Таблица 2: Показатели фирмы
| Показатели | Базовый период | Отчетный период | Сравнение |
| Чистая прибыль, тыс. руб. | 18511 | -32002 | -45493 |
| Имущество, тыс. руб. | 3680821 | 6057654 | 2376833 |
| Рентабельность, % | 0.502% | -0.528% | -0.554% |
| Реально работающее имущество, тыс. руб. | 3449493 | 5213656 | 1764163 |
| Выручка, тыс. руб. | 2611342 | 9597832 | 6986490 |
| Удельный вес имущества, % | 93.72% | 86.07% | -7.7% |
| Фондоотдача | 0.76 | 1.84 | 1.08 |
| Рентабельность продукции, % | 0.71% | -0.33% | -1.04% |
Рассчитаем рентабельность фирмы для базового и отчетного периода по формуле:
R=Пч/И х 100%, где Пч –чистая прибыль, И – имущество.
R0= 18511/3680821 х 100%=0.502%
R1=-32002 /6057654 х 100%=-0.528%
За отчетный период рентабельность фирмы уменьшилась на -0.554%
Далее рассчитаем реально работающее имущество, которое рассчитывается как всё имущество без дебиторской задолженности:
Ир= И-Зд, где Зд –дебиторская задолженность.
Ир0=3680821 – 231328=3449493 тыс. рублей
Ир1= 6057654– 843998= 5213656 тыс. рублей
Реально работающее имущество выросло на 1764163тыс. рублей
Удельный вес имущества рассчитывается в процентах как отношение реально работающего имущества ко всему имуществу:
Уи0=3449493 /3680821 х 100%=93.72%
Уи1=5213656/6057654 х 100%=86.07%
Удельный вес имущества уменьшился на 7.7%
Фондоотдача рассчитывается как отношение выручки к реальному имуществу:
ФО=В/ Ир, где В-выручка.
ФО0=2611342/3449493=0.76
ФО1=9597832/5213656=1.84
Фондоотдача увеличилась на 1.08
Рентабельность продукции рассчитывается по формуле:
Rп=Пч/В х 100%
Rп0=18511/ 2611342х 100%=0.71%
Rп1=-32002 /9597832 х 100%= -0.33%
За отчетный период рентабельность самой продукции снизилась на 1.04%
Для оценки влияния на рентабельность фирмы трех факторов используют метод элиминирования - способ абсолютных разниц.
Рассмотрим как изменилась рентабельность фирмы только, за счет того, что удельный вес имущества уменьшился на 7.7 %.
∆Rф(∆ уд. вес) = ∆ удел. вес х ФО0 х Rпр0 = (-7.7% х 0.76 х 0.71%)/100% = -0,042%
∆Rф(∆ Фо) = удел. вес1 х ∆ФО х Rпр0 = (86.07%х1.08х 0.71%)/100% = 0,66%
∆Rф(∆ Rпр) = удел. вес1 х ФО1 х ∆Rпр = (86.07%х 1.84х (-1.04%))/100% = - 1.65%
За отчетный период рентабельность фирмы снизилась на 1.04%. Три фактора повлияли на рентабельность.
Первый фактор ухудшил Rф на 0.042%.
Второй фактор улучшил Rф на 0,66%
Третий фактор ухудшил Rф на 1.65%
За отчетный период наблюдается снижение рентабельности фирмы на 1.04%. В первую очередь это связано с ухудшением рентабельности самой продукции, т.е. за счет уменьшения её рентабельности на 1.04%., что в итоге привело к ухудшению инвестиционной привлекательности фирмы на 1.65%.
Влияние на положение фирмы на рынке так же оказало изменение фондоотдачи. К концу отчетного периода каждый рубль вложенный в имущество фирмы давал выручки на 184 % , это больше на 108%, по сравнению с началом года, что в итоге привело к улучшению положения фирмы на рынке.
Так же к ухудшению положения фирмы на рынке на 0.042% привело уменьшение удельного веса имущества на 7.7%.
Таким образом дальнейшая экспертиза должна быть направлена на изучение производственной деятельности данного предприятия.
Финансовым результатом основной деятельности является прибыль от реализации. Прибыль от реализации формируется за счет выручки и затрат. Прибыль зависит от следующих факторов:
· Объема продаж
· Ассортимента
· Затрат
· Цены
Общая схема для расчета исходной информации изображена в таблице 3. Данные для расчеты взяты из Приложения А табл.8.
Таблица 3 Показатели изготавливаемой продукции
| Показатели | Базовый период | Условный период | Отчетный период |
| Объем продаж, шт. | О0 | О1 | О1 |
| Ассортимент | ассортимент0 | ассортимент1 | ассортимент1 |
| Себестоимость одного изделия | с0 | с0 | с1 |
| Цена одного изделия | ц0 | ц0 | ц1 |
| Выручка | 2611342 | 9418368 | 9597832 |
| Себестоимость | 2568057 | 9188647 | 9544962 |
| Прибыль | 43285 | 229721 | 52870 |
Расчет показателей происходит по следующим формулам:
В=ОхЦ, т.е выручка равна произведению объема продаж на цену одного изделия.
