Рассчитаем сумму авансовых платежей, начисленную за март по Галицкой Ю.И. сумма авансовых платежей в федеральный бюджет за март составит 1 120 руб. (3 360 – 2 240), в ФФОМС - 8 руб. (24 - 16), в ТФОМС - 136 руб. (408 – 272), ФСС РФ - 160 руб. (480 - 320), всего единый социальный налог, перечисляемый в бюджет – 1 424 руб. (4 272 - 2 848).
В 2004 году деление физических лиц, начисляющих страховые взносы, производится на три возрастные группы: мужчины 1952 рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше, мужчины с 1953 по 1966 год рождения и женщины с 1957 по 1966 год рождения и лица 1967 года рождения и моложе.
Страховые взносы на выплаты, производимые в пользу физических лиц, входящих в первую группу, т.е. мужчины 1952 рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше, целиком направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии. Формирование накопительной части трудовой пенсии для указанных граждан не предусмотрено. Размер взноса составляет 14%.
Страховые взносы на выплаты, производимые в пользу физических лиц, входящих во вторую группу, т.е. мужчины с 1953 по 1966 год рождения и женщины с 1957 по 1966 год рождения, направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии (12%), а так же на формирование накопительной части трудовой пенсии (2%). Размер взноса составляет 14%.
Страховые взносы на выплаты, производимые в пользу физических лиц, входящих в третью группу, т.е. лица 1967 года рождения и моложе, направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии (10%), а так же на формирование накопительной части трудовой пенсии (4%). Размер взноса составляет 14%.
Таким образом, для Лесневской О.В. входит в первую группу и исчисление налога в Пенсионный фонд производится только в страховую часть по ставке 14%, Кожевникова Т.В. входит во вторую группу и начисления производятся по ставкам: 12% в страховую часть, а 2% идет на накопительную часть, а для Галицкой Ю.И. начисления производятся по ставкам: 10 % в страховую часть, а 4% идет на накопительную часть.
Таблица 2.5. – Расчет единого социального налога за 2004 год (Лесневская О.В.)
| Месяц | Налого-вая база нараста-ющим итогом | Федеральный бюджет, 28% | Фонд социаль-ного страхова-ния РФ, 4% | Фонды обязательного медицинского страхования | Единый социальный налог, перечисляемый в бюджет за месяц, 35,6% | Единый социальный налог, перечисляемый в бюджет нарастающим итогом | |||
| ФФОМС 0,2% | ТФОМС 3,4% | ||||||||
| ФБ, 14% | ПФ страховой, 14% | Итого | |||||||
| январь | 3800 | 532 | 532 | 1064 | 152 | 8 | 129 | 1353 | 1353 |
| февраль | 7600 | 1064 | 1064 | 2128 | 304 | 15 | 258 | 1353 | 2706 |
| март | 11400 | 1596 | 1596 | 3192 | 456 | 23 | 388 | 1353 | 4058 |
| апрель | 15200 | 2128 | 2128 | 4256 | 608 | 30 | 517 | 1353 | 5411 |
| май | 19000 | 2660 | 2660 | 5320 | 760 | 38 | 646 | 1353 | 6764 |
| июнь | 22800 | 3192 | 3192 | 6384 | 912 | 46 | 775 | 1353 | 8117 |
| июль | 26600 | 3724 | 3724 | 7448 | 1064 | 53 | 904 | 1353 | 9470 |
| август | 30400 | 4256 | 4256 | 8512 | 1216 | 61 | 1034 | 1353 | 10822 |
| сентябрь | 34200 | 4788 | 4788 | 9576 | 1368 | 68 | 1163 | 1353 | 12175 |
| октябрь | 38000 | 5320 | 5320 | 10640 | 1520 | 76 | 1292 | 1353 | 13528 |
| ноябрь | 41800 | 5852 | 5852 | 11704 | 1672 | 84 | 1421 | 1353 | 14881 |
| декабрь | 45600 | 6384 | 6384 | 12768 | 1824 | 91 | 1550 | 1353 | 16234 |
Таблица 2.6. – Расчет единого социального налога за 2004 год (Кожевникова Т..В.)
