий налогового контроля, создание единой государственной информационной интегрированной базы данных будет способствовать также воспитанию законопослушного налогоплательщика, поскольку уверенность в том, что уклонение от налогообложения будет с большей степенью вероятности обнаружено, не позволит последнему совершать нарушения законодательства о налогах и сборах.
На основании проведенного нами анализа было выявлено, что за период с начала 2008 года по начало 2010 года УФНС России по РТ в ходе проведения камеральных проверок было выявлено 216218 нарушений из 3221616 проведенных проверок, а в ходе проведения выездных проверок было выявлено 12812 нарушений из 19545. Также динамика показала, что эффективность камеральных проверок выше, чем выездных, что может сказать о повышении эффективности мероприятий налогового контроля в отдельных видах проверок.
Список использованной литературы
Нормативно-правовые акты
1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. – М.: Юрист, 1997. -31 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации Ч. 1 от 30 ноября 1994 г. № 52-ФЗ // СЗ РФ. - 1994. - № 32. - Ст. 3301 (в ред. от 30.12.2008 № 315-ФЗ).
3. Гражданский кодекс Российской Федерации Ч. 2 от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ // СЗ РФ. - 1996. - № 5. Ст. 410 (в ред. от 25.12.2008 № 280-ФЗ).
4. Гражданский кодекс Российской Федерации Ч. 4 от 18 декабря 2006 г. № 230-ФЗ // СЗ РФ. - 2006. - № 52 (Ч. 1). Ст. 5496 (в ред. от 08.11.2008 № 201-ФЗ)
5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ // СЗ РФ. - 2002. - № 1. Ч.1. Ст. 1 (в ред. от 30.12.2008 № 309-ФЗ).
6. Налоговый кодекс Российской Федерации Ч. 1. от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. - 1998. - № 31. Ст. 3824
7. Налоговый кодекс Российской Федерации Ч. 2. от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ// СЗ РФ. - 2000. - № 32. Ст. 3340 (в ред. от 30.12.2008 № 323-ФЗ).
Специальная литература
8. Белобжецкий, И.А. Налоговый контроль и хозяйственный механизм / Под общ. ред. И.А. Белобжецкого. М.: Финансы и статистика, 2009.− 241 с.
9. Голищева, Л.Е., Бровко Л.И., Голищев А.В. Налоговый контроль. – Ставрополь: Ставропольское книжное издательство, 2006. – 156 с.
10. Грачева, В.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля / Под общ. ред. В.Ю. Грачева - М.: Юриспруденция, 2005. – 453 с.
11. Евстигнеев Е.Н., Основы налогообложения и налоговое право: Учеб пособие. -М.: Инфра, 2008. – 254 с.
12. Карханн С.Г., Баталова И.С. Налоговые проверки: проблемы, анализ, решение. – М.: Гардарика, 2008.
13. Райкова Л. Критерии внутреннего контроля в организации (редакционный материал) // Налоги (газета). - 2008. - № 1.- Январь
14. Карасева М. В., Финансовое право: Учеб пособие / Под общ. ред. М.В. Карасевой – М.: Юристъ, 2007. – 443 с.
15. Комментарий к Налоговому Кодексу РФ, части 1 / Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Аналитик –Пресс, 2008. – 364 с.
16. Красницкая В.А. Организация и методика налоговых проверок. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 356с.
17. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций / Под ред. И.И. Кучеровой. – М.: "Юринфор", 2009. – 309 с.
18. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Часть 2. – М.: «ЮРКНИГА», 2009.
19. Налоговое право России: Учебник для Вузов / Отв. ред. д. ю. н., проф. Ю.А. Крохина. – М.: Норма, 2008. – 497 с.
20. Налоговое право: учебное пособие для студентов юридических и экономических ВУЗов / С.Г. Пепеляев / под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Пресс, 2008. – 501 с.
21. Налоги и налогообложение. / Под ред. Романовского М.В., Рубелевской О.В. СПб.: Питер, 2006. – 439 с.
22. Налоговый учет/ И.В. Абрамова, Р.Ф. Князев, М.П. Кочкин, Л.И. Малявкина, Н.И. Шишкоедова. - М.: ЗАО «Издательский Дом «Главбух», 2010.
23. Налоги и налогообложение: Учеб. Пособие/Под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2010.
24. Налоговое право России: Учебник для вузов / Под ред., проф. Ю.А. Хрохина. – М.: НОРМА, 2007.
25. Овсянников Л.Н. Контроль внешний и внутренний: условия взаимодействия // Финансы. - 2009. - № 11. – С.17-20
26. Основные изменения налоговой системы России в 2005 – 2006 годах. // "Налоговед". - 2008. - №10. – С.12-15.
27. Панкова Л.И. Эффективность организации внутреннего контроля в органах Федерального Казначейства // Советник бухгалтера бюджетной сферы. - 2009. - № 6.
28. Юткина Т. Налоги и налогообложение. / Учебник. Изд.2-е, перераб. и доп. – М.: ИНФРА , 2009. – 398 с.