| Наименование статьи | 03/06 | 04/06 | 05/06 | 06/06 | 07/06 | 08/06 |
| Кофе | - | 1200 | 1800 | 2400 | 2400 | 2400 |
| Мороженное | - | 2160 | 3240 | 3240 | 3240 | 3240 |
| Коктейли | - | 1200 | 1800 | 2400 | 2400 | 2400 |
| Пирожное | - | 5280 | 7920 | 10560 | 10560 | 10560 |
| Бутерброды | - | 2640 | 3960 | 5280 | 5280 | 5280 |
| Горячие блюда | - | 28944 | 43416 | 57888 | 57888 | 57888 |
| Десертные блюда | - | 3200 | 4800 | 6400 | 6400 | 6400 |
| Спиртные напитки | - | 36000 | 54000 | 72000 | 72000 | 72000 |
| Пиво | - | 7200 | 10800 | 14400 | 14400 | 14400 |
| Окорочка гриль | - | 4594 | 6891 | 9188 | 9188 | 9188 |
| Салаты | - | 2772 | 4158 | 5544 | 5544 | 5544 |
| Шампанское | - | 375 | 750 | 1125 | 1125 | 1125 |
| ИТОГО: | 95 565 | 143 535 | 190 425 | 190 425 | 190 425 | |
В таблице 13 отражены расходы по отдельным видам товаров по оптовым ценам плюс в цену товара включается затраты на электроэнергию. В виду специфики работы кафе – эти затраты будут увеличиваться (или уменьшаться) в зависимости от спроса.
В таблице 14 отражен бюджет по прибыли и убыткам на период с открытия кафе (март 2006 г.) по август 2007 г. В феврале 2007 года по проекту предусматривается полное погашение кредита.
Таблица 14. Бюджет по прибыли (и убыткам), в рублях
| 04/06 | 05/06 | 06/06 | 07/06 | 08/06 | 09/06 | |
| Объем продаж | 179370 | 269750 | 355890 | 354940 | 354240 | 354240 |
| Прямые издержки, всего | 83850 | 143535 | 190425 | 190425 | 190425 | 190425 |
| Валовой доход | 95520 | 126215 | 165465 | 164515 | 163815 | 163815 |
| Косвенные издержки | 49200 | 50200 | 51200 | 59200 | 59200 | 59200 |
| – З/п персонала | 34000 | 34000 | 34000 | 41000 | 41000 | 41000 |
| – аренда | 13200 | 13200 | 13200 | 13200 | 13200 | 13200 |
| – проч. издержки | 2000 | 3000 | 4000 | 5000 | 5000 | 5000 |
| Валовая прибыль | 46320 | 76015 | 114265 | 105315 | 104615 | 104615 |
| Возврат кредита | 47765 | 47765 | 47765 | 47765 | 47765 | 47765 |
| Итого: | -1445 | 28250 | 66500 | 57550 | 56850 | 56850 |
| Налоги | 12410 | 16082,5 | 21055 | 22446,5 | 22355,5 | 22355,5 |
| – Единый социальный налог | 12410 | 12410 | 12410 | 14965 | 14965 | 14965 |
| – Подоходный налог с прибыли частного предпринимателя | 0 | 3672,5 | 8645 | 7481,5 | 7390,5 | 7390,5 |
| Чистая нераспределенная прибыль | -1445 | 24577,5 | 57855 | 50068,5 | 49459,5 | 49459,5 |
| То же нарастающим итогом | -1445 | 23132,5 | 80987,5 | 131056 | 180515,5 | 229975 |
| 10/06 | 11/06 | 12/06 | 01/07 | 02/07 | 03/07 | |
| Объем продаж | 354240 | 354240 | 354240 | 354240 | 354240 | 354240 |
| Прямые издержки, всего | 190425 | 190425 | 190425 | 190425 | 190425 | 190425 |
| Валовой доход | 163815 | 163815 | 163815 | 163815 | 163815 | 163815 |
| Косвенные издержки | 59200 | 59200 | 59200 | 59200 | 59200 | 59200 |
| – З/п персонала | 41000 | 41000 | 41000 | 41000 | 41000 | 41000 |
| – аренда | 13200 | 13200 | 13200 | 13200 | 13200 | 13200 |
| – проч. издержки | 5000 | 5000 | 5000 | 5000 | 5000 | 5000 |
| Валовая прибыль | 104615 | 104615 | 104615 | 104615 | 104615 | 104615 |
| Возврат кредита | 47765 | 47765 | 47765 | 47765 | 47765 | 47765 |
| Итого: | 56850 | 56850 | 56850 | 56850 | 56850 | 56850 |
| Налоги | 22355,5 | 22355,5 | 22355,5 | 22355,5 | 22355,5 | 22355,5 |
| – Единый социальный налог | 14965 | 14965 | 14965 | 14965 | 14965 | 14965 |
| – Подоходный налог с прибыли частного предпринимателя. | 7390,5 | 7390,5 | 7390,5 | 7390,5 | 7390,5 | 7390,5 |
| Чистая нераспределенная прибыль | 49459,5 | 49459,5 | 49459,5 | 49459,5 | 49459,5 | 49459,5 |
| То же нарастающим итогом | 279434,5 | 328894 | 378353,5 | 427813 | 477272,5 | 526732 |
| 04/07 | 05/07 | 06/07 | 07/07 | 08/07 | |
| Объем продаж (всего) | 354240 | 354240 | 354240 | 354240 | 354240 |
| Прямые издержки, всего | 190425 | 190425 | 190425 | 190425 | 190425 |
| Валовой доход | 163815 | 163815 | 163815 | 163815 | 163815 |
| Косвенные издержки | 59200 | 59200 | 59200 | 59200 | 59200 |
| – З/п персонала | 41000 | 41000 | 41000 | 41000 | 41000 |
| – аренда | 13200 | 13200 | 13200 | 13200 | 13200 |
| – прочие издержки | 5000 | 5000 | 5000 | 5000 | 5000 |
| Валовая прибыль | 104615 | 104615 | 104615 | 104615 | 104615 |
| Возврат кредита | 47765 | 47765 | 47765 | 47765 | 47765 |
| Итого: | 56850 | 56850 | 56850 | 56850 | 56850 |
| Налоги | 22355,5 | 22355,5 | 22355,5 | 22355,5 | 22355,5 |
| – Единый социальный налог | 14965 | 14965 | 14965 | 14965 | 14965 |
| – Подоходный налог с прибыли частного предпринимателя. | 7390,5 | 7390,5 | 7390,5 | 7390,5 | 7390,5 |
| Чистая нераспределенная прибыль | 49459,5 | 49459,5 | 49459,5 | 49459,5 | 49459,5 |
