Основные аспекты реформирования системы налогообложения (стр. 3 из 4)

До вад чинної податкової системи треба віднести також нерівномірність і несправедливість розподілу податкового навантаження на різних платників податків. Невирішеною залишається проблема зниження податкового навантаження, яке передбачає зменшення не лише ставок податку на прибуток підприємств та податку з доходів фізичних осіб, але й скорочення нарахувань до фонду оплати праці, удосконалення адміністрування непрямих податків, зниження податку на додану вартість.

Висновки

Виконаний огляд й аналіз сучасної податкової системи дозволяє окреслити такі шляхи й конкретні заходи щодо її реформування:

- вирішити питання реформування податкового законодавства можна шляхом прийняття Податкового кодексу України. Чинні закони про оподаткування приймаються впродовж останніх п’ятнадцять років за різними принципами, й Україна досі не має єдиного Податкового кодексу. 29 листопада 2001 року проект Податкового кодексу України був затверджений у другому читанні, але він і досі не прийнятий Верховною Радою України. Цей проект покликаний забезпечити всебічне регулювання податкових відносин, визначити принципи системи оподаткування, встановити перелік податків, зборів та інших обов’язкових платежів до бюджетів усіх рівнів, методи нарахування податків, встановити ставки оподаткування, інструменти роботи податкової служби, а також процедури та умови фінансових санкцій щодо платників податків, які порушують податкове законодавство.

Комплексне й швидке врегулювання всіх існуючих проблем в оподаткуванні можливе лише в разі прийняття відповідного цілісного законодавчого акта або Податкового кодексу України;

- розглянувши недоліки у функціонуванні податку на прибуток підприємств, ми пропонуємо такі напрями реформування щодо податку: усунення економічно необґрунтованих розбіжностей між нормами Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" і положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку щодо визначення й оцінки доходів та витрат із метою створення умов для складення декларації про прибуток за даними бухгалтерського обліку; поширення дії загальної системи оподаткування прибутку на всіх суб’єктів господарювання; реформування системи оподаткування прибутку підприємств фінансового сектора економіки; забезпечення стимулювальної ролі податкової амортизації в оновленні основних фондів шляхом застосування принципу "прискореної амортизації" до пріоритетних інноваційних технологій;

- зменшення податкового навантаження шляхом зниження ставки податку на прибуток підприємств. Хоча ставка оподаткування була знижена до 25 %, у деяких країнах колишнього соціалістичного простору ця ставка ще нижча: у Росії та Сербії – 14 %, Латвії – 15 %, Грузії – 20 %. Доцільно було б спробувати зрівняти ставку податку на прибуток підприємств зі ставкою податку з доходів фізичних осіб. На думку деяких експертів, це зменшить стимул для мінімізації та ухилення від сплати податків, стимулюватиме розвиток підприємства, спростить систему оподаткування. Зниження податкового навантаження на національну економіку сприятиме прискоренню кумулятивного зростання ВВП уже починаючи з 2009 р. Під впливом перелічених заходів позитивного стимулювання прогнозований на наступні роки середньорічний приріст реального ВВП на рівні 5-6 %, може відбутися починаючи з 2009 року;

- нагальною потребою сьогодення є прийняття Закону України "Про спрощену систему оподаткування", у якому доцільно зберегти існуючий підхід до оподаткування малого бізнесу. У згаданому законі слід деталізувати перелік видів суб’єктів малого підприємництва за рахунок законодавчого визначення категорії "мікропідприємство". При цьому потрібно враховувати, що фактично критерії мікропідприємства наведені в Указі Президента "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності", але вони потребують корегування. Також у законі необхідно передбачити не лише процедуру переходу від спрощеної системи оподаткування до загальної і навпаки, а також відповідальність за порушення в зазначеній сфері.

Таким чином, побудова сучасної податкової системи України повинна визначатися науково обгрунтованими принципами оподаткування, спрямованими на те, щоб за допомогою податків забезпечувалась мобілізація певної частини ВВП до державного бюджету з метою фінансування державних витрат і здійснювалося регулювання доходів господарських суб’єктів та громадян.

Реалізація податкової реформи в нашій державі повинна бути цілеспрямованою, системною, відкритою, виваженою, поступовою в часі. Метою реформування є досягнення якісно нового стану податкової системи України, за якого будуть створені сприятливі умови ведення бізнесу, зростання споживчого попиту на внутрішньому ринку при одночасному динамічному збільшенні сукупних податкових надходжень до державного та місцевих бюджетів.

У завершення слід додати, що в підсумку, 2009 рік був не надто продуктивним у сфері реформування української податкової системи та покращення українського податкового середовища. Залишається сподіватись на суттєві зрушення в цьому напрямку наступного року.

