По результатам анализа прибыли было установлено, что увеличение уровня бухгалтерской прибыли произошло за счет увеличения уровня прибыли от реализации продукции и услуг (на 777 млн. р.), прибыли от прочей реализации (на 84 млн. р.), а также внереализационных результатов (на 484 млн. р.). Изменение уровня прибыли по перевозкам и по подсобно-вспомогательной деятельности привело к росту прибыли от реализации на 598 млн. р. и 179 млн. р. соответственно. Согласно факторному анализу прибыли по перевозкам, на изменение прибыли от перевозок повлияли следующие факторы: объем перевозок, себестоимость и уровень средней доходной ставки. Среди указанных факторов на уменьшение прибыли оказало влияние увеличение уровня себестоимости перевозок – на 1985,59 млн. р. Объем перевозок, а также средняя доходная ставка повлияли на размер прибыли положительно – на 758,65 млн. р. и 1821,56 млн. р. соответственно.
Проведен анализ использования прибыли Белорусской железной дороги.
Прибыль, полученная предприятием в отчетном периоде от различных видов деятельности, используется на цели, предусмотренные в годовом финансовом плане: централизованные платежи в бюджет и вышестоящую организацию (налог на недвижимость, налог на прибыль, местные налоги и сборы, прочие налоги и сборы из прибыли(50 % от сдачи имущества в аренду)); покрытие плановых затрат, образование резервов и отчисления в фонды экономического стимулирования и иные цели, не приводящие к образованию нового имущества.
Сверхплановая прибыль направляется в первую очередь на выплату обязательных платежей (за производственные фонды, за кредит) в тех случаях, когда фактические их размеры превышают суммы, предусмотренные в финансовом плане предприятия, а затем на дополнительные отчисления в фонды экономического стимулирования в соответствии с результатами работы и установленными нормативами, на возмещение сверхплановых убытков от эксплуатации жилищно-коммунального хозяйства и реализации топлива, отпущенного домоуправлениям для отопления и горячего водоснабжения жилых домов, на строительство и ремонт шоссейных дорог, покрытие ссуд банка, полученных под новую технику, и другие цели. Разница между суммой сверхплановой прибыли и перечисленными выше платежами и отчислениями из нее поступает в бюджет в виде свободного остатка сверхплановой прибыли.
В таблице 2.13 представлен анализ выполнения плана и направления бухгалтерской прибыли Белорусской железной дороги за 2009 г.
Таблица 2.13 ─ Направление бухгалтерской прибыли
| Направление бухгалтерской прибыли | План | Отчет | Отклонение от плана, млн. р. | ||
| млн. р. | % от прибыли | млн. р. | % от прибыли | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 Общая сумма бухгалтерской прибыли | 2273 | 100,0 | 3449 | 100,0 | 1176 |
| Налоги и сборы, уплачивыемые из прибыли, в том числе: | 1033 | 45,4 | 1331 | 38,6 | 298 |
| - на недвижимость | 200 | - | 105 | - | -95 |
| - на прибыль | 746 | - | 1066 | - | 320 |
| - местные налоги и сборы | 72 | - | 101 | - | 29 |
| - прочие налоги и сборы из прибыли (50% от сдачи имущества в аренду) | 15 | - | 59 | - | 44 |
| 2 Чистая прибыль | 1240 | 54,6 | 2118 | 61,4 | 878 |
| Отчисления части прибыли унитарными предприятиями | 114 | - | 161 | - | 47 |
| 3 Нераспределенная прибыль | 1126 | 49,5 | 1957 | 56,7 | 831 |
| 4 Капитализированная часть прибыли | 88 | 3,9 | 90 | 2,6 | 779 |
| - плата за фонды | 85,7 | - | 88,6 | - | - |
| - проценты за кредит | 2,3 | 0,1 % | 3,4 | 0,1 % | 1,1 |
| 5 Использование прибыли на потребление: | 1038 | 45,7 | 1090 | 31,6 | 52 |
| - на выплаты стимулирующего, компенсирующего характера и иных выплат работникам | 844 | - | 849 | - | 5 |
| - на иные цели, не приводящие к образованию нового имущества | 194 | - | 241 | - | 47 |
| 6 Взносы в бюджет свободного остатка прибыли | - | - | 775 | - | - |
Как видно из таблицы 2.13 дорога за счет полученной бухгалтерской прибыли покрыла все свои плановые потребности в финансовых ресурсах, причем распределение прибыли соответствует плану. За счет прибыли было оказано материальной помощи работникам в размере больше, чем намечалось по плану, на 5 млн. р. и отчислено на иные цели, не приводящие к образованию нового имущества на 47 млн. р. выше планового показателя.
В государственный бюджет Белорусской железной дорогой было перечислено в виде платежей за производственные фонды (основные и оборотные) больше плана на 2,9 млн. р. Удельный вес налогов и обязательных сборов, уплачиваемых из прибыли в государственный бюджет, фактически за 2009 г. составил 38,6 %, а в денежном выражении на 1331 млн. р. выше плана. В виде процентов за кредиты в 2009 г. было отчислено 0,1 % от полученной суммы прибыли, что в денежном выражении составило 3,4 млн. р.
Планом не было предусмотрено отчислений в виде свободного остатка прибыли, однако, в связи с тем, что фактически было получено прибыли выше плана на 1176 млн.р., в 2009 г. в виде свободного остатка было отчислено 775 млн.р.
Поиск резервов увеличения суммы прибыли является основной задачей субъекта хозяйственной деятельности в рыночной экономике, так как имеет непосредственное влияние на конкурентоспособность продукции и услуг и повышение эффективности производства [16, с. 135].
Основными источниками повышения суммы прибыли являются увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышения качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта.
Белорусская железная дорога систематически изыскивает пути повышения эффективности своей деятельности при условии полного и своевременного удовлетворения потребностей народного хозяйства в перевозках. Это достигается путем правильного планирования работы с учетом рационализации транспортных связей (правильным распределением грузопотоков по видам транспорта, сокращением и ликвидацией встречных, кружных и нерациональных перевозок, улучшением территориального размещения производительных сил), улучшения качества обслуживания перевозок, модернизации подвижного состава, а также осуществлением организационно-технических мероприятий, обеспечивающих экономию эксплуатационных расходов и снижение себестоимости перевозок.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлении деятельности (производственной, предпринимательской инвестиционной), окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.
Таблица 2.14 – Рентабельность РУП «Главный расчётный информационный центр» БЖД
| Наименование показателей | Ед. измерения | 2007 | 2008 | Темп роста | 2009 | Темп роста |
| Рентабельность, в том числе: | % | 19,9 | 16,8 | -3,1 | 15,4 | -1,4 |
| Перевозки | % | 19,8 | 16,5 | -3,3 | 14,7 | -1,8 |
| ПВД | % | 20,8 | 23,6 | +2,8 | 28,7 | +5,1 |
Из таблицы 2.14 можно сделать вывод, что уровень рентабельности реализованной продукции по основной деятельности за 2009 г. составил – 15,4 %, в том числе: по эксплуатации – 14,7 %, по ПВД – 28,7 %, что ниже по сравнению с предыдущими годами. Наблюдается тенденция снижения уровня рентабельности.