| То же нарастающим итогом | 576191,5 | 625651 | 675110,5 | 724570 | 774029,5 |
Таблица 15. Финансовый план, в рублях
| № | Наименование показателя | 04/06 | 05/06 | 06/06 | 06/07 |
| 1 | Поступление выручки | 179370 | 269750 | 355890 | 354940 |
| 2 | Поступление кредитных средств | 62050 | 0 | 0 | 0 |
| 3 | Итого поступления | 241420 | 269750 | 355890 | 354940 |
| 4 | Платежи на сторону всего | 157225 | 220582,5 | 272445 | 273836,5 |
| в том числе | |||||
| 4.1. | расчеты с поставщиками | 83850 | 143535 | 190425 | 190425 |
| 4.2. | Реклама | 0 | 0 | 0 | 0 |
| 4.3. | Аренда | 13200 | 13200 | 13200 | 13200 |
| 4.4. | процент по кредиту, | ||||
| возврат кредита | 47765 | 47765 | 47765 | 47765 | |
| 4.5. | Единый социальный налог | 12410 | 12410 | 12410 | 14965 |
| 4.6. | подоходный налог | 0 | 3672,5 | 8645 | 7481,5 |
| 5 | Баланс платежей | 84195 | 49167,5 | 83445 | 81103,5 |
Анализ и планирование движения денежных средств составляет основу успешной деятельности, поскольку одной из основных задач как предпринимателя является поддержание текущей платежеспособности предприятия. Если в проекте отчета о прибылях и движение денежных средств, определяется, когда конкретно и сколько денег поступит, или будет уплачено по счетам поставщиков продукции или кредиторов, чтобы обеспечить нормальную деятельность предприятия. Внимательный и аккуратный анализ планируемых поступлений и расходов поможет наиболее оптимально привлекать кредиты или, наоборот, выгодно вкладывать временно свободные денежные средства.
Когда планируется движение денежных средств необходимо иметь четкое представление об основных его потоках, то есть о том, кто, когда, кому и сколько должен заплатить, как это оговорено заключенными контрактами. Налоговым законодательством и другими документами.
Прежде всего, необходимо установить конкретные источники поступления денег: выручка от реализации товаров и услуг; авансы. Полученные от покупателей; средства, полученные от финансовых вложений и продажи ценных бумаг; средства, полученные от продажи части основных средств и оборудования; кредиты и займы; новые инвестиции и т.п.
В такой план необходимо включать только реальные поступления и расходы. Планируемые на каждый конкретный период времени. Это должны быть фактически выплачиваемые деньги, а не обязательства. Которые приняты на себя сейчас, для того, чтобы заплатить по ним в будущем. Эти обязательства отражаются в проекте отчета о финансовых результатах деятельности и в балансе.
Необходимо составить таблицу плановых показателей движения денег по месяцам первого года и кварталам второго и третьего года, примерно так, как составлялся проект отчета о финансовых результатах деятельности и необходимыми комментариями. В дальнейшем, возможно, сравнить плановые показатели с фактическими, что поможет вовремя выявить возможные отклонения, проанализировать причины их возникновения и предпринять адекватные ответные меры.
Конечно, такие детали, которые содержатся в отчете о движении денежных средств предприятия, могут раскрыть как сильные, так и слабые стороны деятельности фирмы. Поэтому, информация носит конфиденциальный характер, то желательно позаботиться о том, чтобы не было ее утечки.
Анализ безубыточности
Анализ безубыточности помогает определить тот минимально необходимые объем реализации продукции. При котором, предприятие покрывает свои расходы и работает безубыточно, не давая прибыли, но и не неся убытков. Задавая этот уровень или, как иногда говорят, «точку безубыточности», возникает задача, от успешного решения которой напрямую зависит прибыльность или убыточность деятельности предприятия.
Для предприятий, производящих и реализующих один продукт, расчет точки безубыточности может быть довольно простым, но этот же расчет для предприятий, производящих и реализующих несколько продуктов, оказывается довольно сложным, но в принципе точка безубыточности для кафе будет равняться.
Как уже отмечалось выше, когда обсуждались показатели, входящие в отчет о финансовых результатах деятельности предприятия, постоянные (фиксированные) расходы представляют собой неизменные, не зависящие от уровня реализации продукции затраты. Эти расходы должны быть оплачены, даже если предприятие не получит никакого дохода. К ним относятся: расходы на заработную плату штатного персонала, на аренду, отдельные виды налогов (например, на фонд оплаты труда) и обязательных платежей в бюджет (отчисления в пенсионный фонд, в фонд занятости и т.п.), выплата процентов по кредитам и займам. А также различного рода «скрытые расходы», например амортизация.