| Пассив баланса | На начало года | На конец года | Абсолютное отклоне ние, тыс. руб. | Темп роста, % | ||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | |||
| 1. Источники имущества – всего (стр. 700) | 30590 | 100 | 45950 | 100 | + 15360 | 150,2 |
| 1.1 Собственный капитал (стр. 490+640) | 14475 | 47,3 | 14800 | 32,2 | + 325 | 102,2 |
| 1.2 Заемный капитал (стр. 590+610+620+630+650+660) | 16115 | 52,7 | 31150 | 67,8 | + 15035 | 193,3 |
| 1.2.1 Долгосрочные обязательства (стр. 590) | − | − | − | − | − | − |
| 1.2.2 Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610) | 1587 | 5,2 | 2749 | 6,0 | + 1162 | 173,2 |
| 1.2.3 Кредиторская задолженность (стр. 620+630+650+660) | 14528 | 47,5 | 28401 | 61,8 | + 3873 | 195,5 |
Вывод: на производственном предприятии «Каппа» источники имущества состоят в основном из средств заемного капитала (193,2%), что говорит о том, что предприятие сильно зависит от привлеченных средств и не имеет автономии в условиях рыночных связей, это также свидетельствует о финансовой неустойчивости предприятия, так как доля собственных средств составляет всего 102,2%. Также предприятие имеет большую кредиторскую задолженность (195,5%), но это обстоятельство не играет большой роли, так как предприятие в будущем периоде погасит свои текущие обязательства перед поставщиками, персоналом, бюджетом и т.д.
3. Состав доходов и расходов как экономическая база формирования финансовых результатов
Решающее влияние на формирование всех финансовых показателей предприятия, в том числе и прибыли, оказывает соотношение его доходов и расходов.
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 9/99 под доходами понимается приращению экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме притока или увеличения активов либо уменьшения обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников акционерного (складочного) капитала.[2]
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 10/99 расходы признаются в отчетности, если возникает уменьшение экономических выгод, связанных с уменьшением актива или увеличением обязательств, которые могут быть надежно измерены.[3]
Для сопоставления доходов предприятия представим сведения в аналитической таблице 10.
Для сопоставления расходов предприятия представим сведения в аналитической таблице 11.
Таблица 10 - Анализ доходов предприятия «Каппа», тыс. руб.
| № п/п | Виды доходов предприятия | Абсолютные величины | Удельные веса (%) в общей величине доходов | Изменения | |||
| В предыдущем периоде | В отчетном периоде | В предыдущем периоде | В отчетном периоде | В абсолютных величинах | В удельных весах | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Доходы от обычных видов деятельности (стр. 010 ф. №2) | 56273 | 92346 | 93,1 | 96,5 | + 36073 | + 3,4 |
| 2 | Операционные доходы (стр. 060 + стр. 080 + стр. 090 ф. №2) | 3941 | 2728 | 6,5 | 2,9 | − 1213 | − 3,6 |
| 3 | Внереализационные доходы (стр. 120 ф. №2) | 201 | 581 | 0,4 | 0,6 | + 380 | + 0,2 |
| 4 | Итого доходов (п. 1 + п. 2 + п. 3) | 60415 | 95655 | 100 | 100 | 35240 | 0 |
Таблица 11 - Анализ расходов предприятия «Каппа», тыс. руб.
| № п/п | Виды доходов предприятия | Абсолютные величины | Удельные веса (%) в общей величине доходов | Изменения | |||
| В предыдущем периоде | В отчетном периоде | В предыдущем периоде | В отчетном периоде | В абсолютных величинах | В удельных весах | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Расходы по обычным видам деятельности (стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 ф. №2) | 46152 | 74806 | 86,0 | 88,5 | + 28654 | + 2,5 |
| 2 | Операционные расходы (стр. 070 + стр. 100 ф. №2) | 3587 | 2456 | 6,7 | 2,9 | − 1131 | − 3,8 |
| 3 | Внереализационные расходы (стр. 130 + стр. 150 ф. №2), включая налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 3911 | 7250 | 7,3 | 8,6 | + 3339 | + 1,3 |
| 4 | Итого расходов (п. 1 + п. 2 + п. 3) | 53650 | 84512 | 100 | 100 | + 30862 | 0 |
Выводы:
1. Доходы от обычного вида деятельности – это определяющий вид дохода предприятия «Каппа» (96,5%), так как операционные (2,9%) и внереализационные доходы (0,6%) имеют наименьший удельный вес в общей величине доходов. Выручка от продаж в отчетном периоде значительно выросла по сравнению с предыдущим периодом (+ 36073 тыс. руб.). Операционные доходы снизились на 3,6%, т.е. предприятие в отчетном периоде получило меньше доходов от операционной деятельности по сравнению с аналогичным периодом предшествующего года. Внереализационные доходы значительно выросли по сравнению с предшествующим периодом (+ 380 тыс. руб.), на это могли повлиять положительные курсовые разницы, безвозмездное получение активов, списание задолженности и т.п.
2. Расходы по обычным видам деятельности представляют собой основной вид расходов предприятия «Каппа», имеющих наибольший удельный вес в общей величине расходов (88,5%). Расходы по обычным видам деятельности возросли на 28654 тыс. руб., что связано может быть с ростом цен на транспортные услуги, коммунальными платежами, расходами на рекламную деятельность и т.п. Операционные расходы снизились на 3,8%, что обусловлено, например, уменьшением платы за аренду. Внереализационные расходы возросли на 1,3%, на это могли повлиять увеличившиеся курсовые разницы, чрезвычайные события и т.п.
4. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в себя:
− оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период;
− оценку структуры показателей прибыли и изменений структуры;
− изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов;
− выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественную оценку.
При проведении оценки и анализа показателей, характеризующих процесс формирования и динамики прибыли предприятия, используют данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Проведем расчет показателей и сведем в аналитическую таблицу (таблица 12), где сгруппируем показатели предприятия.
Таблица 12 – Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках
| Показатели | Отчетный период, тыс. руб. | Аналогичный период предыдущего года, тыс. руб. | Отчетный период в % к данным предыдущего года |
| Выручка от продажи продукции | 92346 | 56273 | 164,1 |
| Себестоимость проданной продукции | 74351 | 45470 | 163,5 |
| Валовая прибыль | 17995 | 10803 | 166,6 |
| Расходы периода (коммерческие и управленческие) | 455 | 682 | 66,7 |
| Прибыль от продаж | 17540 | 10121 | 173,3 |
| Сальдо операционных расходов | 272 | 354 | 76,8 |
| Сальдо внереализационных расходов | 12415 | 7066 | 175,7 |
| Прибыль до налогообложения | 16225 | 10174 | 159,5 |
| Текущий налог на прибыль | 5082 | 3409 | 149,1 |
| Чистая прибыль отчетного года | 315 | 0 | 315 |
Вывод: бухгалтерская прибыль по отношению к предшествующему периоду выросла на 59,5%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия «Каппа» (315 тыс. руб.).