Заполним теперь на основании данных таблицы 3 заполним книгу доходов и расходов (таблица 4).
Таблица 4
| Книга доходов и расходов предприятия в 2005г. | |||
| N п/п 1 2 3 4 5 6 7 8 9 | Дата 1 квартал | Наименование статей Доходы от реализации Расходы на материалы Расходы на энергоносители Расходы на оплату труда Юридические и информационные услуги Судебные расходы Единый социальный налог Другие налоги Расходы на приобретение ОС | Величина руб. 55783 15488 6848 16272 861 480 3580 1488 11280 |
| Всего доходов за 1 квартал Всего расходов за 1квартал | 55783 56296 | ||
| 10 11 12 13 14 15 16 17 18 | 2 квартал | Доходы от реализации Расходы на материалы Расходы на энергоносители Расходы на оплату труда Юридические и информационные услуги Судебные расходы Единый социальный налог Другие налоги Расходы на приобретение ОС | 74377 20651 9131 21696 1148 640 4773 1984 11280 |
| Всего доходов за 2 квартал Всего расходов за 2 квартал | 74377 71302 | ||
| 19 20 21 22 23 24 25 26 27 | 3 квартал | Доходы от реализации Расходы на материалы Расходы на энергоносители Расходы на оплату труда Юридические и информационные услуги Судебные расходы Единый социальный налог Другие налоги Расходы на приобретение ОС | 83674 23232 10272 24408 1291 720 5370 2232 11280 |
| Всего доходов за 3 квартал Всего расходов за 3 квартал | 83674 78805 | ||
| 28 29 30 31 32 33 34 35 36 | 4 квартал | Доходы от реализации Расходы на материалы Расходы на энергоносители Расходы на оплату труда Юридические и информационные услуги Судебные расходы Единый социальный налог Другие налоги Расходы на приобретение ОС | 83674 27104 11984 28476 1507 840 6265 2604 11280 |
| Всего доходов за 4 квартал Всего расходов за 4 квартал | 97620 90059 | ||
| Всего доходов за 1-е полугодие Всего расходов за 1-е полугодие | 130160 127598 | ||
| Всего доходов за 9 месяцев Всего расходов за за 9 месяцев | 213834 206403 | ||
| Всего доходов за 2005г. Всего расходов за 2005г. | 311455 296462 | ||
Итак, расчет налога по УСНО за 2005 год быдет выглядеть следующим образом (таблица 5).
Таблица 5
| Расчет налоговой базы и единого налога по УСНО за 2005г. | ||||||
| №№ | Наименование показателя | 2005 год | ||||
| п/п | I квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | За год | |
| 1 | Доходы | 55783 | 74377 | 83674 | 97620 | 311455 |
| 2 | Основные расходы, в т.ч. | 45017 | 60022 | 67525 | 78779 | 251343 |
| 3 | Расходы на приобретение ОС | 8467 | 8467 | 8467 | 8467 | 33868 |
| 4 | Всего расходов (Сумма п.2 и п.З) | 56296 | 71302 | 78805 | 90059 | 296462 |
| 5 | а) Налоговая база по доходам | 55783 | 74377 | 83674 | 97620 | 311455 |
| б) Налоговая база по «Дх» – «Расх» | -513 | 3075 | 4870 | 7561 | 14993 | |
| 6 | а) Сумма единого налога по «Дх» | 3347 | 4463 | 5020 | 5857 | 18687 |
| б) Сумма единого налога по «Дх – Рсх» | -77 | 461 | 730 | 1134 | 2249 | |
Таким образом, как показал расчет налога, организации выгоднее выбрать в качестве налогооблагаемой базы по УСНО «доходы за минусом произведенных расходов», поскольку сумма налога за год по такой системе составит 2249 руб., а при системе «доходы» - 18687 руб.
1. Упрощенная система налогообложения Налоговый кодекс Гл. 26.2
2. Геммерлинг Г. и др. Практический курс предпринимательства - М., «Бином», 1997.
3. Илущенко Е.В. и др. Основы предпринимательства. Учебное пособие. М.: Вестник, 1996
4. Предпринимательство Учебник для экономических ВУЗов - М., «Инфра-М», 2003.
5. Мачадо Р. Маркетинг для малых предприятий С-П., «Питер», 2004.
6. Сирополис Н.К. Управление малым бизнесом. Руководство для предпринимателей М., «Дело», 2001.