Подоходный налог — один из важнейших налогов, формирующих бюджеты современных государств, охA ватывает различные источники доходов граждан, так как связан с различными сферами их деятельности.
Налогоплательщиками налога на доходы физичеA ских лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, физические лица, полуA чающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
К доходам от источников в РФ относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации;
2) доходы, полученные от использования в РФ авторA ских или иных смежных прав;
3) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ; 4) доходы от реализации:
а) недвижимого имущества, находящегося в РФ;
б) в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
в) иного имущества, находящегося в РФ и принадA лежащего физическому лицу;
5) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выпA латы;
6) доходы, полученные от использования любых трансA портных средств; 7) иные доходы.
Объектом налогообложения является доход, полуA ченный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ или от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, признаются организации и физические лиA ца, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира на территоA рии РФ.
Плательщиками сбора за пользование объектами водA ных биологических ресурсов признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предA приниматели, получающие в установленном порядке лиA цензию на пользование объектами водных биологичеA ских ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительA ной экономической зоне РФ, а также в Азовском, КасA пийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.
Объектами обложения признаются:
1) объекты животного мира, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии на пользование объектами животного мира, выдаваеA мой в соответствии с законодательством РФ;
2) объекты водных биологических ресурсов, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соA ответствии с законодательством РФ.
34б 2) от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежA ной, так и в натуральной формах.
Сумма налога при определении налоговой базы исA числяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Общая сумма налога представляет собой сумму, поA лученную в результате сложения сумм налога.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогоA вого периода применительно ко всем доходам налоA гоплательщика, дата получения которых относится к соA ответствующему налоговому периоду.
Сумма налога определяется в полных рублях.
36б Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в определенных размерах. НапA ример, ставка сбора в рублях за одно животное: овцеA бык — гибрид зубра с домашним скотом, установлен в 15 тыс. руб., а фазан, тетерев, водяной пастушок — 20 руб.
Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта жиA вотного мира как произведение соответствующего коA личества объектов животного мира и ставки сбора, устаA новленной для соответствующего объекта животного мира.
Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов как произведение соответствующего количества объекA тов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов.
Уплата сборов производится плательщикамиAфизиA ческими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, по местонахождению органа, выA давшего лицензию; плательщикамиAорганизациями и индивидуальными предпринимателями — по месту своего учета.
Суммы сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов зачисляются на счета оргаA нов Федерального казначейства для их последующего распределения в соответствии с бюджетным законодаA тельством РФ.
33б Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ.
Налогообложение производится по налоговой ставA ке 0% при реализации:
1) товаров, вывезенных в таможенном режиме эксA порта;
2) работ (услуг), выполняемых в космическом простA ранстве и др.
Налогообложение производится по налоговой ставA
ке 10% при реализации:
1) следующих продовольственных товаров: мяса и мясA опродуктов; молока и молокопродуктов; соли; зерна, комбикормов; хлеба; крупы; муки; макаронных издеA лий; рыбы живой; продуктов детского и диабетичеA ского питания; овощей; 2) товаров для детей:
3) периодических печатных изданий;
4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.
Налогообложение производится по налоговой ставA ке 18% в остальных случаях.
Моментом определения налоговой базы является: 1) день отгрузки; 2) день оплаты.
35б бюджета, несоответствие бюджетной росписи заA кону о бюджете и др.
За вышеуказанные нарушения предусмотрены слеA дующие меры юридической ответственности:
1) предупреждение о ненадлежащем исполнении бюдA жетного процесса;
2) блокировка расходов;
3) изъятие бюджетных средств; приостановление операций по счетам в кредитных организациях; 4) наложение штрафа;
5) начисление пени (ст. 282 БК РФ).
Часто встречается нарушение — нецелевое испольA зование бюджетных средств, предполагающее направA ление и использование денежных средств на цели, не соответствующие условиям их получения, что влечет наложение штрафов на руководителей получателей бюджетных средств в соответствии с Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, изъятие в бесA спорном порядке бюджетных средств, используемых не по целевому назначению, а также при наличии состава преступления — уголовные наказания, предусмотренA ные Уголовным кодексом РФ.
Невозврат или несвоевременный возврат бюджетных средств, полученных на возвратной основе, влечет налоA жение штрафов на руководителей — получателей бюдA жетных средств в административном порядке.
Налогоплательщиками водного налога являются орA ганизации и физические лица, осуществляющие спеA циальное или особое водопользование в соответстA вии с законодательством РФ.
Объектами налогообложения водным налогом призA наются следующие виды пользования водными объекA тами:
1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов, за искA лючением лесосплава в плотах и кошелях;
3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей лесоспA лава в плотах и кошелях.
По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяетA ся налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
Если в отношении водного объекта установлены разA личные налоговые ставки, налоговая база определяетA ся налогоплательщиком применительно к каждой наA логовой ставке.
При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налогоA вый период.
При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налогоA вая база определяется как площадь предоставленноA го водного пространства.
При использовании водных объектов без забора воA ды для целей гидроэнергетики налоговая база опреA
Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица — собственники имуA щества, признаваемого объектом налогообложения.
Если имущество, которое является объектом налогоA обложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, то налогоплательщиком этого имущества признается каждое из этих физичеA ских лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольA ких физических лиц, они несут равную ответственA ность по исполнению налогового обязательства. При этом плательщиком налога может быть одно из этA их лиц, определяемое по соглашению между ними.
Объектами налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоиA мости. Представительные органы местного самоуправA ления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
1) при стоимости имущества до 300 тыс. руб. — ставка до 0,1%;
2) при стоимости имущества от 300 тыс. руб. — ставка от 0,1% до 0,3%;
Налогоплательщиками налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участкаA ми на праве собственности, праве постоянного пользоA вания или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельA ные участки, расположенные в пределах муниципальA ного образования (городов федерального значения Москвы и СанктAПетербурга), на территории которого введен налог.