| Месяц | Налоговая база нараста-ющим итогом | Федеральный бюджет, 28% | Фонд социаль-ного страхо-вания РФ, 4% | Фонды обязательного медицинского страхования | Единый социальный налог, перечисля-емый в бюджет за месяц, 35,6% | Единый социаль-ный налог, перечис-ляемый в бюджет нарастающим итогом | ||||
| ФФОМС 0,2% | ТФОМС 3,4% | |||||||||
| ФБ, 14% | ПФ страховой, 12% | ПФ накопи-тельная, 2% | Итого | |||||||
| январь | 3250 | 455 | 390 | 65 | 910 | 130 | 7 | 111 | 1157 | 1157 |
| февраль | 6500 | 910 | 780 | 130 | 1820 | 260 | 13 | 221 | 1157 | 2314 |
| март | 9750 | 1365 | 1170 | 195 | 2730 | 390 | 20 | 332 | 1157 | 3471 |
| апрель | 13000 | 1820 | 1560 | 260 | 3640 | 520 | 26 | 442 | 1157 | 4628 |
| май | 16250 | 2275 | 1950 | 325 | 4550 | 650 | 33 | 553 | 1157 | 5785 |
| июнь | 19500 | 2730 | 2340 | 390 | 5460 | 780 | 39 | 663 | 1157 | 6942 |
| июль | 22750 | 3185 | 2730 | 455 | 6370 | 910 | 46 | 774 | 1157 | 8099 |
| август | 26000 | 3640 | 3120 | 520 | 7280 | 1040 | 52 | 884 | 1157 | 9256 |
| сентябрь | 29250 | 4095 | 3510 | 585 | 8190 | 1170 | 59 | 995 | 1157 | 10413 |
| октябрь | 32500 | 4550 | 3900 | 650 | 9100 | 1300 | 65 | 1105 | 1157 | 11570 |
| ноябрь | 35750 | 5005 | 4290 | 715 | 10010 | 1430 | 72 | 1216 | 1157 | 12727 |
| декабрь | 39000 | 5460 | 4680 | 780 | 10920 | 1560 | 78 | 1326 | 1157 | 13884 |
Таблица 2.7. – Расчет единого социального налога за 2004 год (Галицкая Ю.И.)
| Месяц | Налого-вая база нарастающим итогом | Федеральный бюджет, 28% | Фонд социаль-ного страхования РФ, 4% | Фонды обязательного медицинского страхования | Единый социальный налог, перечисля-емый в бюджет за месяц, 35,6% | Единый социальный налог, перечисля-емый в бюджет нарастающим итогом | ||||
| ФФОМС 0,2% | ТФОМС 3,4% | |||||||||
| ФБ, 14% | ПФ страхо-вой, 11% | ПФ накопи-тельная, 3% | Итого | |||||||
| январь | 4800 | 672 | 528 | 144 | 1344 | 192 | 10 | 163 | 1709 | 1709 |
| февраль | 9600 | 1344 | 1056 | 288 | 2688 | 384 | 19 | 326 | 1709 | 3418 |
| март | 14400 | 2016 | 1584 | 432 | 4032 | 576 | 29 | 490 | 1709 | 5126 |
| апрель | 19200 | 2688 | 2112 | 576 | 5376 | 768 | 38 | 653 | 1709 | 6835 |
| май | 24000 | 3360 | 2640 | 720 | 6720 | 960 | 48 | 816 | 1709 | 8544 |
| июнь | 28800 | 4032 | 3168 | 864 | 8064 | 1152 | 58 | 979 | 1709 | 10253 |
| июль | 33600 | 4704 | 3696 | 1008 | 9408 | 1344 | 67 | 1142 | 1709 | 11962 |
| август | 38400 | 5376 | 4224 | 1152 | 10752 | 1536 | 77 | 1306 | 1709 | 13670 |
| сентябрь | 43200 | 6048 | 4752 | 1296 | 12096 | 1728 | 86 | 1469 | 1709 | 15379 |
| октябрь | 48000 | 6720 | 5280 | 1440 | 13440 | 1920 | 96 | 1632 | 1709 | 17088 |
| ноябрь | 52800 | 7392 | 5808 | 1584 | 14784 | 2112 | 106 | 1795 | 1709 | 18797 |
| декабрь | 57600 | 8064 | 6336 | 1728 | 16128 | 2304 | 115 | 1958 | 1709 | 20506 |
В 2005 году на территории РФ действовали следующие ставки ЕСН: в Федеральный бюджет 20% (в сам ФБ 6% и Пенсионный фонд 14%), в ФСС РФ 3,2%, в Фонды обязательного медицинского страхования: ФФОМС 0,8% и ТФОМС 2%, таким образом, всего ставка ЕСН составляет 26% от суммы налоговой базы.
