Контрольная работа по Налогам 3 (стр. 2 из 7)

3) передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;

4) передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества, паевые взносы в паевые фонды кооперативов);

5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

6) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

7) передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации;

8) изъятие имущества путем конфискации, наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации (ст. 39 Налогового Кодекса РФ).

47. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): исчисление налога налоговыми агентами и предпринимателями. Налоговая декларация и порядок ее представления.

Этот федеральный налог регламентируется гл. 23 НК РФ.

До 1 января 2002 г. шкала подоходного налогообложения в России была представлена сложной прогрессией, предполагающей деление дохода на части и его обложение по разным налоговым ставкам.

Доля налога в доходах бюджета РФ занимает третье место после налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, составляя около 10%.

Налогоплательщики НДФЛ

Резидентами признаются физические лица, находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Объект налогообложения. Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников в РФ или за ее пределами — для физических лиц, являющимися резидентами РФ;

2. от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Т.е, резиденты платят налог независимо от того, где они получили доход — в России или за ее пределами. Нерезиденты же должны платить налог только в том случае, если они получили доход от источников, расположенных в России.

Перечень доходов от источников в РФ и за ее пределами

Доходы от источников в РФ	Доходы от источников за пределами РФ
Дивиденды и проценты, полученные от российских организаций, индивидуальных предпринимателей и иностранных организаций в связи с деятельностью их официальных представительств в РФ	Дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, не имеющей представительства в РФ
Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской, иностранной организаций	Страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, не имеющей представительства в РФ
Доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав	Доходы от использования за пределами РФ авторских и иных смежных прав
Доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в РФ	Доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами РФ
Доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу	Доходы от реализации имущества, находящегося за пределами РФ
Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий в РФ	Вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действий за пределами РФ
Пособия, пенсии, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством	Пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств
Доходы, полученные от использования любых транспортных средств	Доходы, полученные от использования любых транспортных средств (за исключением таковых на территории РФ)
Иные доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ	Иные доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами РФ

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

1. государственные выплаты пособия (по законодательству), кроме пособий по временной нетрудоспособности;

2. пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии (по законодательству);

3. все виды компенсаций (по законодательству), связанные с бесплатным предоставлением жилых помещений, коммунальных услуг, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск);

4. получаемые алименты;

5. гранты, предоставленные организациями по перечню, утвержденному Правительства РФ;

6. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой малоимущим и в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

7. суммы компенсации стоимости путевок (за исключением туристических), выплачиваемые за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, работникам, членам их семей (для детей до 16 лет);

8. суммы, уплаченные работодателями за счет средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль, за лечение работников, их супругов, родителей, детей — при наличии лицензии и документов об оплате;

9. стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.д.;

10. доходы налогоплательщиков, членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ;

11. доходы, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений и т.д.;

12. доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера;

13. доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения (кроме недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев);

14. доходы, полученные участниками акционерных обществ от организаций в результате реорганизации или переоценки основных фондов;

15. призы, полученные спортсменами за призовые места на Олимпийских, Паралимпийских играх, чемпионатах, первенствах и кубках РФ .;

16. суммы оплаты за инвалидов необходимых технических средств;

17. вознаграждения за передачу государству кладов;

18. доходы индивидуальных предпринимателей от деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, единым сельхозналогом;

19. доходы индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН;

20. проценты, получаемые по вкладам в банках на территории РФ, если они выплачиваются в пределах сумм по действующей ставке рефинансирования Банка России, увеличенной на 5% в течение периода, за который начислены проценты, или если ставка не превышает 9% по вкладам в иностранной валюте;

21. доходы, не превышающие 4000 руб. (стоимость подарков, призов, суммы материальной помощи работникам (оплаты медикаментов), материальная помощь инвалидам общественными организациями инвалидов);

22. выплаты, производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов;

23. помощь (в денежной и натуральной формах), подарки ветеранам Великой Отечественной войны, инвалидам, вдовам участников Великой Отечественной войны и т.д. в части, не превышающей 10 000 руб. за налоговый период;

24. суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус;

25. взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателем;

26. суммы, выплачиваемые организациями (ИП) своим работникам на возмещение затрат по

27. уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (пли) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Полный перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), в ст. 217 НКРФ.

Налоговые ставки. Ставка налога зависит от того, какой доход получил налогоплательщик. НК предусматривает четыре разные ставки налога, перечисленные в таблице.

Ставки НДФЛ в зависимости от вида доходов физических лиц

Виды доходов физических лиц	Налоговые ставки в соответствии со ст. 244 НК РФ
1. Стоимость полученных выигрышей или призов —в части превышения 4000 руб. 2. Страховое возмещение по договору добровольного страхования жизни — в части превышения 4000 руб. 3. Процентный доход по вкладу в банке — в части превышения ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5% 4. Доход от экономии на процентах за пользование заемными средствами — в случае превышения 2/3 ставки рефинансирования Банка России	35%
Доходы нерезидентов, полученные на территории РФ	30%
Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных дивидендов Доходы в виде процентов но облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.	9%
Все остальные виды; доходов физических лиц	13%

По налоговой ставке 35% облагаются следующие доходы (п. 2 ст. 224 НКРФ).