Совершенствование финансовой деятельности организации в современных условиях на примере РУП (стр. 9 из 23)

Данные о расходах ежеквартально и в целом за год приводятся в отчете о производственно – финансовой деятельности дороги и ее отделений. В этом отчете расходы сгруппированы по хозяйствам, статьям и элементам затрат. В процессе доаналитической обработки исходной информации они подвергаются дополнительной группировке: выделяют расходы, зависящие от размеров движения, группируют их по видам перевозок (грузовые, пассажирские), затем из расходов по каждому виду перевозок выделяют затраты, связанные с определенным типом тяги, и общие для всех типов тяги. После чего зависящие от размеров движения расходы группируют по измерителям работы подвижного состава, а расходы, независящие от размеров движения, показывают по каждому хозяйству по статьям и элементам затрат.

2.2.3 Прибыль, рентабельность предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.) [12. с.178].

Прибыль — это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние.

Рассмотрим динамику прибыли по годам и выполнение дорогой плана прибыли за 2009 год, с учетом ее структуры по видам деятельности. Данные представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 ─ Динамика прибыли и выполнение плана прибыли

Прибыль	2007 г., млн. р.	2008 г., млн. р.	План на 2009 г.	2009 г., млн. р.	Выполнение плана, %	Темп роста, млн. р.
							Перевозки	3132	3409	3049	4007	131,4	117,5
ПВД	154	213	194	392	201,1	184,0
Итого	3286	3622	3243	4399	135,6	121,5

Из таблицы 2.5 видно, что наибольшую сумму прибыли (около 90 %) дорога получает от перевозок. В 2009 г. она перевыполнила план по прибыли от перевозок на 31,4 %. Прибыль от реализации услуг по основной деятельности составила 4399 млн. р. или 135,6 % к плану, в том числе: по эксплуатации ─ 4007 млн. р. или 131,4 % к плану, по ПВД ─ 392 млн. р. или 201,1 % к плану. Увеличение прибыли от реализации по ПВД к плану за 2009 г. связано с появлением клиента ООО «Первая грузовая компания» с сентября.

Чтобы определить влияние факторов на величину прибыли, необходимо произвести её факторный анализ. Сначала рассмотрим анализ доходов.

Доходы Белорусской железной дороги имеют прямую связь с изменениями объема и структуры эксплуатационной работы и ПВД. В таблице 2.6 указан план объема доходов, сумма доходов в отчетном и базовом периоде в разбивке по основному и подсобно-вспомогательному виду деятельности.

Таблица 2.6 ─ Динамика доходов

Доходы, млн.р.	2007 г.	2008 г.	План на 2009 г.	2009 г.	Выполнение плана, %	Изменение к 2008г., млн.р.	Изменение к 2008 г., %
Перевозки	18937	24086	31225	31225	100	7139	29,6
ПВД	896	1115	1278	1758	157,7	643	57,7
Всего	19833	25201	32503	32983	101,5	7782	30,9

Из данных таблицы 2.6 следует, что за 2009 г. совокупные доходы дороги составили 32983 млн. р., что выше запланированного на 1,5 %. Выполнение планового задания в по видам деятельности составило: доходы от перевозок ─ 31225 млн. р. или 100 % к плану, доходы по ПВД – 1758 млн. р. или 157,7 % к плану. По сравнению с 2008 г. доходы БЖД увеличились на 7782 млн. р. или на 30,9 %. Причиной роста стало увеличение доходов от перевозок (на 29,6 %), а также рост доходов по ПВД (на 57,7 %). Рост доходов в 2008 г. к 2007 г. по ПВД обусловлен появлением нового клиента ОАО «Трансконтейнер» и наращиванием темпов получения выручки от нерезидентов – российских компаний ООО «Газпромтранс», ЗАО «Триал-Т-Сервис.

Удельный вес доходов от перевозок и ПВД в общей сумме доходов по дороге показан на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3 ─ Удельный вес доходов от перевозок и ПВД в общей сумме доходов

В таблице 2.7 приводятся данные об объемах перевозок и СДС.

Таблица 2.7 ─ Динамика объемов перевозок и средней доходной ставки

Вид перевозок	2008			2009			Темп роста, %
	Объем	Ср. доходная ставка, р. на 1 пасс-км/т-км	Доход, млн.р.	Объем	Ср. доходная ставка, р. на 1 пасс-км/т-км	Доход, млн.р.	Объем	Ср. доходная ставка	Доход
Пассажирские, млн. пасс-км	241,8	45,13	10911	251,8	48,36	12177,8	104,1	107,2	111,6
Грузовые, млн. т-км	465,4	28,31	13175	611,5	31,15	19047,2	131,7	110,0	144,6
Приведенные млн. т-км	707,2	34,06	24086	863,3	36,17	31225	122,1	106,2	129,6

Из таблицы 2.7 видно, что по сравнению с предыдущим периодом в 2008 г. средняя доходная ставка в целом выросла на 6,2 %, что способствовало увеличению доходов. Но и увеличение объема как пассажирских, так и грузовых перевозок оказало положительное влияние на размер доходов в 2009г., которые в итоге повысились на 29,6 %. Изменение в структуре перевозок, а именно рост доли грузовых перевозок в общем объеме перевозок привел к существенному росту доходов на 44,6 %.

