Для оценки имущественного положения предприятия сначала получим общее представление об имеющих место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений. Воспользуемся основными методами вертикального и горизонтального анализа бухгалтерской отчетности и с помощью расчетных коэффициентов [17].
Таблица 2.16 ─ Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса за 2009 г.
| Статьи актива баланса | На начало периода | На конец периода | Абсолютное отклонение, млн. р. | Темп роста, % | ||
| Сумма, млн. р. | Уд. вес, % | Сумма, млн. р. | Уд. вес, % | |||
| 1 Внеоборотные активы, в т.ч. | 49027 | 95,9 | 57556 | 93,6 | 8529 | 117,4 |
| Нематериальные активы | ||||||
| первоначальная стоимость | 18667 | 36,5 | 30489 | 49,6 | 11822 | 163,3 |
| амортизация | 4613 | 9 | 7411 | 12 | 2798 | 160,6 |
| остаточная стоимость | 14054 | 27,5 | 23078 | 37,6 | 9024 | 164,2 |
| Основные средства | ||||||
| первоначальная стоимость | 51072 | 99,9 | 56852 | 92,4 | 5780 | 111,3 |
| амортизация | 20407 | 39,9 | 27899 | 45,4 | 7492 | 136,7 |
| остаточная стоимость | 30665 | 60 | 28953 | 47 | -1712 | 94,4 |
| Вложения во внеоборотные активы | 4308 | 8,4 | 5525 | 9 | 1217 | 128,3 |
| 2 Оборотные активы, в т.ч. | 2093 | 4,1 | 3955 | 6,4 | 1862 | 188,9 |
| Запасы | 1795 | 3,5 | 3372 | 5,5 | 1577 | 187,8 |
| НДС | 27 | - | 105 | - | 78 | - |
| ДЗ (долгосрочная) | - | - | - | - | - | - |
| ДЗ(краткосрочная) | 169 | 0,3 | 388 | 0,6 | 219 | 229,6 |
| Денежные средства | 101 | 0,2 | 90 | 0,15 | -11 | 89,1 |
| Прочие оборотные активы | 1 | - | - | - | -1 | - |
| Стоимость имущества | 51120 | 100 | 61511 | 100 | 10391 | 120, 3 |
| Выручка от реализации | 25806 | 33426 | 7620 | 129, 5 | ||
В соответствии с бизнес-планами развития за 2008-2009 гг. и анализируя таблицу 2.16 можно сделать выводы:
На 01.01.2009 г. первоначальная стоимость основных средств составила 51072 млн. р., за год возросла на 14962 млн. р., в том числе введено основных производственных средств на сумму – 12883 млн. р., безвозмездное поступление основных средств составило – 461 млн. р., переоценка основных средств составила 1618 млн. р. Выбыло основных средств на сумму – 164 млн. р.
Проводились работы по модернизации ПО «Экспресс-3», реализующие новые задачи пассажирского комплекса Белорусской железной дороги балансовой стоимостью – 773,4 млн. р.
Для права использования программного обеспечения SAP дополнительно приобретено 500 лицензий в марте, балансовой стоимостью – 2459,2 млн. р. и 199 лицензий в сентябре, балансовой стоимостью – 1591,7 млн. р., также приобретены неисключительные права на использование программных продуктов BusinesObjects на сумму – 323,6 млн. р.
В июне 2008 г. сдана в промышленную эксплуатацию Информационная аналитическая система поддержки управленческих решений для грузовых перевозок (ИАС ПУРГП версии 2.3), предназначенная для обеспечения руководителей и специалистов оперативной информацией о производимых и выполненных грузовых перевозках, балансовой стоимостью – 2130 млн. р. (модернизация ИАС ПУРГП версии 2.2).
Также на протяжении всего года велись работы по разработке программного обеспечения системы «Эталонной НСИ БЖД» на основе подсистемы НСИ ИАС ПУРГП, балансовой стоимостью – 433,9 млн. р.
На 01.01.2009 г. первоначальная стоимость нематериальных активов составила 18667 млн.р., за год возросла на 9399 млн. р., ликвидация нематериальных активов составила 18 млн. р.
На 01.01.2010 г. первоначальная стоимость основных средств составила 56852 млн. р., за год возросла на 5780 млн. р. в том числе введено основных производственных средств на сумму – 6617 млн. р., выбыло основных средств на сумму 837 млн. р. Сумма переоценки основных средств составила 1712 млн. р.
Наибольший удельный вес в основных средствах занимают машины и оборудования – 85,3 %, здания и сооружения – 14,2 %, наименьший: транспортные средства – 0,12 %, инструмент, инвентарь и принадлежности – 0,4%.
