ИФНС по Канавинскому району г.Н.Новгорода (стр. 11 из 16)
Если в назначенный срок организация не будет находиться по адресу, указанному в регистрационных документах, либо не внесет изменения в эти документы, налоговые органы примут решение о приостановлении правоспособности этой фирмы.
Что касается тех организаций, которые создаются на потерянные паспорта или на несуществующих лиц, то здесь необходимо осуществить серьезные изменения государственного гражданского законодательства, связанного с регистрацией граждан РФ, регистрацией актов их гражданского состояния, а также системы контроля органами внутренних дел происшествий, связанных с утерей и кражей документов, удостоверяющих личность гражданина РФ.
Рассмотрим еще один качественный показатель, характеризующий удельную результативность налогового контроля на одно юридическое лицо, состоящее на учете в налоговых органах. Он содержит в себе такие количественные показатели, как сумма дополнительно начисленных платежей по результатам налогового контроля и количество организаций, состоящих на учете в налоговых органах.
Рассчитывается он по формуле:
П уд. рез. на 1 ю.л. = Д / К юл, где
Д – сумма дополнительно начисленных платежей по результатам выездного контроля, руб.;
Кюл – количество организаций, состоящих на учете в налоговых органах, ед.
Перед расчетом значений следует отметить, что сумма дополнительно начисленных платежей по результатам налогового контроля берется не во всей своей массе, а только произведенная в процессе выездного контроля юридических лиц.
таблица 7
Удельная результативность налогового контроля на одно юридическое лицо в 2005-2008 гг.
| Показатель | Значение показателя | |||
| Год | 2 005 | 2 006 | 2 007 | 2 008 |
| Объем дополнительно начисленных платежей организациям, млн. руб. | 229 059 | 1 006 633 | 402 458 | 665 707 |
| Количество организаций, состоящих на учете в налоговых органах, ед. | 3 602 017 | 4 052 327 | 4 459 303 | 4 599 384 |
Удельная результативность налогового контроля на одно юридическое лицо (руб. доначислено  на 1 юр. лицо) | 63 592 | 248 409 | 90 251 | 144 738 |
В этом показателе однозначно прослеживаются тенденции повышения его к 2008 году. Таким образом, следует сказать, что деятельность налоговых органов по контролю налогоплательщиков имеет определенные положительные тенденции, которые автоматически переносятся и на данный показатель. Конечно же, как и по остальным показателям 2006 год выбивается из общей динамики, существенно ухудшая ситуацию прочих лет. Однако следует отметить, что в 2008 году значение показателя увеличилось на 60,4% (по сравнению с 2007 годом), а в сравнении с 2005 годом – на 227,6%. При оценке следует заметить, что даже рост количества организаций, состоящих на учете в налоговых органах, на 997 тысяч за рассматриваемый период не оказал серьезного влияния на распространенность налогового контроля. Это говорит о крайне высоких темпах роста доначислений в процессе налогового контроля за период 2005-2008 гг.
Однако при проведении оценки результатов работы за этот же период следует учитывать, что количество доначисленных налогов часто расходится с той суммой, которая впоследствии поступит от организации в бюджет и внебюджетные фонды. Поступление дополнительно начисленных налогов и сборов по результатам всех налоговых проверок (выездных и камеральных), как правило, составляет порядка 40-50%. Для определения данного значения в отчетном периоде рассмотрим результаты взыскания дополнительно начисленных налогов и штрафных санкций. Для этого используем статистические данные таблицы 1, а также показатель, характеризующий процент взыскания денежных средств по итогам контрольной работы, который рассчитывается следующим образом:
Пвзыск = Д / П * 100, где
Д – дополнительно начисленные налоги, руб.;
П – объем поступивших денежных средств в бюджетную систему РФ по итогам налогового контроля, руб.