С=Охс, где С-себестоимость всего объема товара, а с - себестоимость одного изделия.
П=В-С, прибыль - это выручка минус себестоимость.
Расчет показателей на примере изделия №1:
Базовый период:
Во=300х957.49=287247.62
Со=300х856.02=256805.70
По=287247.62 – 256805.70= 30441.92
Условный период:
Ву=1000х957.49=957490
Су=1000х856.02=856020
Пу=957490 – 856020=101470
Отчетный период:
В1=1000х959.78=959783.20
С1=1000х944.95=944951.24
П1=959783.20 – 944951.24=14831.96
Расчет показателей на примере изделия №2:
Базовый период:
Во=270х2804.77=757289.18
Со=270х2568.06=693375.39
По=757289.18 – 693375.39= 63913.79
Условный период:
Ву=1000х2804.77=2804770
Су=1000х2568.06=2568060
Пу=2804770 – 2568060=236710
Отчетный период:
В1=1000х2879.35=2879349.60
С1=1000х2873.03=2873033.56
П1=2879349.60 – 2873033.56=6316.04
Расчет показателей на примере изделия №3:
Базовый период:
Во=700х1566.81=1096763.64
Со=700х1504.15=1052903.37
По=1096763.64– 1052903.37= 43860.27
Условный период:
Ву=2500х1566.81=3917025
Су=2500х1504.15=3760375
Пу=3917025 – 3760375=156650
Отчетный период:
В1=2500х1535.65=3839132.80
С1=2500х1534.83=3837074.72
П1= 3839132.80 – 3837074.72=2058.08
Расчет показателей на примере изделия №4:
Базовый период:
Во=330х1028.71=339474.46
Со=330х933.84=308166.84
По=339474.46 – 308166.84= 31307.62
Условный период:
Ву=1300х1028.71=1337323
Су=1300х933.84=1213992
Пу=1337323 – 1213992=123331
Отчетный период:
В1=1300х1107.44=1439674.80
С1=1300х1086.66=1412654.38
П1=1439674.80 – 1412654.38=27020.42
Расчет показателей на примере изделия №5:
Базовый период:
Во=1950х66.96=130567.10
Со=1950х131.70=256805.70
По=130567.10 – 256805.70= - 126238.60
Условный период:
Ву=6000х66.96=401760
Су=6000х131.70=790200
Пу=401760 – 790200= - 388440
Отчетный период:
В1=6000х79.98=479891.60
С1=6000х79.54=477248.10
П1=479891.60 – 477248.10=2643.50
Для получение размера общей выручки, себестоимости и прибыли, необходимо сложить показатели каждого изделия. Полученные значения занесены в таблицу 3.
По и П1 для всех пяти изделий получены в различных областях для разного товара. Значение этих прибылей можно сравнить, но нельзя сопоставить.
Для сопоставления несравнимых величин используют сложнейшие математические приемы. Результатом некоторых являются готовые методики. Таким примером является методика использующая условные величины, цепные подстановки и т.д.
Изменение прибыли за отчетный период находиться по формуле:
∆П=П1-По
∆П=52870 - 43285 = 9585 тыс. рублей
Для экспертизы прибыли от реализации используется индексный метод. Для этого рассчитывают индекс роста производства, который показывает результативность финансовых результатов.
Индекс роста производства показывает изменение объема производства в штуках:
Ур=Ву/Во=(О1хЦо)/(ОохЦо)
Ур=Ву/Во=9418368/2611342=3.607
Рассчитаем изменение прибыли реализации за счет изменения объема продаж:
∆Пр(∆О)= По(Ур – 1) = 43285 (3.607 - 1) = 112843.995 тыс. рублей
За отчетный период прибыль увеличилась на 112843.995 тыс. рублей, т.к. себестоимость 5-ого изделия перестала превышать продажную цену.
Оценим влияние на прибыль изменение ассортимента.
∆Пр(∆ассортимент)= Пу-ПохУр
∆Пр1(∆ассортимент)= Пу - ПохУр = 229721– (43285х 3.607)
= 73592.005 тыс. рублей
Изменение ассортимента увеличило прибыль на 73592.005 тыс. рублей.
Рассчитаем изменение прибыли от реализации за счет изменения затрат, себестоимости изготовления.
∆Пр1(∆С)= - (С1 – Су) = - (9544962 – 9188647) = -356315
Товар произведенный в базовый период производить выгоднее, чем товар отчетного периода.
Рассчитаем влияние на прибыль ценообразования:
∆Пр (∆Ц)= В1 – Ву = 9597832 - 9418368 = 179464
Прибыль в итоге изменилась на 9585 тыс. рублей.
Основным показателем оценка реализации продукции является рентабельность, учитывающая два фактора: