Бюджет как основа для постановки задачи. Разработка бюджета на следующий период производится заблаговременно, до начала деятельности в этот период для того, что разработчикам плана хватило времен для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент.
В ЗАО «ВАЗинтерСервис» работа по составлению бюджетов (планов) производится децентрализованно. Ведь именно на уровне подразделений сосредоточены кадры, имеющие наибольший опыт в области производства, закупок, реализации, оперативного руководства и т.д. Поэтому именно в подразделениях и выдвигаются предложения относительно тех действий, которые было бы целесообразно предпринять в будущем.
Бюджеты подразделений разрабатываются не изолированно друг от друга. При расчете, например, плановых показателей реализации, а значит и величины покрытия необходимо знать условия производства и запланированные отпускные цены. Чтобы обеспечить действенную систему координации на предприятии разработана инструкция по порядку подписания договора (см. Приложение 14), в которой содержится вся информация по распределению обязанностей и ответственности при расчете реализации договоров.
Инженера соответствующих подразделений подают в финансовый отдел предприятия данные по договорам на предстоящий период (например, месяц) в установленной форме (см. Приложение 10). Полученные данные разносятся в сводные таблицы (см. Приложение 15). В процессе реализации договоров отслеживаются финансовые потоки, данные по которым разносятся в балансовую ведомость, представленную в Приложении 16.
Таким образом, в ЗАО «ВАЗинтерСервис» организация работ по составлению бюджетов (планов) производится по методу build-up (снизу-вверх). Расчет показателей реализации начинают инженера отдельных подразделений, затем уже руководитель соответствующего отдела управления предприятия сводит эти показатели в единый бюджет (план), который в последствии входит составной частью в общий бюджет (план) предприятия.
Процесс планирования на предприятии осуществляется в следующих сферах.
Планирование потребности в оборотном капитале. Важным фактором планирования использования оборотного капитала является планирование времени поступления дохода и расхода. Наличие оборотного капитала предприятия должно покрывать расходы со времени начала производства или закупок до оплаты продукции потребителем.
Планирование потребностей в основном капитале. По мере развития предприятия станки изнашиваются, изменяется технология, требуются новые здания, оборудование, компьютеры и транспортные средства. Часто сроки приобретения основного капитала достаточно велики. Это означает, что важно включить финансовое планирование в процесс стратегического планирования предприятия. Если предприятие хочет завоевать новые рынки и расширить производство продукта, оно должно позаботиться о потребности в капитале в процессе формирования долгосрочных планов по маркетингу и основных исследований по производственным методам. К сожалению, этого на данном предприятии не происходит.
Планирование источников дохода. Известно много источников фондов предприятия, включая доход от продажи продукции, инвестиции ее собственников, а также займа. Задача, прежде всего, состоит в нахождении лучшего источника для каждой потребности и именно в то время, когда возникает такая потребность.
Качественное планирование заключается в том, чтобы получать необходимые фонды не только вовремя, но и по самой низкой цене. Для этого нужно найти банк, который может их предоставить в настоящее время, соотнести источник фондов с целью, для которой они будут использоваться, сбалансировать различные источники, так как нельзя полагаться лишь на банковские займы, только на выпуск акций или поступлений с доходов. В частности, нужно правильно выбрать время: продавать акции, когда рынок акций процветает, не брать взаймы, когда учетные ставки высоки и т.д. Этим и должны заниматься аналитики финансового отдела. Но в ЗАО «ВАЗинтерСервис» этого не происходит.
Приложение 6.
Анализ статей актива баланса ЗАО «ВАЗинтерСервис» за 2004-2005гг.
| Наименование статьи | на 01.01.2005 г. | на 01.01.2006 г. | Отклонение | |||
| тыс. руб. | в % к валюте баланса | тыс.руб. | в % к валюте баланса | тыс. руб. | К изменения | |
| Нематериальные активы | 1 | 0,09 | 0,7 | 0,06 | -0,3 | 0,7 |
| Основные средства | 184,43 | 17,3 | 292,4 | 28 | 107,9 | 1,6 |
| Долгосрочные финансовые вложения | 124,4 | 11,9 | 124,3 | 12 | -0,1 | 1 |
| Запасы | 109,9 | 10,5 | 168,8 | 16,1 | 58,9 | 1,5 |
| сырье, материалы | 97 | 9,3 | 116,7 | 11,1 | 19,7 | 1,2 |
| НЗП | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
| готовая продукция | 10,9 | 1,04 | 46,7 | 4,4 | 35,8 | 4,2 |
| НДС | 64,9 | 6,2 | 43,3 | 4,1 | -21,6 | 0,6 |
| Дебиторская задолженность | 366,5 | 35,1 | 338,8 | 32,5 | -27,7 | 0,9 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 47 | 4,5 | 10 | 0,9 | -37 | 0,2 |
| Денежные средства | 1,5 | 0,14 | 0,3 | 0,02 | -1,2 | 0,2 |
| БАЛАНС | 1043 | 100,00 | 1042,6 | 100,00 | -0,4 | 1 |
Анализ статей пассива баланса ЗАО «ВАЗинтерСервис» за 2004-2005гг.
| Наименование статьи | на 01.01.2005 г. | на 01.01.2006 г. | Отклонение | |||
| тыс. руб. | в % к валюте баланса | тыс.руб. | в % к валюте баланса | тыс. руб. | К изменения | |
| Капитал и резервы | 388,6 | 37,25 | 446,5 | 42,8 | ||
1,15
Долгосрочные обязательства
127,4
12,2
126,8
12,1
-0,6
1
Краткосрочные обязательства
526,9
50,5
469,4
45
-57,5
0,9
кредиты банков
60
5,7
178
17
118
3
Кредиторская задолженность поставщикам
351,7
33,7
169,1
16,2
-182,6
0,4
Задолженность перед персоналом
38,2
3,6
26,5
2,5
-11,7
0,7
Задолженность перед внебюджетными фондами
17,4
1,7
11
1,5
-6,4
0,6
Задолженность перед бюджетом
58,8
5,6
31,3
3,4
-27,5