Таблица 8
Процент взыскания доначисленных сумм в 2005-2008 гг.
| Показатель | Значение показателя | |||
| Год | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 |
Дополнительно начислено платежей  по результатам проверок всего, млн. руб. | 235 414 | 1 066 557 | 422 065 | 684 176 |
| Сумма денежных средств, поступивших в бюджетную систему РФ по итогам налогового контроля, млн. руб. | 76 637 | - | 164 667 | 247 000 |
| Доля взыскания в сумме доначислений, процент. | 32,6 | - | 38,9 | 36,2 |
Как видно из полученных данных, в России степень взыскания начисленных платежей в консолидированный бюджет РФ крайне низкая и в анализируемом периоде не превышает 40%. В 2005 же году взыскание составляло вообще чуть более 30%. Это означает, что лишь каждый третий дополнительно начисленный рубль поступал в бюджетную систему РФ. Необходимо отметить, что в этот показатель включаются также суммы добровольной уплаты дополнительно начисленных платежей.
Такой низкий уровень взыскания денежных средств в анализируемом периоде отчасти объясняется действием положения, в соответствии с которым налоговые санкции за совершение налогового правонарушения взыскивались с налогоплательщиков только в судебном порядке. При этом пунктом 3 той же статьи установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит сокращению не менее, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса.
В 2008 году существовавший порядок был изменен.
В соответствии со статьей 103.1 НК РФ бесспорное взыскание налоговых санкций допускалось в следующих случаях:
- с организаций – если сумма штрафа не превышает 50 тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному налоговому правонарушению;
- с индивидуальных предпринимателей – если сумма штрафа не превышает 5 тысяч рублей по каждому неуплаченному налогу за налоговый период и (или) иному налоговому правонарушению.
С введением данного новшества в налоговое законодательство значение показателя взыскания доначислений увеличилось лишь на 6,3%.
Дело в том, что налоговые органы осуществляют выездной контроль в отношении всех ликвидируемых налогоплательщиков, которые очень часто уже являются отсутствующими должниками, то есть организациями, не имеющими на балансе движимого и недвижимого имущества. Не вызывает сомнения тот факт, что в отношении них высока вероятность осуществления дополнительного начисления платежей в бюджет. В основном по причине того, что руководство этих организаций, как правило, уже не следит за соблюдением законодательства и осуществлением юридически грамотных действий. Вследствие этого возникает задолженность нереальная к взысканию, которая в процессе арбитражного производства будет списана в процедуре принудительного банкротства. Такие налогоплательщики впоследствии пропускаются через упрощенные процедуры принудительной ликвидации. Но при этом их влияние на статистику крайне велико.
Нередки также ситуации, когда в процессе выездного контроля работниками налоговых органов производится максимально возможное дополнительное начисление платежей по найденным нарушениям иногда вне зависимости от возможности последующего доказательства при судебном рассмотрении возникших разногласий между налогоплательщиком и налоговым органом. Это связано с тем, что результатом работы контрольного блока территориальных налоговых органов является значение количественного показателя дополнительно начисленных средств, в то время как низкие показатели последующего взыскания относятся к итогам работы юридического отдела и отдела урегулирования задолженности и обеспечения процедур банкротства. Следует понимать, что это не послужит оправданием плохой работы юридических отделов налоговых инспекций, так как в основном из-за высокой текучести кадров судебное рассмотрение представленных разногласий часто заканчивается не в пользу налоговых органов. Проблема квалификации работников налоговых органов крайне важна на современном этапе, так как существующий уровень оплаты труда государственных служащих совсем не соответствует вознаграждениям за труд в частном секторе экономики.
В то же время неадекватное завышение сумм дополнительно начисленных платежей также немаловажно. Такой подход контрольных органов нерационален и требует совершенствования. Отчасти путем использования существующих показателей оценки результативности в их совокупности для всех подразделений инспекции одновременно, а не по отдельности, так как результативная, но не рациональная работа контрольного блока приведет к нерезультативной работе блока взыскания. А при сквозной оценке деятельности всей инспекции можно выделить первоисточник, работа которого привела к таким результатам.