Прибыль от продаж по охлажденной рыбы снизилась на 533 тыс.руб. и на конец отчетного периода составила 500 тыс.руб. Положительное влияние на изменение данного показателя оказали такие факторы как изменение объема продаж и увеличение цены, отрицательное – за счет увеличения себестоимости. За счет увеличения объема продаж охлажденной рыбы на 406501 кг. прибыль от продаж увеличилась на 2846 тыс.руб. За счет увеличения цены на охлажденную рыбу на 0,011 тыс.руб. прибыль от продаж по данной продукции увеличилась на 5123 тыс.руб. За счет увеличения себестоимости на 0,018 тыс.руб. прибыль от продаж по охлажденной рыбе уменьшилась на 8502 тыс.руб.
Прибыль от продаж по мороженой рыбе так же снизилась на 1852 тыс.руб. за счет увеличения объема продаж на 214116 кг. прибыль от реализации увеличилась на 4068 тыс.руб. За счет увеличения цены реализации на 0,001 тыс.руб. прибыль от продаж увеличилась на 221 тыс.руб. За счет увеличения себестоимость на 0,028 тыс.руб. прибыль от продаж уменьшилась на 6141 тыс.руб.
Прибыль от продаж вяленой рыбы также уменьшилась на 16 тыс.руб. За счет увеличения объема продаж на 700 кг. прибыль от продаж увеличилась на 21 тыс.руб. За счет увеличения цены реализации на 0,005 тыс.руб. прибыль от продаж увеличилась на 4,5 тыс.руб. За счет увеличения себестоимости на 0,046 тыс.руб. прибыль от продаж снизилась на 41,5 тыс.руб.
После определения факторов, влияющих на прибыли от продаж, проанализируем прибыль до налогообложения.
Используя данные оценки динамики и структуры финансовых результатов деятельности предприятий необходимо определить влияние факторов на формирование прибыли (убытка) до налогообложения в анализируемом и предыдущих периодах, а также изменение степени влияния факторов в отчетном периоде по сравнению с предыдущими (табл.9).
Таблица 9
Анализ влияния факторов на формирование прибыли (убытка) до налогообложения предприятия ПСК РА «Стрежень» за 2006-2008 гг.
| Факторы | Формула расчета | 2006г., % | 2007г.,% | 2008г.,% | Изменения (+,-),% | ||
| 2007 от 2006г. | 2008 от 2007г. | 2008 от 2006г. | |||||
| 1.прибыль от продаж | (стр.050/стр.140)/100% | 65,43 | 101,78 | 182,91 | +36,35 | +81,13 | +117,48 |
| 2.прочие доходы | (стр.090/стр.140)/100% | 75,87 | 41,03 | 13,89 | -34,84 | -27,14 | -61,98 |
| 3.прочие расходы | (стр.110/стр.140)/100% | 41,30 | 42,81 | 96,79 | +1,51 | +53,98 | +55,49 |
| Баланс факторов (прибыль до налогообложения) | ∑стр.1,2,3(таблицы 7) | 182,6 | 185,62 | 293,59 | 3,02 | 107,97 | 110,99 |
Анализируя влияние факторов на формирование прибыли (убытка) до налогообложения предприятия ПСК РА «Стрежень» за 2006-2008гг., можно сделать следующие выводы:
- наибольшее влияние на формирование убытка в анализируемом периоде оказала прибыль от продаж, при этом значение данного фактора в формировании прибыли до налогообложения в 2008 г. по сравнению с предыдущими периодами увеличилось.
- следующий по значимости фактор, влияющий на увеличение прибыли – прочие доходы. В 2008 г. по сравнению с предыдущими положительное влияние этого фактора уменьшилось.
-следующий фактор - прочие расходы отрицательно повлиял на прибыль до налогообложения. Причем с каждым годом его доля в данном показателе возрастает. На исследуемом предприятии необходимо провести детальный анализ прочих расходов и принять меры к их снижению.
Отношение прибыли до налогообложения к выручке отражает влияние на рентабельность продаж всей совокупности доходов и расходов.
Результаты анализа представлены в таблице 10.
Таблица 10
| Прибыль от продаж/Выручка, % | Прочие доходы/выручка, % | Прочие расходы/выручка, % | Прибыль до налогообложения /выручка=гр.1+гр.2-гр.3,% | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 2008 год | 3,318 | 0,252 | 1,756 | 1,814 |
| 2007 год | 15,80 | 6,4 | 6,646 | 15,554 |
| Отклонение | -12,48 | -6,148 | -4,89 | -13,74 |
Из таблицы видно, что в 2008 году по сравнению с 2007 годом отношение всех факторов, влияющих на прибыль до налогообложения, имеет отрицательное отклонение. Отношение прибыли от продаж к выручке не испытывает влияния элементов, не относящихся к продажам, поэтому можно сделать вывод, что отрицательное значение отклонения говорит о том, что не эффективно управление продажами в процессе основной деятельности организации ПСК РА «Стрежень».
Отношение прибыли до налогообложения к выручке так же имеет отрицательное отклонение. Такое влияние сказывается на нестабильности полученного конечного финансового показателя.
Таким образом, мы можем увидеть вклад отдельных составляющих отчета о прибылях и убытках в формирование рентабельности продаж и таким образом оценить причины его изменения.