На 01.01.2010 г. первоначальная стоимость нематериальных активов составила 30489 млн. р., за год возросла на 11822 млн. р. в том числе за счет:
- проведения модернизации системы «Экспресс -3» на общую сумму 517,9 млн. р., позволяющей осуществить перевод баз данных, хранящих динамическую модель парка пассажирских вагонов;
- проведения модернизации программного обеспечения системы «Эталонной НСИ БЖД» на основе подсистемы НСИ ИАС ПУРГП на сумму 238,8 млн. р. (июнь);
- ввода в промышленную эксплуатацию модуля формирования отчетных форм станции с использованием WEB-технологий (WEB-отчеты) на основе информации из базы данных АСУС «Агат» на сумму 30 млн. р. (июнь);
- приобретения прав пользования (251 лицензий ) SAP – на сумму 2492,3 млн. р. (июнь);
- ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы ЕК ИСУФР «Техническое обслуживание и ремонт оборудования» на сумму – 1539,4 млн. р. (июль);
- ввода в промышленную эксплуатацию «Адаптации типовой версии АСУС «АГАТ» для работы с ИАС ПУРГП в части взаимодействия с подсистемами «ПЭ НСИ» и Модель локомотивных бригад БЖД» на сумму – 29 млн. р. (август);
- разработки программного обеспечения подсистемы «Модели локомотивных бригад БЖД» в рамках проекта развития (модернизации) системы ИАС ПУРГП на сумму – 1288,7 млн. р. (август);
- разработки задачи «Учет простоя грузовых вагонов на железнодорожных станциях Белорусской железной дороги» модернизация системы ИАС ПУРГП – 177,9 млн. р. (сентябрь);
- разработки программного обеспечения подсистемы «Создание оперативной модели эксплуатационной работы БЖД» модернизация системы ИАС ПУРГП – 1852,3 млн. р. (ноябрь)
- ввода в промышленную эксплуатацию системы передачи сообщений (СПС) – 545 млн. р. и др. (декабрь)
Темп роста выручки от реализации за 2009 г. составил 129,5 %, а темп роста валюты баланса - 120,3 %. Более высокий темп роста выручки от реализации по сравнению с темпом роста стоимости имущества свидетельствует о рациональном регулировании предприятием своих активов.
В нашем примере удельный вес внеоборотных активов в общей стоимости имущества составляет 6,4 %, а оборотных активов - 93,6 %. Такое соотношение является совершенно приемлемым.
Стоимость внеоборотного капитала увеличилась на 8529 млн. р., что составляет 17,4 %. Это произошло за счет увеличения стоимости основных средств и нематериальных активов.
На основании имеющихся данных определяются коэффициенты [18, c.48]:
1) Коэффициент обновления основных фондов К0бн, равный отношению стоимости вновь введенных основных фондов за определенный период к текущей их стоимости на конец периода:
Кобн = (6617 / 56852)∙100 = 11,6 %;
2) Коэффициент выбытия основных фондов Квыб, равный отношению стоимости выбывших за определенный период времени основных фондов к общей их стоимости на начало периода:
Квыб = (837 / 51072)∙100 = 1,6 %;
Коэффициенты обновления и выбытия показывают, каков удельный вес соответственно вновь приобретенного и ликвидированного оборудования в общей сумме основных фондов.
На предприятии производится постепенное обновление основных фондов, причем скорость обновления заметно выше, чем в выбытии. Это свидетельствует о том, что на предприятии используются основные средства с низким уровнем морального и материального износа.
3) Коэффициент износа Ки определяется как соотношение износа основных средств к их первоначальной стоимости:
Ки = (27899 / 56852 )∙100 = 49 %;
Это означает, что 49 % стоимости основных средств подлежит списанию на затраты в последующих периодах.
4) Коэффициент годности Кг в нашем примере может быть определен как разность 100 % и коэффициента износа:
Кг= 100 - 49 = 51 %.
Одним из направлений повышения эффективности деятельности является улучшение использования оборотных средств.
Величина оборотных средств зависит от объема оказания услуг и длительности их оборота. Чем быстрее средства совершают кругооборот, тем их требуется меньше при одном и том же объеме производства. Поэтому эффективность использования оборотных средств характеризуется скоростью их движения ─ оборачиваемостью.
Для оценки оборачиваемости оборотного капитала рассчитаем следующие показатели:
1) Коэффициент оборачиваемости текущих активов, который рассчитывается, как отношение выручки от реализации к стоимости текущих активов:
Кобор 2008 = 25806 / 2093= 12,3; Кобор 2009 = 33426 / 3955 = 8,5;
2) Период оборачиваемости текущих активов рассчитывается как отношение количества дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости:
Т0 = 365 / 12,3= 29,7 (дн.); Т1 = 365 / 8,5 = 42,9 дн.
Таким образом, из приведенных данных видно, что скорость оборачиваемости оборотных активов уменьшилась на 3,8, что повлекло за собой увеличение периода обращения текущих активов на 13,2 дня. Это произошло по причине обновления программного обеспечения и внедрения новых технологий. В 2008 г. коэффициент оборачиваемости составлял 12,3 оборота, а в 2009 г. составил 8,5 оборотов. Периоды оборачиваемости текущих активов 29,7 дней и 42,9 дней в 2008 и 2009 гг. соответственно.
В таблице 2.17 рассмотрим пассив баланса предприятия.
Таблица 2.17 ─ Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса за 2009 г.
| Наименование статей пассива баланса | На начало периода | На конец периода | Абс. изм. (+,-) | Темпы роста, % | ||
| Сумма, млн. р. | Уд. вес, % | Сумма, млн. р. | Уд. вес, % | |||
| 1 Собств. капитал, в т.ч.: | 46537 | 91,02 | 55953 | 90,96 | +9416 | 120,23 |
| уставный капитал | 8 | 0,001 | 8 | - | 0 | 100 |
| добавочный капитал | 46529 | 91,019 | 55945 | +9416 | 120,2 | |
| 2 Заемный капитал, в т.ч.: | 4583 | 9 | 5558 | 9,04 | +975 | 121,3 |
| кредиторская зад-ть | 1947 | 3,8 | 1602 | 2,6 | -345 | 82,2 |
| задолженность перед учредителями | 12 | 0,1 | 11 | 0,04 | -1 | 91,7 |
| прочие краткосрочные обязательства | 2624 | 5,1 | 3945 | 6,4 | 1321 | 150,3 |
| Валюта баланса | 51120 | 100 | 61511 | 100 | +10391 | 120,3 |
По данным таблицы 2.17 можно сделать вывод, что основным источником формирования имущества предприятия является собственный капитал, доля которого составляет 90,96 % в общем объеме источников средств. За отчетный год собственный капитал увеличился на 9416 млн. р.