Минимизация налоговой нагрузки на предприятия малого бизнеса (стр. 11 из 11)

расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств и т.д.

Рекомендуется ООО «Нива-2» приобрести основное средство, а конкретно сельскохозяйственную технику. Приобретать основные средства для сельскохозяйственных производителей лучше всего по лизинговому договору.

Допустим предприятие возьмет комбайн в лизинг стоимостью 2 900 т.р.

Первоначальный взнос составляет 0%, но предприятие сможет заплатить 800 т.р. из нераспределенной прибыли прошлых лет. Срок договора 5 лет. Взносы уплачиваются ежеквартально (по 105 т.р.). Эти платежи будут приниматься в качестве расходов на приобретение основных средств, и уменьшать налогооблагаемую прибыль. Предполагаемый расчет единого сельскохозяйственного налога на ближайшие 3 года. Данные физических показателей (выручка, себестоимость, заработная плата, отчисления по налогам и сборам), мы взяли из предварительного годового отчета за 2009 год. Допустим что при прочих равных условиях, инфляция равна в среднем 7%,

Таблица 14

Прогнозируемые показатели, рублей

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год
Величина наличной выручки	5638000	6032660	6454946
РасходыВ том числе:	5405748	5797895	6222235
Себестоимость	3352000	3586640	3837705
Заработная плата персонала	1425000	1567500	1724310
Страховые взносы в ПФ РФ 10,3%,	146775	161452	177604
ФСС от НС и ПЗ 0,2%	2805	3135	3448
Лизинговые платежи	420000	420000	420000
Транспортный налог	31200	31200	31200
Земельный налог	27968	27968	27968

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год
Прибыль организации	232252	234765	232711
ЕСХН 6%	13934	14086	13962
Чистая прибыль организации	218318	220679	218749

Прогнозируемая выручка будет повышаться на 7%, а вот оплату труда мы повысили на 10% . Это повышение заработной платы, предусмотрено на предприятии. Прогнозируемый налог, значительно меньше, чем в настоящее время. Этому способствует снижение доходов предприятия, за счет платежей по лизинговому договору и повышение заработной платы.

Рисунок 14. ЕСХН до и после приобретения основного средства в 2009 году

Следовательно, что ООО «Нива-2», может уменьшить единый сельскохозяйственный налог, путем увеличения расходов, и тем самым решить задачу улучшения машинотракторного парка.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

За прошедшие 10 лет малое предпринимательство постоянно сталкивается с множеством трудностей, которые заставляют его действовать сообразно складывающейся ситуацией и нередко вне правового поля, придумывать хитроумные схемы занижения налогов или вовсе ухода от их уплаты.

Субъекты малого предпринимательства являются стабильным источником налоговых поступлений, важнейшим способом преодоления дотационности местных бюджетов, малое предпринимательство является необходимым и неотъемлемым субъектом рынка.

Государством неоднократно применялись меры для развития малого бизнеса. Это отражается в ходе принятия в 1995 г. Федерального закона «О государственной поддержке предпринимательства РФ» и в 1996 г. Федерального закона «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малых предприятий». Однако данные законы не проявили себя в полной мере и не обеспечили решения задач наиболее полного учета объектов обложения индивидуальных предпринимателей и малых предприятий. Очередным шагом для дальнейшего развития данного сектора рынка, а также логичным продолжением упрощенной системы налогообложения был закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» принятый Государственной думой в 1998 г.

С 1 января 2002 г. вступили в силу раздел 8 «Специальный налоговый режим» и соответствующие им главы Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая):

1. Глава 26.1 «Единый сельскохозяйственный налог» – с 1.01.2002 г.

2. Глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» – с 1.01.2003 г.

3. Глава 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» – с 1.01.2003 г.

4. Глава 26.4 «Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции» – с 1.01.2004 г.

В основе всех этих указанных режимов налогообложения лежит замена уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за отчетный период.

Применение вмененного налога в России вряд ли определяется только фискальными целями. При этом методика налога не отличается гибкостью и не может учитывать всю совокупность факторов, влияющих на результаты финансовой деятельности хозяйствующих лиц. Универсальным показателем является прибыль (доход) организации. Именно налог на прибыль отвечает всем требованиям либеральной рыночной экономики. Однако, коль скоро отдельные представители бизнеса «уходят» от налога на прибыль, а налоговые органы не в силах его собрать в полной мере, вводится вмененный налог, основная задача которого – перевести всех потенциальных плательщиков в легальный сектор экономики. Поэтому вмененный налог должен носить временный характер.

Установленный законодательством Российской Федерации специальный налоговый режим в виде единого сельскохозяйственного налога предоставляет субъектам малого предпринимательства возможность снижения налогового бремени, упрощения учета и отчетности, сокращения документооборота.

