Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы.
Анализ затрат на производство продукции можно представить в виде таблицы 2.10.
Расчеты показывают, что в 2006 году произошло увеличение затрат на рубль товарной продукции на 0,01 коп, данный факт свидетельствует о неэффективном использовании ресурсов предприятия и необходимости выявлять резервы снижения себестоимости продукции.
Таблица 2.10
Анализ затрат на рубль товарной продукции
| Показатели | 2004 год | 2005 год | 2006 год | Отклонение |
| Выпуск продукции, тыс. руб. | 13987 | 15625 | 28790 | +13165 |
| Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб. | 12675 | 13953 | 25826 | +11873 |
| Затраты на 1 рубль товарной продукции, коп. | 0,91 | 0,89 | 0,9 | +0,01 |
Стоимость товарной продукции зависит от многих факторов: объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.
Цена — это количество денежных средств (или других товаров и услуг), за которое продавец согласен продать, а покупатель готов купить единицу товара или услуги. В денежной форме цена выражает стоимость единицы товара (услуги).
Цена оптовая на продукцию промышленности представляет собой цену, по которой продукция организации реализуется всем категориям потребителей (кроме населения) независимо от форм собственности.
Цена на потребительские товары используется для реализации товаров в розничной торговой сети населению и организациям. Цена является важнейшим фактором, определяющим финансовые результаты деятельности предприятия.
Анализ изменения цен на готовую продукцию необходим для факторного анализа динамики прибыли.
В общем виде, изменение цен на готовую продукцию за 2006 год представлена в виде таблицы 2.11.
Таблица 2.11
Изменение цен на готовую продукцию, в тыс.руб.
| Наименование продукции | цены на 01.01.05г. | цены на 31.12.05г. | Коэффициент изменения | |||
| розни-ца | опт | розни-ца | опт | розни-ца | опт | |
| Прессы кривошипные горячештамповочные | 10 | 8,62 | 12,5 | 10,2 | +1,25 | +1,18 |
| Прессы гидравлические | 15,5 | 13,8 | 18,5 | 15,8 | +1,19 | +1,15 |
| Штамповочные молоты | 23,5 | 17,4 | 27,5 | 23,2 | +1,17 | +1,33 |
Качество прибыли – это обобщенная характеристика структуры источников формирования прибыли организации. Высокое качество прибыли характеризуется ростом объема выпуска продукции, снижением уровня операционных затрат, а низкое качество – ростом цен на продукцию без увеличения объема ее выпуска и реализации в натуральных показателях.
Ведущую роль в повышении качества прибыли играет снижение себестоимости продукции. Это характеризует интенсивный путь роста прибыли, путь использования собственных внутренних резервов.
Таким образом, себестоимость продукции непосредственно влияет на рост или снижение прибыли предприятия, кроме того, факторы, влияющие на себестоимость реализованной продукции, сказываются и на прибыли от реализации и на балансовой прибыли.
На рост прибыли одинаково влияют и снижение издержек, и рост объема реализации (рост цен). При этом в первом случае «качество» прибыли можно будет считать более высоким, так как ее рост достигнуть интенсивным путем.
Для факторного анализа прибыли сведем основные показатели в общую таблицу 2.12.
Таблица 2.12
Анализ динамики балансовой прибыли
| Показатели | 2004 год | 2005 год | 2006 год | Темп роста, % | |
| По себестоимо-сти и ценам 2005года | По себестоимо-сти и ценам 2006года | ||||
| Объем реализованной продукции | 13987 | 15625 | 27986 | 28790 | 184,3 |
| Себестоимость реализованной продукции | 12675 | 13953 | 26413 | 25826 | 185 |
| Прибыль от реализации продукции | 943 | 1672 | 1573 | 2964 | 135,8 |
Из таблицы 2.12 видно, что темпы роста прибыли составили 135,8 % от предыдущего года. Выясним, как повлияли на прибыль объем реализованной продукции и себестоимость реализованной продукции в 2006 году.
Для анализа будем использовать данные таблицы 2.12.
Для того чтобы проанализировать прибыль от реализации продукции (работ, услуг), дадим общую оценку изменения прибыли согласно формулы 2.1:
±П = П1-П0, (2.1)
2964 – 1672 = 1292 тыс.руб
где ±П — изменение прибыли;
П0, П1 — прибыль базисного и отчетного периода.
