Таблица 10- Бюджет производственных затрат (себестоимость выпуска)
| Статья производственных затрат | Сумма, руб. |
| Прямые затраты на материалы | 565205,8 |
| Прямые затраты труда | 848970 |
| Общепроизводственные расходы | 323000 |
| Производственные затраты | 1737175,8 |
Распределение производственных затрат по видам продукции представлено в таблице 11.
Таблица 11 - Распределение производственных затрат по видам продукции
| Показать | Крем для рук «Веснушка» | Крем для лица «Веснушка» | Крем для кожи вокруг глаз «Веснушка» | Крем для тела «Веснушка» | Детский крем «Рыжик» | Крем для ног «Веснушка» | Всего |
| Объем производства, кг | 2 300 | 6 100 | 1 850 | 20 060 | 11 945 | 19 765 | 62 020 |
| Производственные затраты, руб. | 64422,8368 | 170860,567 | 51818,3687 | 561879,176 | 334578,602 | 553616,2478 | 1737175,8 |
Переменные расходы, не относящиеся к производству, составляют бюджет коммерческих расходов, которые списываются на себестоимость реализации произведенной продукции.
Постоянные расходы не имеют прямой связи с объемом производства и продаж и по своей принадлежности к стадиям кругооборота капитала подразделяются на общехозяйственные (административные) и коммерческие расходы (таблица 12).
Таблица 12- Бюджет постоянных расходов
| Статья постоянных затрат | Сумма, руб. |
| Расходы на маркетинг | 200 000 |
| Коммерческие расходы | 600 000 |
| Расходы на работу с клиентами | 20 000 |
| Административные расходы | 300 000 |
| Прочие расходы | 10 000 |
| Общие постоянные расходы | 1130000 |
В основе бюджета продаж лежит себестоимость продаж, которая определяется по формуле:
Запас готовой продукции на начало периода + Себестоимость произведенной продукции за планируемый период – Запас готовой продукции на конец периода.
Себестоимость произведенной продукции определяется бюджетом полных производственных затрат.
Составим бюджет себестоимости продаж
Бюджет себестоимости продаж представлен в таблице 13.
Таблица 13 - Бюджет себестоимости продаж
| Показать | Сумма, руб. |
| Запасы готовой продукции на начало периода | 127175 |
| Прямые затраты материалов | 565205,8 |
| Прямые затраты труда | 848970 |
| Общепроизводственные расходы | 323000 |
| Себестоимость произведенной продукции | 1737175,8 |
| Запасы готовой продукции на конец периода | 99000 |
| Себестоимость реализованной продукции | 1765350,8 |
Расчет себестоимости реализации по видам продукции приведен в таблице 14.
Таблице 14 - Определение себестоимости реализации по видам продукции
| Показать | Крем для рук "Веснушка" | Крем для лица " Веснушка " | Крем для кожи вокруг глаз " Веснушка " | Крем для тела " Веснушка " | Детский крем "Рыжик" | Крем для ног «Веснушка» | Всего |
| Запасы готовой продукции на начало периода, руб. | 10000 | 10000 | 75000 | 12000 | 11625 | 8550 | 127175 |
| Производственные затраты, руб. | 64422,8368 | 170860,5672 | 51818,36875 | 561879,176 | 334578,6026 | 553616,247 | 1737175,8 |
| Запасы продукции на конец планируемого периода, руб. | 25000 | 20000 | 30000 | 15000 | 7500 | 1500 | 99000 |
| Себестоимость реализованной продукции, руб. | 49422,8368 | 160860,5672 | 96818,36875 | 558879,176 | 338703,6026 | 560666,247 | 1765350,8 |
После определения себестоимости реализации по видам продукции можно рассчитать прогнозную величину маржинального дохода.
Таблица 15 - Определение маржинального дохода по видам продукции
| Показать | Крем для рук " Веснушка " | Крем для лица " Веснушка " | Крем для кожи вокруг глаз " Веснушка " | Крем для тела " Веснушка " | Детский крем "Рыжик" | Крем для ног «Веснушка» | Всего |
| Объем продаж, шт | 2 300 | 6 100 | 1 850 | 20 060 | 11 945 | 19 765 | 62 020 |
| Выручка от реализации, руб. | 115000 | 610000 | 555000 | 1003000 | 895875 | 3178875 | 6357750 |
| Себестоимость реализованной продукции, руб. | 49422,83683 | 160860,567 | 96818,36875 | 558879,1768 | 338703,6026 | 560666,2478 | 1765350,8 |
| Маржинальный доход, руб. | 65577,16317 | 449139,433 | 458181,6312 | 444120,8232 | 557171,3974 | 2618208,752 | 4592399,2 |
Далее составим прогнозный отчет о прибылях и убытках.
Сводный прогнозный отчет о прибылях и убытках приведен в таблице 16, бюджет прибылей и убытков в разрезе доходности отдельных видов продукции представлен в таблице 17.
Таблица 16 - Сводный прогнозный отчет о прибылях и убытках на 2012
| Статья доходов и расходов | Сумма, тыс.руб. |
| Выручка от реализации, руб. | 6357,75 |
| Себестоимость реализованной продукции, руб. | 1765,3508 |
| Маржинальный доход, руб. | 4592,3992 |
| Постоянные расходы, руб. | 1130 |
| Валовая прибыль, руб. | 3462,3992 |
| Налог на прибыль, руб. | 692,47984 |
| Чистая прибыль, руб. | 2769,91936 |
| Прибыль, остающаяся в сбережении предприятия, руб. | 2769,91936 |
Таблица 17 - Бюджет прибылей и убытков
| Вид продукции | Статья доходов и расходов | Сумма, тыс.руб. |
| Крем для рук "Веснушка" | Выручка от реализации | 115 |
| Себестоимость реализации | 49,42283683 | |
| Маржинальный доход | 65,57716317 | |
| Крем для лица " Веснушка " | Выручка от реализации | 610 |
| Себестоимость реализации | 160,8605672 | |
| Маржинальный доход | 449,1394328 | |
| Крем для кожи вокруг глаз "Веснушка " | Выручка от реализации | 555 |
| Себестоимость реализации | 96,81836875 | |
| Маржинальный доход | 458,1816312 | |
| Крем для тела " Веснушка " | Выручка от реализации | 1003 |
| Себестоимость реализации | 558,8791768 | |
| Маржинальный доход | 444,1208232 | |
| Детский крем "Рыжик" | Выручка от реализации | 895,875 |
| Себестоимость реализации | 338,7036026 | |
| Маржинальный доход | 557,1713974 | |
| Крем для ног «Веснушка» | Выручка от реализации | 3178,875 |
| Себестоимость реализации | 560,6662478 | |
| Маржинальный доход | 2618,208752 | |
| Совокупный маржинальный доход | 4592,3992 | |
| Постоянные расходы | 1130 | |
| Валовая прибыль | 3462,3992 | |
| Налог на прибыль | 692,47984 | |
| Чистая прибыль | 2769,91936 | |
| Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | 2769,91936 |
В распоряжение предприятия должно остаться 2769,91936 тысяч рублей.