Задача 1 (варіант 6)

Фірма протягом податкового періоду одержала такі показники

Назва товарів	Випуск, шт.	Реалізовано, шт.		Вартість за одиницю, в т.ч. ПДВ, грн..
А	1440	1610		46,18
Б	3080	2930		55,55
В	1110	1330	32,28

Для виготовлення вказаних товарів фірмою закуплено сировини і матеріалів на 100132 грн. ( в т.ч. ПДВ), які використані у виробничому процесі.

На підставі наведених даних необхідно визначити:

а) податкове зобов’язання;

б) податковий кредит;

в) суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті в бюджет;

г) скласти податкову декларацію на бланку встановленої форми.

Рішення.

1. Знайдемо суму податкового зобов’язання.

Товар А: 1610·46,18=74349,8 грн.

Товар Б: 2930·55,55=162761,5 грн.

Товар В: 1330·32,28=4293,4 грн.

S под. зобов.=74349,8+162761,5+4293,4=280043,7 грн.

ПДВ у под. зобов.=

грн.

2. Знайдемо податковий кредит.

ПДВ за нал. кред.=

грн.

3. Знайдемо суму податку на додану вартість, яка підлягає сплаті в бюджет.

ПДВ в бюд. = Под. зобов’язання – Под. кредит =
46673,95–16688,67=29985,28 грн.

Висновок: підприємство протягом податкового періоду отримало прибуток у розмірі 280043,7 грн. З цієї суму ПДВ за податковим зобов’язанням складає 46673,95 грн. Підприємство витратило на закіпвлю сировини і матеріалів 100132 грн.; ПДВ за податковим кредитом складає 16688,67 грн. Виходячи з цього, підприємство в податковому періоді повинно сплатити до бюджету 29985,28 грн.

Задача 2 (варіант 6)

На підприємстві “А” станом на 01 січня 2010 року на складі обліковувалась готова продукція:

Номенклатура	Од.виміру	Кількість	Ціна, грн. (без ПДВ)	Сума, грн.
Продукція А	шт.	115	0,12	13,80
Продукція В	шт.	145	0,35	50,75
Всього

За січень 2010 року підприємством “А” здійснювались наступні господарські операції:

1. Вироблено та оприбутковано:

Продукції А – в кількості 165 шт. по ціні собівартості 1,18 грн.

Продукції В – в кількості 210 шт. по ціні собівартості 1,29 грн.

2. Реалізовано покупцям

Продукції А – в кількості 145 шт. по ціні продажу 5,85 грн.

Продукції В – в кількості 170 шт. по ціні продажу 4,95 грн.

3. Витрати виробництва, що підтверджені первинними документами:

по придбанню сировини і матеріалів – на суму 125,00 грн., в т.ч. ПДВ;

витрати на оплату праці – 82,50 грн.;

витрати на обов’язкове державне страхування – 18,98 грн.;

сума інших податків та зборів – 7,75 грн.;

інші виробничі витрати – 164,57 грн., в т.ч. ПДВ;

амортизація основних засобів – 10,20 грн.

4. Покупець – підприємство “Б” – повернуло підприємству “А” готову продукцію С в кількості 10 штук по ціні продажу 4,00 грн. на загальну суму 40,00 грн. в т.ч. ПДВ.

Визначити за січень 2010 року:

а) валові доходи та валові витрати;

б) об’єкт оподаткування;

в) податок на прибуток до сплати в бюджет;

Заповнити Декларацію з податку на прибуток підприємства за січень 2010 року.

Рішення.

1. Знайдемо прибуток від реалізації продукції А:

145·5,85=848,25 грн. ( у т.ч. ПДВ)

Знайдемо ПДВ у сумі прибутку від реалізації продукції А:

ПДВ =

грн.

Знайдемо чистий прибуток від реалізації продукції А:

Чистий прибуток = весь прибуток – ПДВ

Чистий прибуток = 848,255 – 141,37 = 706,87 грн.

2. Знайдемо прибуток від реалізації продукції В:

170·4,95=841,5 грн. ( у т.ч. ПДВ)

Знайдемо ПДВ у сумі прибутку від реалізації продукції В:

ПДВ =

грн.

Знайдемо чистий прибуток від реалізації продукції В:

Чистий прибуток = 841,5 – 140,25 = 701,25 грн.

3. Знайдемо загальний чистий прибуток від реалізації продукції А і В:

706,87+701,25=1408,12 грн.

4. Знайдемо чисту вартість поверненої готової продукції С:

10·4,00=40,00 грн. ( у т.ч. ПДВ)

ПДВ=

грн.

Чистий прибуток=40,00-6,67=33,33 грн.

5. Знайдемо скоректований валовий дохід:

Скор.ВД=1408,12-33,33=1374,79 грн.

6. Знайдемо валові витрати:

1) по придбанню сировини і матеріалів на суму 125,00 грн. в т.ч. ПДВ