Средняя доходная ставка в целом за 2008 и 2009 гг. рассчитывалась по формуле

СДС = (ДПАС + ДГ) / (ОП + ОГ), (2.1)

где СДС – средняя доходная ставка, р./1 км;

Дпас – доходы по пассажирским перевозкам, млн. р.;

Дг – доходы по грузовым перевозкам, млн. р.;

Оп – объем по пассажирским перевозкам, млн. пасс-км;

Ог – объем по грузовым перевозкам, млн. т-км.

Таким образом, средняя доходная ставка составила:

СДС2008 =(10911+13175) / (241,8+465,4) = 34,06 (р. на 1 пасс-км/т-км);

СДС2009 =(12177,8+19047,2) / (251,8+611,5) = 36,17 (р. на 1 пасс-км/т-км).

Рассмотрим изменение расходов Белорусской железной дороги.

В таблице 2.8 приведен план объема расходов, сумма расходов в отчетном и базовом периоде в разбивке по основному и подсобно-вспомогательному виду деятельности (ПВД).

Таблица 2.8 ─ Динамика расходов

Расходы, в млн.р.	2007 г.	2008 г.	План на 2009 г.	2009 г.	Выполнение плана, %	Изменение к 2008 г., млн. р.	Изменение к 2008 г., %
Перевозки	15805	20677	28176	27218	96,6	6541	31,6
ПВД	742	902	1084	1366	126,0	464	51,4
Всего	16547	21579	29260	28584	97,7	7005	32,5

Исходя из таблицы 2.8, совокупные расходы Белорусской железной дороги в отчетном периоде составили 28584 млн. р. или 97,7 % к плану. Рост расходов в 2009 г. по сравнению с запланированными показателями наблюдается по подсобно-вспомогательной деятельности ─ 126,0 %. По сравнению с 2008 г. расходы дороги выросли на 7005 млн. р. или на 32,5 %, в том числе по перевозкам - на 6541 млн.р. или 31,6 %, по подсобно-вспомогательному виду деятельности – на 464 млн.р. или 51,4 %. По сравнению с 2007 г. в 2008 г. расходы так же увеличились. Удельный вес расходов от перевозок и ПВД в общей сумме расходов по дороге показан на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4 ─ Удельный вес расходов от перевозок и ПВД в общей сумме расходов

Данные по динамике объемов расходов и себестоимости перевозок приводятся в таблице 2.4.

Себестоимость в целом за 2008 и 2009 гг. рассчитывается по формуле

Себ= (Рпас + Рг) / (Оп + Ог), (2.2)

где Себ – себестоимость, руб. на 1 км;

Рпас – расходы по пассажирским перевозкам, млн. руб.;

Рг – расходы по грузовым перевозкам, млн. руб.;

Оп – объем по пассажирским перевозкам, млн. пасс-км;

Ог – объем по грузовым перевозкам, млн. т-км.

Таким образом, себестоимость составила:

Себ2008 =(82708+12406,2) / (241,8+465,4)=29,2 (р. на 1 км);

Себ2009 =(11703,7+15514,3) / (251,8+611,5)=31,5 (р. на 1 км).

Далее проведём анализ прибыли[13, c.207].

Прибыль неразрывно связана с такими показателями производственно-хозяйственной деятельности предприятия как объем реализуемой продукции, ее качество, производительность труда, себестоимость, фондоотдача, материалоемкость и энергоемкость продукции.

Анализ прибыли выполняется по двум направлениям:

а) формирование прибыли;

б) ее распределение.

В первом случае основные задачи анализа — это изучение объема и состава бухгалтерской прибыли, выявление факторов, ее определяющих. При анализе использования прибыли дается общая характеристика ее распределения, а затем выявляются причины, обусловившие изменения в использовании прибыли предприятия по сравнению с финансовым планом.

Прибыль в целом по Белорусской железной дороге является суммой прибыли, получаемой отделениями дороги и предприятиями дорожного подчинения, и зависит от четырех факторов: объема эксплуатационной работы и подсобно-вспомогательной деятельности, их структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен[14, c.88].