В 2005-06 годах деление физических лиц, начисляющих страховые взносы, производится на две возрастные группы: до 1966 года рождения включительно и 1967 года рождения и моложе. При этом не принимается во внимание половой признак.
Страховые взносы на выплаты, производимые в пользу физических лиц до 1966 года рождения, целиком направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии. Формирование накопительной части трудовой пенсии для указанных граждан не предусмотрено. Размер взноса составляет 14%.
Страховые взносы на выплаты, производимые в пользу физических лиц 1967 года рождения и моложе, направляются на финансирование страховой части трудовой пенсии (10%), а так же на формирование накопительной части трудовой пенсии (4%). Размер взноса составляет 14%.
Таким образом, для Лесневской О.В. и Кожевниковой Т.В. в силу возраста исчисление налога в Пенсионный фонд будет производится только в страховую часть по ставке 14%, а для Галицкой Ю.И. 10% начисляется в страховую часть, а 4% идет на накопительную часть.
Таблица 2.8. – Расчет единого социального налога за 2005 год (Лесневская О.В.)
| Месяц | Налоговая база нарастающим итогом | Федеральный бюджет, 20% | Фонд социаль-ного страхова-ния РФ, 3,2% | Фонды обязательного медицинского страхования | Единый социальный налог, перечисля-емый в бюджет за месяц, 26% | Единый социаль-ный налог, перечисля-емый в бюджет нарастаю-щим итогом | |||
| ФФОМС 0,8% | ТФОМС 2% | ||||||||
| ФБ, 6% | ПФ страховой, 14% | Итого | |||||||
| январь | 4000 | 240 | 560 | 800 | 128 | 32 | 80 | 1040 | 1040 |
| февраль | 8000 | 480 | 1120 | 1600 | 256 | 64 | 160 | 1040 | 2080 |
| март | 12000 | 720 | 1680 | 2400 | 384 | 96 | 240 | 1040 | 3120 |
| апрель | 16000 | 960 | 2240 | 3200 | 512 | 128 | 320 | 1040 | 4160 |
| май | 20000 | 1200 | 2800 | 4000 | 640 | 160 | 400 | 1040 | 5200 |
| июнь | 24000 | 1440 | 3360 | 4800 | 768 | 192 | 480 | 1040 | 6240 |
| июль | 28000 | 1680 | 3920 | 5600 | 896 | 224 | 560 | 1040 | 7280 |
| август | 32000 | 1920 | 4480 | 6400 | 1024 | 256 | 640 | 1040 | 8320 |
| сентябрь | 36000 | 2160 | 5040 | 7200 | 1152 | 288 | 720 | 1040 | 9360 |
| октябрь | 40000 | 2400 | 5600 | 8000 | 1280 | 320 | 800 | 1040 | 10400 |
| ноябрь | 44000 | 2640 | 6160 | 8800 | 1408 | 352 | 880 | 1040 | 11440 |
| декабрь | 48000 | 2880 | 6720 | 9600 | 1536 | 384 | 960 | 1040 | 12480 |
Таблица 2.9. – Расчет единого социального налога за 2005 год (Кожевникова Т.В.)