6) покрытие временных дополнительных потребностей предприятий в оборотных средствах кредитами банка.
Эти принципы соответствуют основной задаче организации оборотных средств, которая состоит в том, чтобы обеспечить нормальный ход производства при их наименьшей сумме.
Оборотные средства используются в качестве финансового рычага управления хозяйственной деятельностью хозрасчетных предприятий. Практически это осуществляется с помощью четырех приемов.
Первый – заключается в перераспределении оборотных средств между предприятиями как внутри одной отрасли хозяйства, так и между предприятиями разных отраслей при составлении годового плана. При этом учитывается объем производства продукции, ее структура и продолжительность технологического цикла.
Второй прием предполагает ведение оперативного контроля за соблюдением нормативов и норм оборачиваемости по платежно-расчетным операциям, совершаемым через расчетный и другие счета, открытые в банке. Если предприятие накапливает запасы материальных ценностей сверх норматива, замедляет оборачиваемость средств, то вследствие недостатка оборотных средств возникает несвоевременная оплата поставщикам материалов и топлива, выдача заработной платы рабочим и служащим, создаются финансовые затруднения.
Третий прием – это исчисление показателя относительной экономичности хозяйствования путем планирования съема продукции с каждого рубля оборотных средств. Нормирование оборотных средств используется как действенный финансовый рычаг улучшения работы на предприятии по снабжению, организации производства и ускорению расчетов.
Четвертый прием предусматривает установление норм ускорения оборачиваемости средств и материальное поощрение за сокращение времени производственного цикла выполнения продукции и работ.
Планирование оборотных средств и контроль их использования создают у предприятий материальную заинтересованность в приведении своих запасов к норме путем уменьшения поставок материальных ценностей, увеличения реализации продукции.
11.5 Определение потребности в оборотном капитале, нормирование оборотных средств
Важным направлением организации оборотных средств является установление потребности в них. Оптимальная обеспеченность оборотными средствами ведет к минимизации затрат и тем самым способствует улучшению финансового состояния предприятия. Завышение оборотных средств ведет к излишнему их отвлечению в запасы, к замораживанию и омертвлению ресурсов; а занижение может привести к перебоям в производстве и реализации продукции, к несвоевременному выполнению предприятием
своих обязательств. И в том и в другом случае следствием является неустойчивое финансовое состояние, нерациональное использование ресурсов, ведущее к потере выгоды.
Конкретные размеры оборотных средств определяются текущей потребностью и зависят от:
характера и сложности производства; длительности производственного цикла; сезонности работы;
темпов роста производства, изменений объемов и условий сбыта про-
дукции; порядка расчетов и организации расчетно-кассового обслуживания; финансовых возможностей предприятия;
периодичности и сроков поступления платежей и т.п.
По степени планирования оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые. Нормируются (планируются) оборотные средства, вложенные в сферу производства, а также в готовую продукцию на складе. По этим средствам устанавливают нормативы, которые отражают минимальную потребность в них для нормальной деятельности предприятия. Ненормируемые оборотные средства отражают состояние расчетно-платежной дисциплины, позволяют определить денежные ресурсы, которые можно использовать для погашения финансовых обязательств. К ненормируемым оборотным средствам, кроме денежных средств, также относятся товары отгруженные и средства в расчетах. Наличие ненормируемых оборотных средств не означает, что их величина бесконтрольна. На каждом предприятии через систему кредитования и расчетов осуществляется управление ненормируемыми элементами оборотных средств.
Нормирование представляет собой установление оптимальной величины оборотных средств, необходимых для организации и осуществления нормальной хозяйственной деятельности предприятия. Посредством нормирования финансовые службы предприятия определяют потребность в собственных оборотных средствах в минимальном, но достаточном объеме, обеспечивающем выполнение запланированных заданий и поддерживающем бесперебойность воспроизводственного процесса.