Положительные моменты:

– сокращается количество начисляемых и уплачиваемых налогов;

– сокращается сумма уплачиваемых налогов для слабых и средних хозяйств;

– оптимизируются сроки уплаты налога (учитывая то, что первое полугодие является затратным, т.е. ЕСХН будет уплачиваться раз в год);

– упрощается ведение бухгалтерского учета

– добровольность выбора режима налогообложения.

Отрицательные моменты:

– для предприятий с высоким уровнем производства теряется сумма возмещаемого бюджетом НДС;

– предприятия с высоким уровнем производства должны уплачивать дополнительно налог на прибыль (до 2006 года действует льгота по налогу на прибыль от сельскохозяйственной деятельности).

Просчитав показатели при других предложенных системах налогообложения, пришли к заключению, что предприятие ООО «Нива-2», применяет самую эффективную и наиболее облегчающую работу, систему налогообложения. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей является самой оптимальной с точки зрения минимизации налоговой нагрузки. В этой системе применяется ставка налога 6% (доходы минус расходы), льготная ставка взносов в Пенсионный Фонд РФ (10,3%), Транспортный налог не начисляется на сельскохозяйственную технику, которая является основными средствами производства сельскохозяйственной продукции.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) №146-ФЗ от 9.07.1998 г. (ред. от 26.11.2008, с изм. от 17.03.2009). // СПС КонсультантПлюс.

2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) №117-ФЗ от 5.08.2000 г. (ред. от 28.04.2009). // СПС КонсультантПлюс.

3. Федеральный закон РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14.06.1995 г. №88-ФЗ. (ред. от 02.02.2006). // СПС КонсультантПлюс.

4. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» 24 июля 2007 года №209-ФЗ. // СПС КонсультантПлюс.

5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.1996 г. // СПС КонсультантПлюс.

6. Соколова А.В. Специальные налоговые режимы. – М.: Издательство: Эксмо, 2008.

7. Овсянников М.В. Сравнительный анализ систем налогообложения предприятий различных организационно-правовых форм // Финансовый механизм экономического роста России: Сб. науч. тр.: Вып. 3 / Под ред. канд. экон. наук, профессора В.В. Степаненко. – Саратов: СГСЭУ, 2008.

8. Оптимизация и минимизация налогообложения: Готовые способы экономии. / Под ред. Суслова Ю.А., Изд. 2-е, перераб. и доп. – М.: Вершина, 2008.

9. Петрова Т.Т. Упрощенная система налогообложения // Консультант бухгалтера. – 2008. – №3.

10. Сафронова Н.А., Экономика организации (предприятия). Издание 2 – М.: Магистр, 2008.

11. Толмачев И.А. Справочник по специальным налоговым режимам. – М.: ГроссМедиа, 2008.

12. Финансы предприятий / Под ред. Мазурина Т.Ю., Лапуста М.Г. – М.:

13.Альфа-Пресс, 2009.

14. Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

15. Федеральный закон "О внесении изменений и дополнений в Часть вторую налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" № 104-ФЗ от 24.07.2002г.

16. Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" № 2118-1 от 27.12.1991г.

17. Закон РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" № 222-ФЗ от 29.12.1995г.

18. Федеральный закон "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" № 148-ФЗ от 31.07.1998г.

19. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 21.11.1996г.

20. Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" № 167-ФЗ от 15.12.2001г.

21. Федеральный закон РФ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" от 14.06.1995 г. № 88-ФЗ.

22. Закон РФ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты Российской Федерации" № 57-ФЗ от 29.05.02.

23. Закон РФ "О закрытом административно - территориальном образовании" N 3297-1 от 14.07.1992г.

24. Постановление Правительства Российской Федерации "Об утверждении правил исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем размер фиксированного платежа" № 148 от 11.03.2003г.

25. Письмо Министерства РФ по налогам и сборам "О разъяснении отдельных вопросов применения глав 26.2 и 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации" № СА-6-22/657 от 11.07.2003г.

26. Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Специальные налоговые режимы // Налоги, 2003, №2.

27. Дыбов А. И., Елина Л. А., Попов П. А. Считаем единый налог. –Тематические статьи и обзоры ЗАО "Консультант Плюс", www.consultant.ru.

28. Злобина Л. А., Стажкова М. М. Оптимизация налогообложения экономического субъекта // Налоги, 2003, №1.

29. Романовский М. В., Врублевская О. В. Специальные налоговые режимы // Налоги, 2003, №4.

30. Полторак А.Ф. Система налогообложения малых предприятий / Бухгалтерский учет, 2003 г., №12