Прибыль от реализации продукции увеличилась на 1292 тыс.руб.
Затем определим количественное влияние изменений факторов.
Расчет влияния на прибыль изменений продажных цен на реализованную продукцию определяется как разница между реализацией в отчетном году в ценах отчетного года и реализацией в отчетном году в ценах базисного года (через выручку от реализации), расчет производится по формуле 2.2.
± Пz = ∑qlzl – ∑qlz0, (2.2)
28790 – 27986 = + 804 тыс.руб.
где ±Пz — изменение прибыли за счет изменения цены;
∑qlzl, ∑qlz0 — соответственно объем реализации в отчетном и базисном году.
Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости (за счет структурных сдвигов в составе продукции) определяется как разница между фактической себестоимостью реализованной продукции отчетного года и себестоимостью реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного года (через затраты на производство реализованной продукции), расчет производится по формуле 2.3.
±Пс = Czo. от — Czб. от, (2.3)
25826 – 26413 = - 587 тыс.руб
где ±Пс — изменение прибыли за счет изменения себестоимости;
Czo. от — фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года;
Czб. от — себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах базисного года.
Данные расчеты показали, что в 2006 году произошло снижение себестоимости, что повлияло на увеличение прибыли от реализации.
Расчет влияния на прибыль изменений в объеме и структуре определяется как разница между прибылью от реализации, исчисленной по ценам и себестоимости базисного года на фактический объем реализации, и прибылью базисного года (или плановой величиной), расчет производится по формуле 2.4.
±Пv и стр = Прvф. zб — Прzб, (2.4)
1573 – 1672 = - 99 тыс.руб.
где ±Пv и стр — изменение прибыли за счет изменения объема и структуры;
Прvф. zб — прибыль от реализации на фактический объем в ценах и себестоимости базисного года;
Прzб — прибыль, исчисленная при всех базисных или плановых показателях.
Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо определить влияние объема через коэффициент роста реализации продукции (Кр), т. е. определить процент выполнения плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в натуральном исчислении, расчет производится по формулам 2.5 и 2.6.
Кр = qф / qпл, (2.5)
28790 / 15625 = 1,84
±Пv = ПоКр - По = По * (Кр - 1), (2.6)
1672 * 1,84 – 1672 = + 1404,48 тыс.руб.
где ±Пv — изменение прибыли за счет изменения объема реализации;
Пo — балансовая прибыль;
Кр — коэффициент роста объема реализованной продукции;
qф, qпл — фактический плановый выпуск продукции в условно-натуральном выражении.
Таким образом, увеличение объема выпуска продукции увеличило прибыль на 1404, 48 тыс.руб.
Расчет влияния на прибыль изменений в структуре продукции будет определяться сальдовым способом, расчет производится по формуле 2.7:
±Пстр = ±Пv и стр — ±Пv, (2.7)
(- 99) – (+ 1404,48) = - 1305,48 тыс.руб.
где +Пстр — изменение прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции.
Изменение структуры выпуска продукции уменьшило величину прибыли на 1305,48 тыс.руб.
Анализ проведенных расчетов показывает, что увеличение прибыли от реализации произошло за счет увеличения цен, это привело к росту прибыли на 804 тыс.руб. и за счет снижения себестоимости на 587 тыс.руб., что собственно увеличило прибыль. Влияние изменения объема и структуры снизило прибыль в целом на 99 тыс.руб. Таким образом, на прибыль предприятия оказали ценовые факторы и структурные сдвиги в производстве.
Основной целью планирования себестоимости является выявление и использование имеющихся резервов снижения издержек производства и увеличение внутрихозяйственных накоплений. Снижая издержки производства в результате сбережения прошлого и живого труда, промышленность добивается наряду с ростом объема выпуска продукции. Планы по себестоимости должны исходить из прогрессивных норм затрат труда, использования оборудования, расхода сырья, материалов, топлива и энергии с учетом передового опыта других предприятий. Только при научно организованном нормировании затрат можно выявить и использовать резервы дальнейшего снижения себестоимости продукции.
Плановая себестоимость определяется путем технико-экономических расчетов величины затрат на производство и реализацию всей товарной продукции и каждого вида изделий. В зависимости от характера производства применяется ряд показателей, характеризующих себестоимость продукции.