Нормирование оборотных средств представляет собой процесс расчета их норм и нормативов. Нормы оборотных средств – это объем запаса по важнейшим товарно-материальным ценностям, необходимым предприятию для обеспечения нормальной, ритмичной работы. Нормы представляют собой относительные величины, которые устанавливаются в днях запаса или в процентах к определенной базе (товарной или реализуемой продукции, объему основных фондов) и показывают длительность периода, обеспеченного данным видом запасов материальных ресурсов. Норму устанавливают по каждому элементу оборотных средств, как правило, на определенный период времени (квартал, год), но их действие может быть и в течение более длительного периода. Например, норму оборотных средств по материалам устанавливают в днях к их расходу на производство. Она характеризует продолжительность нахождения оборотных средств на данной стадии кругооборота. Норма оборотных средств на спецодежду, находящуюся в эксплуатации, по расчетам с рабочими и служащими за форменную одежду выражается в рублях на одного работника, получающего специальную или форменную одежду.
Норматив представляет собой сумму оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия и является абсолютным стоимостным показателем, величина которого зависит от нормы оборотных средств, объема перевозок, цен на материальные ресурсы.
Различают частные и общие нормативы. Первые устанавливают по отдельным элементам оборотных средств и рассчитывают как произведение нормы в днях на соответствующий среднесуточный расход в денежном выражении. Общий, или совокупный, норматив оборотных средств определяют по предприятию как сумму частных нормативов.
Применяют три метода расчета нормативов оборотных средств: прямого счета, коэффициентный и аналитический.
Сущность метода прямого счета состоит в том, что по каждому элементу нормируемых активов определяют сумму вложений оборотных
средств. Достоинство этого метода состоит не только в том, что он позволяет определить нормативы оборотных средств с большей экономической обоснованностью, но и в том, что в процессе нормирования возникает возможность выявления резервов для улучшения материально-технического снабжения, организации производства и улучшения всей деятельности данного предприятия. Метод основан на определении научно-обоснованных норм запаса по отдельным элементам оборотных средств и норматива оборотных средств, т.е. стоимостного выражения запаса, который рассчитывается по каждому элементу (частные нормативы) и в целом по нормируемым оборотным средствам (совокупный норматив).
Метод коэффициентов (коэффициентный) применяют в тех случаях, когда в планируемом периоде не происходит существенных изменений в работе предприятия. При этом установление новых нормативов оборотных средств сводится к внесению поправок в действующие нормативы. С этой целью оборотные средства делят на две группы: зависящие от объема перевозок (сырье, материалы, затраты на незавершенное производство и готовую продукцию на складе) и независящие (запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов).
В нормативы оборотных средств первой группы делают поправки на увеличение объема перевозок и ускорение оборачиваемости. По оборотным средствам второй группы нормативы рассчитывают на основе нормативов текущего года, т.е. плановая потребность определяется на уровне их среднефактических остатков.
Аналитический метод (опытно-статистический) предполагает укрупненный расчет оборотных средств в размере их среднефактических остатков. Данный метод предполагает учет различных факторов, влияющих на организацию и формирование оборотных средств, и используется в тех случаях, когда не предполагаются существенные изменения в условиях работы предприятия и когда средства, вложенные в материальные ценности и запасы, занимают большой удельный вес.
Основным методом определения плановой потребности в оборотных средствах является метод прямого счета. Процесс нормирования осуществляется в следующей последовательности:
1) разрабатываются нормы запаса по отдельным видам товарноматериальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств; 2) определяются частные нормативы по каждому элементу оборотных средств;
3) рассчитывается совокупный норматив по собственным нормируемым оборотным средствам.
Нормы устанавливаются раздельно по следующим элементам нормируемых оборотных средств:
производственным запасам;
незавершенному производству и полуфабрикатам собственного изго-
товления; расходам будущих периодов; запасам готовой продукции на складе предприятия.
По производственным запасам норма (норма запаса – Nз) в днях устанавливается по каждому виду или группе материалов и включает следующие основные элементы:
- транспортный запас (Ттз) – время нахождения материалов в пути и времени документооборота;
- подготовительный запас (Тпз) – время на приемку, разгрузку, складирование, сортировку и лабораторный анализ ;