Основы теории финансов 2 (стр. 38 из 51)
- технологический запас (Ттехз) – время на подготовку для использования в производстве и связанное с выдержкой сырья, сушкой, разогревом, отстоем и прочими подобными операциями;
- гарантийный запас (Тгз) – время нахождения сырья и материалов на
складе в виде текущего и страхового запаса.
Nз=Ттз + Тпз + Ттехз + Тгз .
Норма запаса по готовой продукции рассчитывается раздельно по готовой продукции на складе и отгруженной продукции, по которой расчетные документы не сданы в банк. Нормы запаса определяются по каждой номенклатурной группе изделий с учетом времени:
подбора отдельных видов и марок изделий; упаковки и маркировки; хранения на складе до отгрузки;
комплектования изделий до транспортной партии;
погрузки, транспортировки и доставки со склада до станции отправле-
ния; времени подготовки расчетных документов и сдачи их в банк.
После установления норм запасов следует определить частный норматив затрат по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Так как норматив показывает минимально необходимую сумму денежных средств, то другими словами можно сказать, что норматив представляет денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей.
Общая схема расчета частного норматива (Нэл) по отдельному элементу собственных оборотных средств имеет вид:
Нэл N Рдн ,где Рдн
однодневный расход или выпуск по данному элементу обо-ротных средств.
Однодневный расход определяется по формуле:
Затраты иливыпускзапериод.Рдн
Числоднейвпериоде
Норматив производственных запасов (Нпз) рассчитывается по формуле:
Нпз Nм Рмгде Nм – норма производственных запасов, дни.
Рм
однодневный расход производственных запасов (рассчитывается как частное от деления материальных затрат анализируемого периода на продолжительность периода).В таблице дан пример расчета частных нормативов затрат по каждой группе материалов.
Таблица – Расчет частных нормативов затрат
| Группа и вид материала | Однодневный расход, тыс. руб. | Норма оборотных средств, д | ни | Норматив оборотных средств, млн руб. | |||
| Ттз | Ттехз | Тпз | Тгз | Итого | |||
| А | 1000 | 2 | 4 | 20 | 10 | 36 | 36,0 |
| Б | 700 | 1 | - | 10 | 5 | 16 | 11,2 |
| и т.д. | |||||||
Норматив незавершенного производства (Ннп) рассчитывается следующим образом:
Ннп Nнп Рвп, 
где Nнп норма оборотных средств по незавершенному производству; Рвп однодневные затраты на производство валовой продукции.Однодневные затраты на производство валовой продукции (Рвп) рассчитывают по формуле:
Себестоимостьваловойпродукциизапериод.Рвп
Продолжительностьпериода
Норматив оборотных средств на готовую продукцию (Нгп) определяется по формуле:
Нгп Nгп Вгп, где Nгп норма оборотных средств по готовой продукции; Вгп однодневный выпуск товарной продукции. 
Производственнаясебестоимостьзапериод.Вгп
Продолжительностьпериода
Расчет норматива по расходам будущих периодов (Нрбп) складывается из расходов будущих периодов на начало года (Рнгбп ) и расходов в плановом году ( Рплбп ) за минусом расходов будущих периодов, списываемых на затраты в плановом периоде ( Рспбп ):
Нрбп Рбпнг Рбппл Рбпсп .Завершается процесс нормирования установлением норматива оборотных средств (Нос) путем сложения частных нормативов: по производственным запасам, незавершенному производству, расходам будущих периодов и готовой продукции:
Нос=Нпз+Ннп+Нрбп+Нгп.
Источниками формирования оборотных средств являются:
собственные средства; кредиты банка; кредиторская задолженность;
прочие (временно не используемые остатки средств специальных фондов).
По источникам формирования оборотные средства подразделяют на собственные и заемные.
За счет собственных оборотных средств покрывается постоянная потребность предприятий в минимальных производственных запасах, незавершенном производстве, готовой продукции на складе. Собственные оборотные средства обеспечивают предприятиям финансовую самостоятельность и вместе с собственными основными фондами составляют материальную основу хозяйственного расчета.
Первоначально формирование собственного капитала осуществляется в момент создания предприятия. Оно обеспечивается основными и оборотными средствами, необходимыми для осуществления хозяйственной деятельности в размерах, определенных учредительными документами. В этих целях в зависимости от организационно-правовых форм формируется уставный капитал, что относится к корпоративным коммерческим организациям, или уставный фонд – на государственных предприятиях.
Часть средств, инвестированных учредителями, направляется на приобретение производственных запасов, поступающих в производство для изготовления товарной продукции, выполнения работ, оказания услуг. Вплоть до поступления выручки от реализации продукции (работ, услуг) оборотные средства служат источником финансирования текущих производственных затрат.
В дальнейшем пополнение оборотных средств, авансируемых предприятием на возобновление производственного цикла, осуществляется за счет полученной прибыли. Прибыль аккумулируется в специальном фонде предприятия – фонде накопления, создаваемом из чистой прибыли. В тех случаях, когда предприятие не создает фонды специального назначения, расходуется часть нераспределенной прибыли отчетного периода.
На каждом предприятии кроме собственных источников пополнения оборотных средств имеются средства, приравненные к собственным (их называют планируемая кредиторская задолженность),– это средства не принадлежащие предприятию, но постоянно находящиеся в обороте и используемые на вполне законных основаниях:
- минимальная переходящая задолженность по оплате труда, отчислениям во внебюджетные фонды, которая обусловлена естественным расхождением между сроком начисления и датой выплаты заработной платы, перечисления обязательных платежей;
- минимальная задолженность по резервам на покрытие предстоящих расходов и платежей;
- задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- задолженность заказчикам по авансам и частичной оплате (предоплате) продукции;
- задолженность бюджету по некоторым видам налогов, начисление которых происходит раньше срока платежа.
Устойчивые пассивы являются источником покрытия собственных оборотных средств только в сумме прироста, т.е. разницы между их величиной на конец и начало периода.
В обороте предприятия могут находиться средства, а именно временно неиспользуемые остатки резервного фонда, фонда потребления, ремонтного и амортизационного фондов и пр. Хотя это является нарушением принципа целевого использования средств, но в условиях высоких темпов инфляции, нестабильной экономической ситуации такой путь позволяет расширить финансовые вложения в оборотный капитал и одновременно решить задачи по стабилизации объема собственного капитала, вложенного в текущий оборот. Специфическим источником собственных оборотных средств являются выгодные финансовые вложения временно свободных финансовых ресурсов, а в некоторых организационно-правовых формах предприятий, в частности, в акционерных обществах – дополнительный выпуск акций и их размещение, что ведет к увеличению уставного капитала, т.е. собственных средств предприятия.