В завершении анализа прибыли предприятия ПСК РА «Стрежень» проведем анализ чистой прибыли. Для этого необходимо составить таблицу 11.
Таблица 11
Определение суммы чистой прибыли
| Показатель | Уровень показателя, тыс.руб. | Удельный вес в общей сумме прибыли, % | ||||
| 2007 год | 2008 год | +,- | 2007 год | 2008 год | +,- | |
| 1.общая сумма брутто-прибыли | 3200 | 468 | -2732 | 100 | 100 | - |
| 2.налог на прибыль | 32 | 0 | -32 | 1 | 0 | -1 |
| 3.чистая прибыль | 3168 | 468 | -2700 | 99 | 100 | +1 |
Общая сумма брутто-прибыли складывается из прибыли от реализации продукции, процентные доходы от инвестиционной деятельности и сальдо прочих доходов и расходов. На предприятии ПСК РА «Стрежень» процентные доходы от инвестиционной деятельности отсутствуют.
Чтобы определить изменение суммы чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение брутто-прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в сумме общей брутто-прибыли:
ΔЧП=ΔБПxί*УДчп0
Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса ί-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме брутто-прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:
ΔЧП=БП1*(-ΔУДxί)
Таблица 12
Расчет влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли
| Факторы изменения нераспределенной прибыли | Расчет влияния | Изменение суммы, тыс.руб. |
| 1. изменение общей суммы брутто-прибыли | -2732*0,99 | -2704,68 |
| 1.2. прибыль от реализации продукции | -2401*0,99 | -2376,99 |
| 1.3. сальдо прочих доходов и расходов | -331*0,99 | -327,69 |
| 1.4. налог на прибыль | -(-0,01*468) | +4,68 |
| Итого | 468-3168 | -2700 |
Из таблицы 12 следует, что сумма чистой прибыли уменьшилась на 2700 тыс.руб.в основном за счет уменьшения прибыли от реализации, уменьшения прочих доходов и увеличения прочих расходов. Лишь небольшое увеличение чистой прибыли произошло за счет уменьшения налога на прибыль, и на конец отчетного периода текущий налог на прибыль составил 0 руб.
3.2.Анализ рентабельности ПСК РА «Стрежень»
В ходе изучения рентабельности необходимо провести факторный анализ или моделирование показателей рентабельности по факторным зависимостям. Это позволит достаточно подробно изучить влияние различных факторов на финансовые результаты, определить конкретные зависимости и тенденции их развития (таблица 13)
Таблица 13
Основные виды рентабельности организации ПСК РА «Стрежень»
(тыс.руб.)
| Показатели рентабельности | Алгоритм расчета | Фактические значения показателей | Изменение уровней рентабельности | |
| в 2007 году | в 2008 году | |||
| 1.Рентабельность активов | Чистая прибыль/Среднегодовая стоимость активов | 3168/0,5(12565++15129)=22,88% | 468/0,5(15129+17108)=2,90% | -19,98 |
| 2.Рентабельность собственного капитала | Чистая прибыль/Среднегодовая стоимость собственного капитала | 3168/0,5(7811++10979)=33,72 | 468/0,5(10979++11447)=4,17% | -29,55 |
| 3.Рентабельность продаж | Прибыль от продаж/Выручка | 3257/20613==15.8% | 856/25797==3,32% | -12,48 |
| 4.Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения | Прибыль до налогообложения/Выручка | 3200/20613==15.52% | 468/25797==1,81% | -13,71 |
| 5.Рентабельность продаж по чистой прибыли | Чистая прибыль/Выручка | 3168/20613==15.37% | 468/25797==1,81% | -13,56 |
Рассмотрим изменение рентабельности активов и влияние на нее рентабельности продаж по чистой прибыли и оборачиваемости активов на примере предприятия ПСК РА «Стрежень».
В 2007 году рентабельность активов составила:
Ра07=3168/0,5(12565+15129)=22,88%.
В 2008 году:
Ра08=468/0,5(15129+17108)=2,90%
Изменение рентабельности -19,98=2,920-22,88%.
В 2007 году рентабельность продаж и оборачиваемость активов составили:
Рп= Чистая прибыль/Выручка = 3168/20613=0,1537
Оа= Выручка/Среднегодовая стоимость активов = 20613/13847=1,4886
В 2008 году:
Рп=468/25797=0,0181
Оа=25797/16118,5=1,6005.
В 2008 году рентабельность активов уменьшилась на 19,98%.
Это произошло за счет:
изменения рентабельности продаж:
(0,0181-0,1537)*1,4886=-0,1356*1,4886=-0,2018=-20,18%
Уменьшение рентабельности продаж на 13,56 % привело к снижению рентабельности активов на 20,19 %.
изменение оборачиваемости активов:
0,0181*(1,6005-1,4886)=0,1018*0,1119=0,0020=0,20%
Рост отдачи активов на 0,1119 позволил повысить рентабельность активов на 0,20 %.
Совокупное влияние факторов: -20,18% + 0,20%=-19,98%.
Данный расчет позволяет сделать вывод о том, что положительное влияние на рентабельность активов обеспечено повышением эффективности использования имущества (активов), которое не позволило перекрыть снижение рентабельности активов, вызванное снижением рентабельности продаж по чистой прибыли.