Основы теории финансов 2 (стр. 18 из 51)

При планировании постоянных затрат предприятие должно решать следующие задачи:

- определение необходимого объема выпуска и реализации продукции, при котором достигается окупаемость переменных и постоянных затрат;

- расчет необходимой величины постоянных затрат и сопоставление их с реальными производственными возможностями.

Для определения минимального объема выпуска продукции, ниже которого производство становится нерентабельным, используют показатель порога рентабельности, который определяется по следующей формуле:

Постоянные затраты · 100

Порог рентабельности =

Выручка – Переменные затраты от реализации

Пример: переменные затраты в относительном выражении составляют 0,6 тыс. руб., выручка от реализации за вычетом переменных затрат – 40 тыс. руб., или 0,4 (40/100). Следовательно, порог рентабельности равен: 60/0,4=150 тыс. руб.

В рассматриваемом примере предприятие получит положительный финансовый результат лишь при выпуске и реализации продукции на сумму свыше 150 тыс. руб. Чем выше объем выпуска, тем привлекательней результат. Наглядно это представлено на рисунке

Рисунок – Определение минимального выпуска продукции для компенсации затрат

Для планирования постоянных затрат необходим детальный анализ их ожидаемой структуры и максимальная информация о предстоящем выпуске, производственных заказах и производственных возможностях. Постоянные затраты могут меняться под воздействием факторов, не влияющих на объем производства. Изменения могут происходить прежде всего под воздействием внешних условий: повышение цен и тарифов, переоценка основных фондов, изменение норм амортизационных отчислений и т.п. Влияние внешних условий не поддается планированию, поэтому финансовая служба предприятия должна оперативно отслеживать колебания себестоимости и в случае опасных отклонений ставить вопрос перед руководством об увеличении отпускных цен.

Изменяя соотношение между постоянными и переменными затратами в пределах возможностей предприятия, можно решить вопрос оптимизации величины прибыли. Такая зависимость называется эффектом производственного рычага. Эффект производственного рычага проявляется в силе его воздействия. Сила воздействия производственного рычага определяется по формуле:

Силавоздействия

Выручкаот реализации Переменныезатраты

производственного

Прибыльот реализации

рычага

Показатель силы воздействия производственного рычага определяет, во сколько раз возрастет прибыль при 1%-ом росте выручки от реализации продукции. Очевидно, чем больше доля постоянных затрат в структуре общих издержек, тем сильнее сила воздействия производственного рычага.

Для достижения оптимальных финансовых результатов необходимо не только абсолютное планирование величины затрат, но и определение их рациональной структуры. Выбор наиболее подходящего для конкретных экономических условий варианта формирования текущих затрат предприятия является важнейшей задачей финансовой службы предприятия.

Именно на соотношении постоянных и переменных затрат производятся вариантные расчеты по определению безубыточности работы предприятия. Предприятие работает безубыточно, если соблюдается следующее соотношение:

Рп+Рпер=В,

где Р_п – постоянные расходы;

Р_пер – переменные расходы;

В – выручка от реализации.

Работники финансовых служб любого уровня на разных видах транспорта осуществляют контроль денежных ресурсов, причем по роду своей деятельности призваны осуществлять контроль за расходами в процессе их финансирования. Финансовый контроль бывает предварительным и последующим. Предварительный контроль осуществляется до совершения затрат обычно на стадии разработки проектов. Его цель – проверить обоснованность проектов и прежде всего плановых смет затрат. Последующий контроль, основанный на анализе документов, имеет целью выявить случаи нарушения финансовой дисциплины, неиспользованные резервы снижения затрат.

В настоящее время деятельность каждого предприятия направлена на достижение конечного результата – получение прибыли. Эффективное управление затратами является одной из составляющих управления по результатам. Управление по результатам является процессом, состоящим из следующих этапов:

– определение результатов;

– ситуационное управление для достижения этих результатов; – контроль (наблюдение) за результатами.

Управление по результатам – это система управления, система мышления и поведения членов предприятия.

7 ФИНАНСЫ ЖЕЛЕЗНОЙ ДОРОГИ И ПРЕДПРИЯТИЙ

ТРАНСПОРТА

7.1 Понятие выручки от реализации продукции

Выручка – основной источник формирования собственных финансовых ресурсов предприятия. Она формируется в результате деятельности предприятия по трем направлениям:

- основному; - инвестиционному; - финансовому.

Выручка от основной деятельности выступает в виде выручки от реализации продукции (выполненных работ; оказанных услуг).

Выручка от инвестиционной деятельности выражается в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.

Выручка от финансовой деятельности включает в себя результат от

размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.

Законодательно закреплены два метода отражения выручки от реализации продукции:

- по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъяв-

лению контрагенту расчетных документов – метод начислений; - по мере оплаты – кассовый метод.

Между этими методами имеется существенная разница. Моментом реализации в первом случае и, следовательно, образованием выручки считается дата отгрузки, т. е. поступление денежных средств предприятию за отгруженную продукцию не является фактором определения выручки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар. Но в случае несвоевременной оплаты поставленной продукции, несостоятельности плательщика или банка, обслуживающего плательщика, предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы, результатом которых могут стать неплатежи по налогам и налоговым обязательствам, срыв расчетов с предприятиями-смежниками, возникновение цепочки неплатежей. Для того чтобы сгладить негативные последствия неплатежей, предприятию предоставлено право образования резервов по сомнительным долгам. Его величина определяется предприятием на основе анализа состава, структуры, размера и динамики неплатежей за отчетный период. Резерв по сомнительным долгам является дополнительным источником финансирования текущих обязательств.

Данный метод учета выручки широко применяется в развитых рыночных странах, где наличие фондовых и денежных рынков в значительной степени страхует товаропроизводителей от неплатежей и минимизирует их финансовый риск.

В отечественной практике наибольшее распространение получил второй метод –·определение выручки по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия. Моментом образования выручки для целей налогообложения считается дата поступления средств на счета предприятия. Такой порядок учета выручки позволяет производить своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, так как под начисленные налоги и платежи имеется реальный денежный источник. Вместе с тем в случае авансовых расчетов за отгруженную продукцию общий размер денежных средств не совпадает с фактической реализацией, так как деньги поступили на основе предоплаты, а продукция может быть не только не отгружена, но даже и не произведена.

В настоящее время предприятие может для целей налогообложения самостоятельно выбирать метод учета выручки, однако бухгалтерский учет обязано вести методом начислений.

Реализацией продукции и поступлением выручки на денежные счета предприятия завершается последняя стадия кругооборота средств предпри-

ятия, в которой товарная стоимость вновь превращается в денежную.

7.2 Планирование выручки от реализации продукции (работ, услуг)

Факторы роста выручки

В процессе финансово-хозяйственной деятельности финансовые службы предприятия могут осуществлять планирование выручки от реализации продукции на предстоящий год, квартал и оперативно.

Годовое планирование выручки эффективно при стабильной экономической ситуации. В условиях нестабильности, когда соотношение спроса и предложения подвержено трудно прогнозируемым изменениям и законодательно установленные правила поведения юридических лиц в налоговой, кредитной и финансовой сферах постоянно меняются, годовое планирование затруднено и не является объективным ориентиром для предприятия.

Поэтому для определения прибыли на предприятии необходимо квартальное планирование.

Оперативное планирование выручки используется для контроля за своевременностью поступления денег на счета предприятия за отгруженную продукцию.

Общая сумма выручки от основной деятельности включает в себя выручку от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг промышленного и непромышленного характера.

Для определения выручки от реализации продукции необходимо знать объем реализации продукции в действующих ценах без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок и экспортных тарифов для экспортируемой продукции.