Контроль за использованием средств фонда занятости осуществляется на республиканском уровне Министерством труда, на областном уровне органами по труду облисполкомов с участием Республиканского центра занятости населения.
9.4.2 Прочие налоги, отчисления и сборы, относимые на себестоимость продукции
Налог на землю
Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.
Юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица, иностранные государства и международные организации, которым земельные участки переданы в аренду, являются плательщиками арендной платы.
Размер платы зависит от качества и местонахождения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землепользователя и собственника земель. Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы. Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земель.
Размеры платы за землю ежегодно пересматриваются Советом Министров Республики Беларусь путем применения коэффициентов, учитывающих уровень инфляции в отношении к декабрю предыдущего года.
Земельный налог устанавливается в виде фиксированных платежей за гектар земельной площади.
Земельным налогом облагаются земли: сельскохозяйственного назначения;
населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских
населенных пунктов), садоводческих товариществ и дачного строительства;
промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного на-
значения; лесного фонда; водного фонда.
Основанием для исчисления земельного налога и арендной платы за землю является Государственный акт на право владения (пользования) землей. Государственный акт на право собственности на землю или удостоверение на право временного пользования землей.
Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется, начиная с месяца, следующего за отчетным (т.е. за месяцем предоставления им земельного участка).
От платы за землю освобождаются:
- земли сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства;
- заповедники, опытные поля, используемые для научной деятельно-
сти, ботанические сады, национальные и дендрологические парки;
- земли, занятые памятниками природы, историко-культурными ценностями;
- земли запаса;
- кладбища;
- земельные участки, занятые административными зданиями местных
Со-ветов депутатов;
- земельные участки учреждений социально-культурной сферы, финансируемых за счет государственного бюджета либо за счет предприятий и общественных организаций;
- земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, проезды, автомобильные дороги, железнодорожные пути, набережные, парки, лесопарки, бульвары, скверы и т.д.), а также занятые автомобильными дорогами общего пользования за пределами населенных пунктов, железнодорожными путями, лесного и водного фонда, крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет с момента их регистрации.
- земли аэроклубов, содержащихся за счет средств местных бюджетов;
- земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль государственной границы на суше, а при необходимости - по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания государственной границы, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения;
- Национальный банк и его учреждения.
Земельный налог исчисляется и уплачивается плательщиками самостоятельно с отнесением на издержки производства и реализации продукции (работ, услуг).
Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог).
Экологический налог – прямой налог, которым облагаются объѐмы добываемых природных ресурсов и выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду. Он используется для воздействия на более рациональное использование природных ресурсов и улучшение экологической обстановки, мобилизации средств на охрану окружающей среды.
Плательщиками налога за пользование природными ресурсами (экологического налога) являются юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями, и иностранные юридические лица, их филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет, участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой деятельности до ее распределения, и индивидуальные предприниматели.
Плательщиками налога за переработку нефти и нефтепродуктов являются нефтеперерабатывающие предприятия.
Юридические лица, финансируемые из бюджета Республики Беларусь, плательщиками налога не являются.
Бюджетные учреждения, занимающиеся предпринимательской деятельностью, также не являются плательщиками экологического налога от этой деятельности.
Налогом облагаются:
- объемы добываемых из природной среды ресурсов;
- объемы выводимых в окружающую среду выбросов (сбросов) загрязняющих веществ;
- объемы переработанных нефти и нефтепродуктов.
Налог за пользование природными ресурсами состоит из платежей:
- за добычу природных ресурсов в пределах установленных лимитов;
- за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в
пределах установленных лимитов;
- за сверхлимитную добычу природных ресурсов;
- за сверхлимитные выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду;
- за переработку нефти и нефтепродуктов.
Налог за пользование природными ресурсами исчисляется и уплачивается юридическими и физическими лицами исходя из фактического объѐма добычи природных ресурсов и выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду за каждый истекший месяц по дифференцированным ставкам.
Ставки экологического налога утверждаются Советом Министров Республики Беларусь в рублях за 1т или 1 м2. Ставки налога за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду (атмосферный воздух) в пределах утвержденных лимитов определяются в рублях за 1т и дифференцируются по четырем классам опасности. Налог за пользование природными ресурсами исчисляется и уплачивается юридическими и физическими лицами исходя из фактического объѐма добычи природных ресурсов и выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду ежемесячно.
За выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов налог взимается в 15-кратном размере.
За превышение установленных объѐмов добычи природных ресурсов налог взимается в 10-кратном размере.
Налог взимается по льготным ставкам:
- за воду, отпускаемую для хозяйственно-питьевого и противопожарного водоснабжения населения, работников предприятий, учреждений и организаций;
- за песок и гравийно-песчаную смесь для использования в дорожном строительстве.
Расчет сумм налога за выбросы загрязняющих веществ от передвижных источников производится природопользователями исходя из фактических объемов этих выбросов с применением коэффициента 0,8.
При расчете природопользователями сумм налога за технологические выбросы природного газа, образующиеся при его транспортировке для нужд республики, и при расчете сумм налога за выбросы загрязняющих веществ природопользователями, имеющими газоперекачивающие агрегаты и работающими на природном газе, применяется коэффициент 0,8.
При расчете природопользователями сумм налога за выбросы, образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения (электроэнергия, горячее водоснабжение, отопление), применяется коэффициент 0,3.
Внесенные (начисленные) суммы налога за добычу природных ресурсов и выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов относятся на издержки производства, а за добычу природных ресурсов и выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов уплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Расчеты по налогу за добычу природных ресурсов, за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду плательщики представляют налоговому органу не позднее 20-го числа каждого месяца по установленной форме.
Уплата налога плательщиками производится ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным.
Отчисления в инновационные фонды
Плательщиками в централизованные инновационные фонды являются государственные предприятия и организации.
Отчисления в инновационные фонды производятся в размере до 0,25% от себестоимости продукции (работ, услуг) подведомственных юридических лиц с отнесением начисленных средств на себестоимость.
Отдельным министерствам, другим республиканским органам управления, объединениям (учреждениям), подчиненным Правительству Республики Беларусь, разрешено образовывать инновационные фонды по повышенным нормативам:
Государственному комитету по авиации – до 19%;
Министерству связи – до 19%;
Министерству транспорта и коммуникаций – до 5% по объединениям, предприятиям и организациям в части затрат, относящихся к перевозке грузов и пассажиров;
Министерству архитектуры и строительства, Белорусской железной дороге – до 5%;
Белорусскому концерну по топливу и газификации – до 5,5%;
Белорусскому государственному концерну по производству и реализации фармацевтической и микробиологической продукции – до 2%;
Министерству промышленности, Белорусскому государственному концерну по производству и реализации товаров легкой промышленности,